ERP责任会计-成本流管.ppt

ERP责任会计,-成本流管理,看不见的,手,量化责任,根据部门和成本流的不同性质，区别考核方法,分解经营成果,用看不见的手指挥整个企业,可灵活使用的内部调节手段,主旨,手段,正文,特殊问题解释,8000,8000-A,KLM公司,市场平台,8000-A1,销售部,8000-A101,北京平台,8000-32744,赵东,8000-47743,钱方,8000-A102,上海平台,8000-59485,孙通,8000-95645,李信,8000-.,8000-.,8000-A1.,8000-A1010,北京公共,8000-A1020,上海公共,8000-A2,8000-A3,市场部,8000-A4,客户服务部,其他销售,成本中心结构(一),图一：成本中心,8000-C,物流平台,8000-C1,采购部,8000-C2,物资管理部,8000-C2001,生产基地仓库,8000-C2002,北京配送仓库,8000-C2000,物资部公共,8000-C2.,8000-B,生产平台,8000-B1,生产部一,8000-B1-01,生产中心,8000-B1-02,管理费用中心,8000-B2,生产部二,8000-D,研发平台,8000-D1,研究所二,8000-D2,研究所一,成本中心结构(二),8000-B1-03,OEM销售中心,图一：成本中心,8000-E,支撑平台,8000-E01,董事长办公室,8000-E02,总裁办公室,8000-E03,内部审计部,8000-E04,人力资源部,8000-E05,财务部,8000-E06,战略规划部,8000-E07,信息技术部,8000-E08,投资管理部,8000-E09,技术质量部,8000-E10,股份党总支,8000-X,待分配差异,成本中心结构(三),图一：成本中心,产品库存,生产,材料库存,采购,图二：直接成本流,上游只将标准成本或费用传递到下游,主要规则,相对独立的考核,从而实现,采购部,生产平台,研发平台,支撑平台,间接费用,存在间接费用的部门,下游不存在间接费用,间接费用用计划考核,主要规则,不分摊到其他部门,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,直接成本流,间接成本流,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接成本流,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,图三考核规则,标准成本和差异分析,ERP,主营业务收入,主营业务成本,实际毛利,2,500,(2,470),100%,(98.8%),30,1.2%,毛利报告,旧,为什么?,为什么?,为什么?,单位:百万元,图四传统毛利报告,主营业务收入,2,500,100%,毛利报告,新,单位:百万元,图五新毛利报告,生产备料区,8000-B-01生产中心,1）生产定单差异,图六生产定单差异,生产定单差异,普通定单,返工定单,试生产定单,材料量差,作业量差,批量差异,元器件,芯片,印制电路板,贴片,安装,生产差异,计划差异,明细和责任,图七定单差异的明细和责任,8000-B-01生产中心,2)产能差异&3)生产中心投入差异,图八产能差异和生产中心投入差异,固定的生产资源有没有充分利用？,产能差异是什么,图九产能差异是什么,产能差异,贴片,安装,包装,配件,折旧,人工,能源,产能差异明细,图十产能差异明细,投入差异=实际成本-目标成本,投入差异=实际成本-计划成本,车间成本是否合理？,投入差异是什么,图十一投入差异是什么,投入差异,贴片,安装,包装,配件,折旧,人工,能源,投入差异明细,图十二投入差异明细,开工率=实际作业量/计划作业量,产能差异=计划固定成本*(1-开工率),分离产能差异和投入差异,图十三分离产能差异和投入差异,输入领料单,4）生产中心材料量差,图十四生产中心材料量差,采购定单,5）材料价差,采购定单,图十五材料价差,产品库存,生产,材料库存,采购,8000-X,待分配差异中心,8000-B-01,生产中心,差异,差异,上游的差异,图十六上游的差异,产能差异采购部：20%销售部：55%生产计划：15%生产执行：10%总计：100%,差异分配,生产定单差异,推荐的处理方法,图十七差异分配-推荐的处理方法,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,8000-B-02生产部管理中心,实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX(XX)差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊XX_XX材料价差分摊XX_XX生产定单差异分摊XX_XX费用总计XXXXXXXX,8000-C1采购部,以计划考核间接费用,图十八以计划考核间接成本流,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,下游物流和成本流,内部储运费用=内部费率*供货数量,图十九下游物流和成本流,销售平台利润考核,图二十销售平台利润考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,销售平台计划考核,图二十一销售平台计划考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,产能差异,折旧,人工,能源,物流中间环节差异考核,投入差异,折旧,人工,能源,总差异,图二十二物流中间环节差异考核,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,8000-E02总裁办公室,实际计划差异工资XXXXXXXX交际应酬费XXXXXX(XX)差旅费XXXXXXXX折旧费XXXXXXXX其他XXXXXX(XX)本部费用总计XXXXXXXX产能差异分摊XX_XX材料价差分摊XX_XX生产定单差异分摊XX_XX费用总计XXXXXXXX,8000-E01董事长办公室,以计划考核研发和支撑的间接费用,图二十三以计划考核研发和支撑平台,上游,以标准成本和差异分析为主,内部利润和补贴作为调节手段,下游,以利润考核为主,以计划控制为主,成本,间接费用,以计划控制为辅,研发和支撑,以计划控制为主,间接费用,考核,销售平台,以标准成本和差异分析为主,物流中间环节,实际计划差异销售平台利润XXXXXXXX储运中间环节差异(XX)-(XX)下游利润XXXXXXXX采购间接费用(XX)(XX)XX生产间接费用(XX)(XX)XX上游间接费用(XX)(XX)XX利润一XXXXXX研发间接费用(XX)(XX)XX支撑间接费用(XX)(XX)(XX)间接费用(XX)(XX)XX净利润XXXXXX,公司责任利润表,各种分部门报表,图二十四公司责任利润表,正文,特殊问题解释,1)计划和预算的区别,预算具有可用性检查功能,2)内部利润和补贴-举例,8000-32744赵佳,8000-F01产品补贴,8000-F特殊成本中心,产品补贴,1.根据促销产品的销量报告计算补贴金额,2.用次级成本要素完成补贴,3.补贴费用在公司责任报告中单独列示,图二十五内部利润和补贴,3)平台销售模式的影响-1零库存,正文部分采用“零库存”模式,8000-32744赵佳,KLM北京库存地,生产基地成品库,8000KLM公司,两步法移库,销售定单开票,销售定单,销售定单交货,8010KLM北京分公司,上海,北京,图二十六网点零库存,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,3)平台销售模式的影响-2买断零库存,我卖了再从你那儿买,货物我代管,在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心。两个成本中心统一考核。,8000-32744赵佳,KLM北京库存地,生产基地成品库,8000KLM公司,两步法移库,销售定单开票,销售定单,销售定单交货,8010KLM北京分公司,上海,北京,图二十七网点零库存买断,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,8010-32744赵佳,3)平台销售模式的影响-3买断,在股份公司和平台两个公司中各设一个成本中心。两个成本中心统一考核。但需扣除未外销部分。,扣除部分=（期末库存-期初库存）*毛利率,先买再卖,8010-32744赵佳,KLM北京库存地,8000KLM公司,销售定单开票,销售定单,销售定单交货,8010KLM北京分公司,上海,北京,图二十八网点买断,地区,客户,图例,公司代码,成本中心,库存地点,内,公司间采购定单,8000-A1010北京公共,