财政学重点ppt课件

.,第一章,.,1.财政的概念：作为一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展目标。2.财政的基本特征：公共性与阶级性强制性与非直接偿还性收入与支出的对称（平衡）性。,.,3.财政学的两个基础性概念：公共物品和公共需要是同一个事物的两个方面，公共物品是从供给角度，公共需要则是从需要角度。4.市场失灵的主要表现：垄断信息不充分和不对称外部效应和公共物品收入分配不公经济波动,.,5.政府干预手段：立法和行政手段组织公共生产和提供公共物品财政手段6.政府干预失效的原因和表现：政府决策失误寻租行为政府提供信息不及时甚至失真政府职能的“越位”和“缺位”,.,7.财政的职能：资源配置职能：a.合理确定财政收入占GDP的比重，实现资源配置的总体效率。b.优化财政支出结构，支出结构也就是财政资源内部的配置比例。c.合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。d.合理运用财政投资、税收、补贴等多种手段调节和引导民间资源的合理配置。e.提高财政配置工具的使用效率。收入分配职能：a.合理界定市场分配与财政分配的界限与范围。b.规范工资制度。改进和完善行政和事业单位职工工资制度。c.加强税收调节税收是政府进行收入再分配的重要手段。d.改进和完善财政转移支付制度。经济稳定与发展职能：a.根据社会总需求与总供给的变化情况，采取“相机抉择”的财政政策，促进社会总供需平衡。b.完善税收制度和社会保障制度，发挥财政制度对宏观经济运行的“自动稳定器的作用”。自动稳定器是政府实现经济稳定的第一道防线。c.通过财政投融资、财政补贴和税收政策的安排，促进经济结构特别是产业结构的协调和高级化。d.财政应切实保证非生产的纯社会公共需要，为经济稳定和发展创造良好的外部环境。e.加强财政政策与货币政策、汇率政策的协调配合。,.,第二章,.,1.准公共物品的有效提供主要方式：政府授权经营政府参股政府补助（纯公共物品只能由政府来提供，这是由市场机制所决定的）2.区分私人物品和公共物品的标准：排他性和非排他性竞争性和非竞争性。3.公共定价的定义:政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公共物品的价格和收费标准。,.,4.提供纯公共物品和某些提供准公共物品的国有部门和单位，应采取国有国营模式垄断型国有企业应采取国有国控模式竞争性的大中型国有企业应采取公司制改造模式中小型国有企业的改革方向是放开搞活5.公共定价的分类：纯公共定价：能源、通信、交通和煤、石油、天然气管制定价或价格管制：金融、农业、高等教育、医药,.,6.公共定价的方法：平均成本定价法二部定价方法负荷定价法7.财政支出效应：包括财政资源的配置效率和公共物品的生产效率。社会经济的稳定和发展是财政支出效益的集中表现。8为了保证财政资源的配置效率，我们必须做到：财政支出来源受严格立法约束财政支出的规模结构有严格的规定公共部门不以追求利润而以追求社会效益最大化为目标财政资金安排高度透明政府要定期公告，人民有知情权和查询权9.财政支出效益的内涵和范围：财政支出的内源性效益（总量效益、结构效益、项目效益）财政支出的部门绩效评价财政支出的单位绩效评价10.财政支出效益评价方法：成本效益分析法成本效用分析法因素分析评价法最低成本法,.,11评价指标体系设置的基本原则：3E原则:经济性、效益性、有效性针对性与兼容性相结合的原则定量指标与定性指标相结合和相衔接的原则工作需要与可操作性相结合的原则12公共选择理论对我国财政法制化和民主化的借鉴意义：对合理解决政府与市场关系具有指导意义对政治体制及行政体制的改革具有借鉴意义对在政府决策过程中，正视政府行为的“经纪人”特征具有借鉴意义。13.效率与公平的协调:效率与公平既然具有统一性，则两者必须兼顾，只顾某一方面而忽视另一方面，必然导致经济运行的失衡。如何通过市场和财政两种机制的有效结合实现两种原则的兼顾，是一个关键问题。正确处理收入差距与效率的关系。14.我国于1994年经第八届全国人民代表大会通过中华人民共和国预算法（以下简称预算法）。,.,15.公共选择理论贡献：证明了市场的缺陷并不是把问题交给政府去处理的充分条件，同时以市场经济条件下政府行为的限度或局限以及“政府失败”问题作为研究重点，分析政府行为的效率并寻求政府有效工作的规则和制约体系。16.财政法制化建设内容：财政立法财政执法财政行政复议17.财政监督的主体：各级财政部门18.财政监督的范围：预算监督税务监督国有资产监督财务会计监督预算外资金监督19.财政监督的流程：检查、调查、建议、反映20.财政监督的方式：日常监督检查专项监督检查个人检查,.,第三章,.,1.按经济性质分类：购买性支出：政府购买商品和服务的活动转移性支出：资金的无偿、单方面转移、补助、捐赠和债务利息支出。按支出产生效益的时间分类：经常性支出：维持公共部门正常运转，保障人民基本生活需要。资本性支出：购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需要的支出净贷款2.影响财政支出规模的宏观因素分析：经济性因素政治性因素社会性因素3.近期内调整和优化财政支出结构的政策和措施主要是：加强财政的宏观调控，促进经济又好又快地发展加大新农村建设的资金投入和政策扶持力度支持就业、再就业和社会保障工作促进自主创新，推进经济增长方式的转变加大转移支付力度，促进区域协调发展着力支持经济体制改革,.,第四章,.,1.行政管理支出：是一种经常性支出，和资本性支出同属于购买性支出，但行政管理支出是非生产的消耗性支出，是为了满足社会再生活的公共需要。2.国防支出：是一种经常性支出，和资本性支出同属于购买性支出,但国防支出是非生产的消耗性支出，是为了满足全体社会成员安全需要的军费支出3.行政管理费用：用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需要的费用。包括：行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检察支出4.行政管理支出的构成：一般公共服务支出、公共安全支出、外交支出按费用要素：人员经费（工资、福利、离退休人员费用、其他）和公用经费（公务费、修缮费、设备购置费和业务费等）行政管理支出增长的原因：经济上的原因：人口密集化将产生外部拥挤性，随着经济的发展，社会对行政管理提出越来越高的要求政府机构庞大，人员膨胀行政成本意识薄弱，经费使用效率低,.,5.我国科学研究费支出不足之处：我国总体研发投入强度还不高科学研究投入偏低企业自主研发水平不高6.加强管理，提高文科卫支出的效益：a逐步规范财政资金供应范围b改革和完善文科卫事业单位的财务制度c改革事业单位管理形式d推行定额管理，改进资金分配办法e多种形式发展事业，多渠道筹集资金，实行收支统一管理7.我国的基本社会保障制度：养老保险失业保险医疗保险,.,第五章,.,1.基础设施投资的提供方式：政府筹资建设或免费提供货收取使用费私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方主管部门筹资、定期收费补偿成本政府与民间共同投资的提供方式政府投资，法人团体经验BOT投资方式2.财政对“三农”投入的意义：农业是国民经济的基础是建立国民经济长期稳定快速增长机制的必由之路建设“生产发展，生活宽裕、乡风文明，村容整洁、管理民主”的新农村,.,3.财政必须介入“三农”投入的理由：“三农”投入的一般特点：投资额大，投资期限长，牵涉面广，投资以后产生的效益不易分割，而且投资的成本及其效益之间的关系不十分明显。我国“三农”投入的特殊性：农业生产率和收益率低下我国进入工业反哺农业、城市反哺农村的发展阶段4.财政对“三农”投入具有以下基本特征:以立法的形式规定财政对农业的投资规模和环节，使农业的财政投入具有相对稳定性。财政投资范围应有明确界定，主要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步,.,5.财政投融资体制具有重要的现实意义：财政投融资是我国经济发展初级阶段的需要财政投融资的特点，在于既体现政府政策取向,又按照信用原则运营，投资的主要领域是先行资本或公共物品。财政投融资可以形成对企业和商业银行投资的诱导机制。6.财政投融资的基本特征:财政投融资是一种政府投入资本金的政策性融资财政投融资的目的性很强，范围有严格限制计划性与市场机制相结合财政投融资的管理由国家设立的专门机构政策性金融机构负责统筹管理和经营财政投融资的预算管理比较灵活7.我国政策性银行的特点:业务职能的政策性资金来源的政府性与市场性相结合8.政策性银行体制有待进一步完善的思路主要是:财政投融资体制的法制化。融资渠道多元化。加强财政投融资管理，促进投资环节的严谨高效。完善财政投融资和市场投融资的协调机制。,.,第六章,.,1.财政补贴：是一种转移性支出，是一种影响相对价格结构，从而改变资源配置结构供给结构和需求结构的政府无偿支付。2.补贴的特征：补贴是一种政府行为，也包括政府干预私人机构的行为补贴的对象主要是国内的生产销售企业，除了出口补贴外，还有对国内各产业部门，行业企业，科研部门的财政补贴补贴的方式可以通过行政、立法方式，既可以使货币资金的直接给付，也可以通过免税和优惠贷款等间接渠道，既可以使用现金、也可以是货物补贴的效果是利益的得失补贴的根本目的是增强相关产品在国际市场上的竞争力补贴具有专项性3.财政补贴经济影响的机理分析：改变需求结构改变供给结构将外部效应内在化财政补贴运用的限度4.财政补贴的分类：禁止性、可诉性、不可诉性,.,4.财政补贴的实际经济效应：积极效应：有效地贯彻国家的经济政策以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应加大技术改造力度，推动产业升级消除“排挤效应”社会经济稳定的效应消极效应：补贴过多过滥，财政负担严重长期的补贴是企业产生依赖思想，影响经济效率和资源配置效率，人为加剧不公平竞争不利于经济体制改革的进行某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度,.,5.建立新型财政补贴制度、提高财政补贴的支出效益：从制度创新入手，建立适应社会主义市场经济体制要求的新型财政补贴制度改革补贴的方式，重新规范补贴的重点和范围改革财政补贴的配套措施6.税收支出的分类：照顾性税收刺激性税收7.税收支出的形式：税收豁免纳税扣除税收抵免优惠税率延期纳税盈亏相抵加速折旧退税,.,我国财政补贴的调整和改革,1.取消不符合WTO规则的补贴2.合理利用可诉补贴3.用足用好不可诉补贴4.调整现行一些效率不高的补贴,.,第七章,.,1.影响财政收入规模水平的因素：经济发展水平和生产技术水平分配政策和分配制度价格对财政收入的影响2.我国财政收入变化的趋势：1994年以前表现为不断下降的趋势，从1996年开始回升并从1998年表现为加速回升。,.,第八章,.,1.税收的概念：税收是国家凭借政治权力，为满足社会公共需要，依据法律法规，对剩余产品所进行的强制和无偿的分配。2.影响财政收入规模水平的主要经济因素：经济发展水平和生产技术水平分配政策和分配制度价格对财政收入的影响3.税收概念所包含的内涵：税收是国家财政收入的一种形式征税主体国家客体国民收入的一部分依据法律(政治权力)目的社会公共需要4.税收的“三性”税收的强制性税收的无偿性税收的固定性5.按照课税对象的性质：商品税、所得税、财产税、资源税、行为税按税负转嫁程度：直接税、间接税按计税依据分类：从价税、从量税,.,11.我国的税负转嫁的政策性问题：,深入研究税负转嫁的机理有重要意义税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系税负转嫁会强化纳税人逃税的动机自然垄断行业的税负转嫁居于优势提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度,.,6.税收原则：亚当斯密（英国古典经济学）税收原则明确化系统化第一人。平等原则确实原则便利原则最少征收费用原则萨伊的税收原则税率最适度原则：节约征收费用原则各阶层人民负担公平原则最小程度防碍生产原则有利于国民道德提高原则。瓦格纳（德国社会政策学派）发展最完备：财政政策原则国民经济原则社会正义原则税务行政原则凯恩斯（凯恩斯学派）：收入分配原则自动稳定器原则相机抉择原则庇古（福利经济学派）：公平原则效率原则当代经济学家：效率原则公平原则稳定原则7.税收中性：政府征税不扭曲市场机制的正常运行，不影响私人部门的资源配置情况,.,8.税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转嫁给购买者或供应者的一种经济现象。税负归宿：处于转嫁中的税负的最终落脚点9.税负转嫁方式：前转方式后转方式消转10.税负转嫁与归宿的一般规律：商品课税较易转嫁，所得课税一般不易转嫁供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的难以转嫁。对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难转嫁从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁,.,第九章,.,1.税收的收入效应：将纳税人的一部分收入转移到政府手中，从而使得纳税人的收入下降，降低商品的购买量和销售水平2.收入的替代效应：是指税收对纳税人在购买商品时的影响，政府对不同产品实行征税或者不征税、重征或者轻税的区别对待，会影响商品的相对价格，是纳税人减少在征税或重税商品的购买量。3.税收对个人收入分配的影响：个人所得税是调节收入分配的最有力工具税收支出也是影响收入分配的重要工具社会保险税是实现收入再分配的良好手段所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法,.,4.供给学派的三个基本命题：高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化5.拉弗曲线的经济含义:高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件,.,第十章,.,1.税收制度改革的主要理论：公平课税论最适课税论财政交换论2.最适课税论的主要内容：直接税与间接税搭配理论最适商品课税理论最适所得课税理论3.公平课税论和最适课税轮的差别：公平课税论主要强调横向公平目标，而最适课税论则主要强调纵向公平。按照公平课税论，追求公平原则的效率成本是次要的问题；而按照最适课税论，公平目标和效率目标纳入到一个福利函数中综合考虑，设计出最优的公平一效率组合的税制结构。4.财政交换论研究的重点是选择税基和税率结构5.农村税费改革的目标（1）原则：“减轻、规范、稳定”（2）目标：确保农民负担得到减轻而且不反弹确保乡镇机构和村组织正常运转确保农村义务教育经费不受影响6.取消农业税的缘由和历史意义：2006年3月14日，十届人大四次会议通过决议，庄严宣布在全国范围内彻底取消农业税取消农业税是我国税收制度改革中的一个标志性事件。体现城乡居民公平负担、统一纳税原则。工业反哺农业，促进农业发展，增加农民收入，加快新农村建设，消除城乡差别。,.,第十一章,.,1.商品课税：以商品为征税对象的税类，包括营业税、消费税、增值税、关税2.商品课税的特征:课征普遍以商品和非商品的流转额为计税依据实行比例税率计征简便3.我国现行商品课税的主要税种：增值税消费税营业税4.我国现行所得课税的主要税种：企业所得税个人所得税外商投资企业和外国企业所得税土地增值税,.,第十二章,.,1.国债：是中央政府凭借信用在国内外发行债券或向外国政府和银行借款所形成的国家债务。国债产生的政治基础国家的产生国债产生的经济基础信用的产生和发展2.国债的基本特征：债务信誉度高债券种类多，发行方式灵活债务关系规范偿债资金来源稳定可靠3.国债的发行方式：直接发行方式连续发行方式承购包销方式公募招标方式4.国债的发行价格：平价发行溢价发行折价发行5.国债的利率：根据市场利率、银行利率、政府信用和社会资源余缺情况而定6.国债的还本方式：分期逐步偿还法抽签轮次偿还法到期一次偿还法市场购销偿还法以新替旧偿还法7.国债还本资金的来源：设立偿债基金通过预算列支举借新债8.国债的付息方式：到期一次支付法按期分次支付法9.国债的政策功能：弥补财政赤字筹集建设资金调节经济,.,10.国债市场的功能：国债作为财政政策工具，国债市场具有顺利实现国债发行和偿还的功能国债作为金融政策工具，国债市场具有调节社会资金的运行和提高社会资金效率的功能11.进一步完善国债市场：扩大银行间市场交易主体，促进银行间市场交易与交易所市场的连接加强市场基础设施建设，改进国债的托管清算制度改进国债管理体制，将国债发行由年度额度控制改为年末余额控制推进市场信息建设和法制建设，进一步完善市场法规，加强市场监管。加快银行间市场的资信评级制度建设，帮助交易成员控制信用风险加强市场创新，根据市场环境的变化进行国债新品中和交易形式的创新建立国债投资基金，培育专业投资队伍12.欧债危机对中国的启示：扩大内需，转变经济增长方式，提高国家的产业竞争力，增强经济的内生增长能力。扩大中央政府和地方政府的融资渠道，实现政府的收入和支出匹配，同时警惕地方政府债务迅速扩张引发的问题。不能草率地建立或者加入亚洲共同货币区，“亚元”的各项制度和规则都有待进一步探讨和完善。,.,13.国债负担率：用当年国债发行额占应债主体收入水平的比重14.国债依存度：中央支出对债务的依赖程度15.简述李嘉图定理：债务和税收等价。即所谓发行国债等于未来的税收，那么，以增发国债为手段的扩张性财政政策就不会影响总需求。因为政府发行国债，居民家庭就会减少消费，把由于发债而不增税所增加的可支配收入储蓄起来，以备支付未来与国债等价的税收，这样政府由发债而增加的支出与消费者减少的消费正好相等，总需求不变。扩张性财政是无效的。评价：李嘉图等价定理的核心假设就是理性预期，这与现实不相符李嘉图定理假设人们总是留给后代一定规模的遗产，与现实不符政府债务没有违约风险，债务的利率在金融市场上市最低的李嘉图等价定理隐含着个人具有完全的预见能力和充分信息李嘉图等价定理假设所有的税都是一次性总量税，与现实不符,.,第十三章,.,1.国家预算：政府的基本财政收支计划，是国家的重要立法文件，国家预算的功能首先反映政府的财政收支状况。2.国家预算的类别：政府预算按政府级次分中央预算和地方预算政府预算按照收支管理范围分为财政总预算、部门预算和单位预算其他分类按预算编制的形式分类：单式预算和复式预算。按预算的编制方法分类：基数预算和零基预算。按预算项目能否直接反映其经济效果分类：投入预算和产出预算(绩效预算、计划项目预算制)。按预算收支的平衡状况分类：平衡预算和差额预算3.国家预算原则：公开性原则可靠性（谨慎性）原则完整性原则年度性原则e完整性原则,.,4.预算管理制度的改革和建设：推进依法理财，加强预算管理和监督编制部门预算实行政府采购制度实行国库集中收付制度实施“收支两条线”管理5.国库集中收付：对预算资金分配、资金使用、银行清算及资金到达商品和劳务供应者账户的全过程集中进行全面的监控制度。6.我国过去的国库集中收付存在的问题：缺乏严格的预算监管和监督机制不利于发挥财政自己的使用效益不利于预算管理制度的全面改革7.分级分税预算管理体制的要点:一级政权，一级预算主体，各级预算相对独立，自求平衡在明确市场经济下政府职能边界的前提下，划分各级政府职责范围，在此基础上划分各级预算支出职责范围收入划分实行分税制预算调节制度，即所谓转移支付制度各国的分级预算体制，整体而言相对稳定，只是集权与分权可以有经常的调整,.,8.收支划分的基本理论依据:社会公共需要或公共物品的层次集权与分权关系9.政府间转移支付制度:政府间转移支付制度是指政府间财力的无偿转移，一般是指上级政府（财政）对下级政府（财政）的无偿补助或拨款，而财力无偿转移的方法、规则和程序则构成政府间转移支付制度。10.政府间转移支付制度功能弥补纵向财政缺口弥补横向财政缺口弥补地区性公共物品辖区间的外部效应支持落后地区的经济发展11.分税制改革的指导思想：正确处理中央与地方的利益关系，促进国家财政收入合理增长，逐步提高中央财政收入的比重。合理调节地区之间财力分配。坚持“统一政策与分级管理相结合”的原则。坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。,.,12.分税制改革的主要内容：中央与地方的事权和支出划分中央与地方的收入划分中央财政对地方税收返还数额的确定原体制的处理13.分税制的运行情况良好政府间的财政关系趋向规范有利于产业结构的合理调整和资源的优化配置“两个比重”逐步上升，中央财力有所加强调动了地方组织收入的积极性，促进了地方收入的快速增长，保证了全国财政收入的稳定快速增长14.分税制有待完善的问题进一步明确各级政府的事权范围和各级预算主体的支出职责逐步调整和规范收入划分完善转移支付制度是进一步完善分税制的重点推进省（区）以下转移支付制度的建立和完善15.财政联邦主义：分级分税预算管理体制是实行市场经济国家普遍采取的一种预算体制，在西方经