编制报表前的准备工作

编制报表前的准备工作,2020/5/4,初级会计学,第一节编表前准备工作的意义和内容,一.意义正确反映本期收入和费用，正确计算本期损益。及时确定经营成果，方便报表编制。正确掌握财产物资、债权债务的真实情况，确保报表资料准备可靠。,2020/5/4,初级会计学,第一节编表前准备工作的意义和内容,一.意义二.内容期末账项调整财产清查编制工作底稿对账结账,2020/5/4,初级会计学,第二节期末账项调整,一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整,例1某企业1月末根据其在银行存款的金额和该类存款的利息率估算，1月份银行存款利息收入为800元，将其登记入账。,借：应收利息800贷：财务费用800,例2某企业2月末预估本月银行存款利息收入为800元，将其登记入账。,借：应收利息800贷：财务费用800,例3某企业3月末实际收到银行支付的1、2、3月存款利息2300元。,借：银行存款2300贷：应收利息1600财务费用700,例4某企业3月末实际收到银行支付的1、2、3月存款利息2500元。,如果利息收入相对较小，可以1、2月份不做会计处理，直接在3月份收到利息时做以下分录冲减财务费用：借：银行存款2500贷：财务费用2500,2020/5/4,初级会计学,第二节期末账项调整,一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整,例5某企业1月末根据其在银行借款的金额和该类借款的利息率估算，1月份应付银行借款利息为2000元，将其登记入账。,借：财务费用2000贷：应付利息2000,例6某企业2月末预估本月银行借款利息为2000元，将其登记入账。,借：财务费用2000贷：应付利息2000,例7某企业3月末实际支付银行1、2、3月的借款利息6200元。,借：财务费用2200应付利息4000贷：银行存款6200,2020/5/4,初级会计学,第二节期末账项调整,一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收款项的账项调整,例9某企业1月末收到承租固定资产单位将来的本年全年固定资产租金收入12000元，已存入银行。,借：银行存款12000贷：预收账款12000借：预收账款1000贷：主营业务收入1000,2020/5/4,初级会计学,第二节期末账项调整,一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整,例10某企业1月末以银行存款支付本年全年保险费48000元。,借：待摊费用48000贷：银行存款48000借：管理费用4000贷：待摊费用4000,2020/5/4,初级会计学,第二节期末账项调整,一.属于本期收入，尚未收到款项的账项调整二.属于本期费用，尚未支付款项的账项调整三.本期已收款，但不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整四.本期已付款，但不属于或不完全属于本期费用的账项调整五.属于本期支出，尚未支付税金的账项调整,例11某企业本期按相应税率计算，应交营业税金36100元，所得税21000元。,借：营业税金及附加36100所得税费用21000贷：应交税费57100,2020/5/4,初级会计学,第三节对账和结账,一.对账,就是在有关经济业务入账以后，进行的账簿记录的核对和检查。包括账证核对、账账核对和账实核对,账证核对,是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。,账证核对,账账核对,总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。,总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。,账证核对,账账核对,总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。,会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。,账证核对,账账核对,账物核对,指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。,账证核对,账账核对,账物核对,账款核对,指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。,现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。,银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。,账证核对,账账核对,账物核对,账款核对,各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。,一、对账,就是在一定时期内（如月份、季度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额的账务处理工作。,二、结账,结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。,按会计制度的规定和成本计算要求，结转各收入、成果账户和费用、成本账户，计算本期的产品成本、销售成本、营业成本和期间成本，并确定本期的财务成果。,按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。,月结：,在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月发生额及期末余额”字样，并在数字的上端和下端各划一条红线。,本月发生额及余额,月结：,对需要逐月结转累计发生额的账户，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计发生额”，然后再在数字下端划一红线。,2020/5/4,初级会计学,年结：,应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。,全年发生额及年末余额,年结：,年度结账后，根据各账户的年末余额，过入新账簿，结转下年度。,2020/5/4,初级会计学,2020/5/4,初级会计学,第五节财产清查,一.财产清查的意义（一）账实不符的原因,账实不符的原因,在收发财产物资时，由于计量、检验不准确而发生的品种、数量和质量上的差错。,在凭证和账簿中，出现漏记、错记和计算上的错误。,在财产物资保管过程中发生的自然损耗。,由于管理不善或工作人员失职，而造成的财产损坏、变质或短缺。,由于不法分子的贪污盗窃、营私舞弊而发生的财产损失。,发生的自然灾害或意外损失。,因未达账项引起的银行存款账实不符。,2020/5/4,初级会计学,第四节财产清查,一.财产清查的意义（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义,2020/5/4,初级会计学,第五节财产清查,一.财产清查的意义（一）账实不符的原因（二）财产清查的定义（三）财产清查的意义,保护财产的安全和完整,保证会计核算资料的真实性,挖掘财产物资潜力,提高物资的使用效率,保证财经纪律和结算纪律的执行,2020/5/4,初级会计学,第五节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类,按清查对象的范围,按清查的时间,全面清查,局部清查,定期清查,不定期清查,2020/5/4,初级会计学,第五节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法,财产清查的一般程序,财产清查的准备,组织准备,业务准备,在进行财产清查前，要专门成立清查组织，负责财产清查的组织和管理。在清查过程中，清查组织还必须做好监督和检查工作，及时研究、处理清查中出现的问题。在清查结束后，应将清查的结果及其处理意见和建议以书面报告形式呈送有关部门审批。,首先，会计部门和会计人员，应在财产清查前，将有关账目登记齐全，结出余额，核对清楚，做到账簿记录完整，正确，账证相符，账账相符，为清查提供可靠的依据。其次，财产物资管理部门和保管人员，应将截止日为止的所有经济业务，办理好凭证手续，全部登记入账，并结出余额。,财产清查的一般程序,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,实物清查的程序为：（1）盘点实物（2）登记盘点情况报告表,2020/5/4,初级会计学,固定资产（库存商品）盘点情况报告表,单位（部门）名称：,金额单位：元,年月日,财产清查的一般程序,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,库存现金的清查,方法：实地盘点注意问题：出纳人员必须在场步骤：（1）有两人以上在场，进行清查；（2）填写“现金盘点报告表”（3）对清查的结果，如果发生溢余或短缺，均应及时入库，待查明原因后处理。,2020/5/4,初级会计学,现金盘点报告表,单位（部门）名称：,年月日,财产清查的一般程序,银行存款的清查,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,库存现金的清查,方法：通过核对“银行存款对账单”注意问题：未达账项。若发生未达账项，应编制“银行存款余额调节表”,未达账项,“未达账项”是指由于各种收付款的结算凭证在单位与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账，另一方因凭证未到而尚未入账的款项。,未达账项主要有以下四种情况：存款单位已经收款，银行未收账项。存款单位已经付账，银行未付账项。银行已收账，存款单位未收的账项。银行已付账，存款单位未付的账项。,例：某企业2005年1月31日的银行存款日记账的账面余额为192000元，收到银行转来的对账单的余额为186500元，经逐笔核对，发现以下未达账项：,例：未达账项：,（1）企业将收到的销售货款的转账支票4200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业已开出转账支票2800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。（3）银行代企业收到销货款5700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。（4）银行代企业支付的电费9800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,加：银行已收，企业未收款项,5700,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,加：银行已收，企业未收款项,5700,减：银行已付，企业未付款项,9800,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,加：银行已收，企业未收款项,5700,减：银行已付，企业未付款项,9800,加：企业已收，银行未收款项,4200,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,加：银行已收，企业未收款项,5700,减：银行已付，企业未付款项,9800,加：企业已收，银行未收款项,4200,减：企业已付，银行未付款项,2800,银行存款余额调节表,年月日,企业银行存款日记账余额,192000,银行对账单余额,186500,加：银行已收，企业未收款项,5700,减：银行已付，企业未付款项,9800,加：企业已收，银行未收款项,4200,减：企业已付，银行未付款项,2800,调节后余额,187900,调节后余额,187900,银行存款的清查,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,库存现金的清查,财产清查的一般程序,往来款项的清查,各项往来款项的清查，与银行存款一样，也是采取同对方单位核对账目的方法。,2020/5/4,初级会计学,函证信,往来结算款项对账单,公司（公章）,年月日,单位：地址：编号：,公司：本公司与贵单位的业务往来款项有下列各项目，为了清对账目，特函请查证，是否相符，请在回执联中注明后盖章寄回。此致敬礼。,2020/5/4,初级会计学,往来款项核对登记表,年月日,负责人签章：,制表：,银行存款的清查,财产清查的准备,实施财产清查,组织准备,业务准备,实物的清查,库存现金的清查,财产清查的一般程序,往来款项的清查,财产清查结果的处理,2020/5/4,初级会计学,第四节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤,表明账实相符，不必进行账务处理。,一致,一致,不一致,盘盈,盘亏,但实存的财产不能按正常财产物资使用,毁损,一致,不一致,表明账实不符，必须进行相应的账务处理。,2020/5/4,初级会计学,第五节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤,将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。,按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。,2020/5/4,初级会计学,第四节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤五.财产清查结果的账务处理（一）账户设置,2020/5/4,初级会计学,用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。,该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。,2020/5/4,初级会计学,第四节财产清查,一.财产清查的意义二.财产清查的种类三.财产清查的一般程序及方法四.财产清查结果处理的原则和步骤五.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理,固定资产清查结果的处理,往来款项清查结果的处理,存货清查结果的处理,清查结果的账务处理,库存现金清查结果的处理,例1某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18000元。,借：原材料,18000,贷：待处理财产损溢,18000,审批前：,例1某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18000元。,借：待处理财产损溢,18000,贷：管理费用,18000,经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用，编制会计分录如下：,例2在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。,借：待处理财产损溢,800,贷：原材料,800,审批前：,例2在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。,借：管理费用,800,贷：待处理财产损溢,800,（1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。,例2在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。,借：其他应收款XX人,800,贷：待处理财产损溢,800,（2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。,例2在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。,借：营业外支出,800,贷：待处理财产损溢,800,（3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。,例3某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3000元，已提折旧2000元。企业所得税税率为25。,借：固定资产,3000,贷：以前年度损益调整,1000,审批前：,累计折旧,2000,例3某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3000元，已提折旧2000元。企业所得税税率为25。,借：以前年度损益调整,250,贷：应交税费-应交所得税,250,审批后：,借：以前年度损益调整,100,贷：盈余公积-法定盈余公积,100,借：以前年度损益调整,650,贷：利润分配-未分配利润,650,例4在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。,借：资产减值损失,300,贷：应收账款,300,企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。（根据现行会计制度，企业不能实行直接转销法。）,例4在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。,借：坏账准备,300,贷：应收账款,300,企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，一般采用备抵法进行会计处理，需要设置“坏账准备”账户。该账户是“应收账款”的备抵调整账户，借方登记坏账损失的发生数，贷方登记坏账准备的计提数，贷方余额表示坏账准备的结余数。,2020/5/4,初级会计学,资产减值损失,例5在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准转为资本公积。,借：应付账款,500,贷：资本公积,500,2020/5/4,初级会计学,第五节工作底稿,一.工作底稿：是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集到一起，为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表式。二.工作底稿的填写：P177,2020/5/4,初级会计学,财产清查账务处理总结,现金清查结果的处理1.盘盈发生时：借：现金贷：待处理财产损溢批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款（应支付给有关单位或个人的部分）营业外收入（无法查明原因的部分）,2020/5/4,初级会计学,财产清查账务处理总结,现金清查结果的处理2.盘亏发生时：借：待处理财产损溢贷：现金批准后：借：其他应收款责任人（责任人赔偿部分）保险公司（保险公司赔偿部分）管理费用（无法查明原因的部分）贷：待处理财产损溢,2020/5/4,初级会计学,财产清查账务处理总结,存货清查结果的处理1.盘盈发生时：借：原材料等贷：待处理财产损溢2.盘亏发生时：借：待处理财产损溢贷：原材料等,2020/5/4,初级会计学,财产清查账务处理总结,存货清查结果的处理批准后：借：其他应收款责任人（责任人赔偿部分）保险公司（保险公司赔偿部分）