第四章-支付结算业务ppt课件

金融企业会计,2020/5/4,2,第四章支付结算业务,支付结算业务概述,票据结算,信用卡及其结算方式,2020/5/4,3,第四章支付结算业务,学习目标：我国银行现行的结算方式有汇票、本票、支票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等七种。本章主要介绍这七种转账结算业务的核算方法。通过学习，了解支付结算业务的原则和纪律，熟悉各种结算方式、票据以及信用卡的概念、使用规定，掌握各种结算业务的核算手续和方法。,2020/5/4,4,第四章支付结算业务,本章重点：1.支付结算方式的内容；2.票据的核算手续和方法。,2020/5/4,5,第一节支付结算业务概述,支付结算:是因商品交易、劳务供求和资金调拨等经济活动引起的货币收付及资金清算的行为。,支付结算也是一种法律行为，具有法律效力。,北京财贸职业学院,一、支付结算方式的种类,2020/5/4,2020/5/4,7,一、支付结算方式的种类,按使用的支付结算工具的不同，现行支付结算的种类包括“三票”、“一卡一证”、“三方式”。,2020/5/4,8,二、支付结算的基本原则,2020/5/4,9,三、支付结算纪律与责任,结算纪律,结算责任,（1）单位和个人应遵循的结算纪律；（2）银行应遵循的结算纪律,（1）单位和个人办理结算的责任；（2）银行办理结算的责任,2020/5/4,10,第二节票据结算,票据，是指票据法所规定由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。,银行汇票,商业汇票,支票,银行本票,使用的支付结算工具,2020/5/4,11,一、银行汇票结算概念,【概念】银行汇票，由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的票据。,【分析】汇款人（单位或个人）将款项交存当地银行，由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据。出票人=付款人=出票银行,2020/5/4,12,一、银行汇票结算基本规定,1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算.2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各商业银行的能参加“全国联行往来”的机构办理。3、签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。4、银行汇票可以用于转账或支取现金。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇。（背书）5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。,(其他规定见P67),2020/5/4,13,一、银行汇票结算流程,2020/5/4,14,一、银行汇票结算核算手续,【核算】银行汇票的核算程序一般可分为银行汇票的签发、解付和结清3个阶段。,【1、签发】签发行接到付款人的汇票委托书后，经审核，办理现金或转帐付款手续。,2020/5/4,15,申请书一式三联，第一联存根，第二联借方凭证，第三联贷方凭证。交现金办理汇票的，第二联注销。,2020/5/4,16,一、银行汇票结算核算手续,申请人转账交付款项的：借：活期存款某某申请人贷：汇出汇款,申请人交付的现金：借：现金贷：汇出汇款,“汇出汇款”帐户：是负债类债户，用以核算银行受单位或个人的委托汇往异地的款项。该帐户应按汇款单位或个人进行明细核算。,2020/5/4,17,2020/5/4,18,一、银行汇票结算核算手续,【例题】工商银行杭州支行收到泰新公司文来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票50000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发银行汇票一张，金额50000元，交付该公司。,借：活期存款泰新公司50000贷：汇出汇款泰新公司50000,思考：企业如何做账？,2020/5/4,19,一、银行汇票结算核算手续,出票行在办好转账或收妥现金后，签发银行汇票汇票凭证一式四联，第一联卡片，第二联汇票，第三联解讫通知，第四联多余款收账通知。第二联（汇票）加盖联行专用章或其他规定印章，并用压数机压印汇款金额连同第三联（解讫通知）交汇款人持往异地，第一联（卡片）和第四联（多余款收账通知）由银行保管。另外，银行应登记汇出汇款登记簿。银行汇票应按下列规定填写：银行汇票一式四联不得复写；汇票的出票日期和出票金额必须大写；签发现金银行汇票时，须在四联汇票的“出票金额人民币(大写)”之后紧接着填写“现金”字样，再填写出票金额，在“代理付款行”及“行号”栏填明某行名称及行号；签发转账银行汇票一律不得填写代理付款行；申请书的备注栏内注明“不得转让”字样的，应在汇票正面的“备注”栏内注明。,2020/5/4,20,2020/5/4,21,一、银行汇票结算核算手续,【2.兑付】代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和二联进账单时，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：营业机构往来贷：活期存款某某持票人（填制和寄发报单）报单：联行往来的专用凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。（借方报单、贷方报单）,“营业机构往来”帐户：是资产负债共同类账户，用以核算银行系统内部各行、处之间，由于办理支付结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。（往账与来账）,未在兑付行开户：兑付行接到收款人交来汇票和解讫通知及两联进账单后，经审核无误后，办理转帐，会计分录为：借：营业机构往来贷：应解汇款及临时存款某某持票人,2020/5/4,22,一、银行汇票结算核算手续,【2.兑付】代理付款行接到在本行开立账户的持票人直接交来的汇票、解讫通知和二联进账单时，应认真审查以下等内容：（1）汇票和解讫通知是否齐全，汇票号码、记载的内容是否一致；（2）汇票是否超过提示付款期限；（3）汇票填明的持票人是否在本行开户，持票人是否为该持票人，与进账单上的名称是否相符；（4）出票行的签章是否符合规定，加盖的汇票专用章是否与印模相符；（5）汇票的实际结算金额大小写是否一致，是否在出票金额以内，与进账单所填金额是否一致，多余金额结计是否正确。（6）汇票必须记载的事项是否齐全，出票金额、实际结算金额、出票日期、收款人名称是否更改，其他记载事项的更改是否由原记载人签章证明。,如收款人需支取现金，兑付行经审查，可办理支付现金，会计分录为：借：应解汇款及临时存款贷：现金如收款人需转帐，则视转帐方式作相应的会计分录：借：应解汇款及临时存款贷：存放中央银行准备金（或汇出汇款等）,2020/5/4,资产类科目，核算银行存放于中国人民银行的各项款项，如同城票据交换系统涉及的款项。,2020/5/4,24,一、银行汇票结算核算手续,【3、出票行结清票款】签发行收到兑付行寄来的借方报单及汇款解讫通知后，与原来保管的卡片核对无误后，视不同情况办理转帐。,【汇票全额付款】应在汇票卡片的实际结算金额栏填入全部金额，在多余款收账通知的多余金额栏填写“0”，汇票卡片作借方传票，解讫通知和多余款收账通知作借方传票的附件，办理转账。同时，销记汇出汇款账。会计分录如下：借：汇出汇款贷：营业机构往来,2020/5/4,25,一、银行汇票结算核算手续,【汇票有多余款的】应在汇票卡片和多余款收账通知上填写实际结算金额，汇票卡片作借方传票，解讫通知作多余款贷方传票，办理转账。会计分录如下：借：汇出汇款（汇票金额）贷：活期存款某某申请人（多余款）营业机构往来（实际结算金额）同时，在多余款收账通知多余金额栏填写多余金额，加盖转讫章后通知申请人。,思考：退回多余款时，企业如何做账？,2020/5/4,26,一、银行汇票结算例题,【例题】工商银行上海市分行静安支行9月份发生下列经济业务：1、1日，收到春江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审核无误后，当即签发，款项从其存款账户收取。2、5日，收到在本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行嘉兴支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额为75000元，进账单金额和银行汇票实际结算金额均为72000元，经审查无误后，予以入账。3、10日，收到工商银行长春支行寄来联行报单、银行汇票解讫通知，填列汇票出票金额80000元，实际结算金额也为80000元。经审查系开户单位春江工厂申请签发的，予以入账。,2020/5/4,27,一、银行汇票结算例题,参考答案,（1）借：活期存款春江工厂80000贷：汇出汇款80000（2）借：营业机构往来72000贷：活期存款华兴公司72000（3）借：汇出汇款80000贷：营业机构往来80000,2020/5/4,28,二、支票结算概念,【概念】支票，指出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,1、现金支票,2、转账支票,3、普通支票,划线支票,2020/5/4,29,2020/5/4,30,2020/5/4,31,2020/5/4,32,2020/5/4,33,一、支票结算基本规定,1、支票一律记名，金额起点为100元。2、支票提示付款期为10天（签发次日起算），必须在付款期内使用。3、签发人必须在存款余额内签发支票，对于签发的空头支票或印鉴不符的支票，银行可退票。4、签发支票必须记载下列事项：表明“支票”字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章5、支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记。6、签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写，大小写金额、日期和收款人不能更改，否则支票无效，对于票据上记载的其他事项，原记载人可以更改，但必须签章证明。7、持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。持票人委托开户银行收款时，应作委托收款背书，银行应通过票据交换系统收妥后入账。,2020/5/4,34,二、支票结算流程,2020/5/4,35,二、支票结算核算手续,【核算】支票核算两种类型：1、收付款人在同一银行开户；2、收付款人不在同一银行开户。,【1、收付款人在同一银行开户】银行接到持票人的支票及进账单后，经审核无误，办理转账。会计分录为：借：活期存款某某付款人（支票）贷：活期存款某某收款人（进账单）,2020/5/4,36,收款人开户行受理支票的流程,（1）收款人开户行受理支票的情形。收款人开户行收到收款人送交的他行支票，按票据交换的规定及时提出交换，转入“其他应付款”科目。会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：其他应付款退票时间过后，无退票的,办理转账：借：其他应付款贷：活期存款某某收款人,2、收付款人不在同一银行开户,二、支票结算核算手续,？若发生退票，收款人开户行如何进行账务处理。,2020/5/4,【例】工商银行黄浦支行收到浦江公司文来委托收款的进账单和在工商银行普陀支行开户的大隆工厂签发的转账支票各一份，金额为72000元，经审查无误。（1）票据交换后，收到同城票据文换资金清算凭证，作分录如下：借：存放中央银行准备金72000贷：其他应付款72000（2）退票时间过后，将浦江公司的进账单入账，作分录如下：借：其他应付款72000贷：活期存款浦江公司72000,2020/5/4,二、支票结算核算手续,2020/5/4,39,思考付款人开户行提回支票时如何进行账务处理？,（2)付款人开户行受理支票的情形。付款人开户行接到送交的支票和进账单，经审核无误后，可办理转帐，并将进账单通过票据交换提交给收款人开户行。,2020/5/4,付款人开户行的会计分录为：借：活期存款某某付款人贷：存放中央银行准备金,收款人开户行收到交换提回的票据后，其会计分录为：借：存放中央银行准备金贷：活期存款某某收款人,二、支票结算核算手续,2020/5/4,41,【例题】某市工商银行城北办事处收到存款户市新华书店送交的转帐支票及进账单，金额为1万元，付款人为在农业银行城南支行开户的南海公司，票据经交换，没有退票，工行为新华书店收账。请编该支票业务中所涉各银行的会计分录。,二、支票结算例题,2020/5/4,42,参考答案,(1)市工商银行收到支票，进行票据交换后：借：存放中央银行准备金10000贷：其他应付款10000（2）农行城南支行（付款人开户行）从票据交换所提回支票，经审核，办理转帐。借：活期存款南海公司10000贷：存放中央银行准备金10000（3）工行城北办事处交换未见退票，办理转帐如下：借：其他应付款10000贷：活期存款市新华书店10000,2020/5/4,43,【例题】工商银行上海分行静安支行8月份发生如下经济业务：1）收到华兴公司交来委托收款进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为80000元，经审查无误后，予以入账；2）收到春江工厂交来的委托收款进账单和在工商银行卢湾支行开户的亚东工商签发的转账支票各一份，金额为56000元，经审查无误后，提出票据交换（退票时间过后，未发生退票）；3）从工商银行徐汇支行交换提入开开公司签发的转账支票一张，金额为45000元，予以入账。,二、支票结算例题,2020/5/4,44,参考答案,1)系出票人开户行受理支票（付款）借：活期存款泰富商场80000贷：存放中央银行准备金800002）系持票人开户行受理支票（收款）借：存放中央银行准备金56000贷：其他应付款56000借：其他应付款56000贷：活期存款春江工厂560003）出票人开户行提入支票（付款）借：活期存款开开公司45000贷：存放中央银行准备金45000,2020/5/4,45,三、银行本票概念,【概念】银行本票，是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,1、可用于转账、也可用于支取现金,2、分定额本票和不定额本票两种。,3、同城结算,2020/5/4,2020/5/4,2020/5/4,48,三、银行本票结算基本规定,1、银行本票提示付款期自出票日起最长不超过2个月。2、签发银行本票必须记载下列事项：表明“银行本票”字样；无条件支付的承诺；确定的金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。3、不定额本票金额起点为100元，定额本票面额为1000元、5000元、10000和50000元。4、本票见票即付，不予挂失其他规定见教材p70,2020/5/4,49,银行本票的流程,2020/5/4,50,三、银行本票结算核算手续,【核算】银行本票的核算程序一般可分为银行本票的签发、解付和结清3个阶段。,【1、签发】借：活期存款xx申请人/现金贷：开出本票,2020/5/4,51,开出本票,负债类账户，用以核算银行签发本票所吸收的款项。按本票类型进行明细核算,三、银行本票结算核算手续,2020/5/4,52,【例题】工商银行静安支行收到秦丰公司文来银行本票申请书，申请签发银行本票90000元。审查无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票90000元，交付该公司，作分录如下：借：活期存款秦丰公司90000贷：开出本票90000,三、银行本票结算核算手续,2、解付（1）代理付款行持票人开户行受理代理付款行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核无误后，通过票据交换向出票行提出交换，会计分录为：借：存放中央银行准备金（本票）贷：活期存款某某持票人（进账单）,【例题】工商银行卢湾支行收到大新商厦文来的进账单和由工商银行静安支行签发的本票各一份，金额为90000元。经审查无误后，作分录如下：,借：存放中央银行准备金90000贷：活期存款大新商厦90000,2020/5/4,（2）出票行受理本票，付款。（持票人在本行开户、现金本票）出票行接到持票人交来的本票和进账单后，经审核确属本行签发，各有关事项无误后，办理转账，会计分录为：借：开出本票贷：活期存款某某持票人现金,3、银行本票结清的处理。出票行收到票据交换提回的本票，经核对无误后，办理转帐，会计分录为：借：开出本票贷：存放中央银行准备金,2020/5/4,2020/5/4,【例题】5月2日，长兴公司向建设银行城东支行申请办理转账银行本票，金额为10000元，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行。5月6日，红星家具公司向开户行申请兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转账，并将本票提出交换。编相关各银行的会计分录。,三、银行本票结算例题,2020/5/4,56,参考答案,（1）5月2日建设银行城东支行签发本票的会计分录为：借：活期存款-长兴公司10000贷：开出本票10000（2）5月6日工行城中支行兑付本票的会计分录为：借：存放中央银行准备金10000贷：活期存款红星家具公司10000（3）建设银行城东支行从票据交换所提回本票，办理结清的会计分录为：借：开出本票10000贷：存放中央银行准备金10000,2020/5/4,57,四、商业汇票结算概念,【概念】商业汇票，指出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,基本规定见教材72页,2020/5/4,58,2020/5/4,59,2020/5/4,60,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,2020/5/4,61,第一联：回单联第二联：贷方凭证第三联：借方凭证第四联：收账通知第五联：付款通知,2020/5/4,62,1、持票人开户银行1）收到委托收款凭证及汇票时登记“发出委托收款凭证登记簿”2）划入票款时借：营业机构往来贷：活期存款同时销记“发出委托收款凭证登记簿”,2、付款人开户银行1）登记“收到委托收款凭证登记簿”（3、4）2）通知付款人付款（5）3）收到付款通知，划款借：活期存款贷：营业机构往来同时销记“收到委托收款凭证登记簿”？付款人拒绝付款或存款不足（p73）,2020/5/4,63,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,【例题】工商银行黄浦支行收到工商银行嘉兴支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海五金公司支付嘉兴五金厂的账款22000元。审查无误后，予以支付。,2020/5/4,64,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,参考答案,借：活期存款上海五金公司22000贷：营业机构往来22000,2020/5/4,65,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,【例题】工商银行嘉兴支行收到工商银行黄浦支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，系嘉兴五金厂的托收款，金额为22000元。审查无误后，予以入账。,2020/5/4,66,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,参考答案,借：营业机构往来22000贷：活期存款嘉兴五金厂22000,例题:工商银行武汉办事处收到河北分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额7000元，经审核无误，办理划款，并编联行贷方报单寄给收款人开户行河北分行营业部。请编付款人开户行及收款人开户行的会计分录。,四、商业汇票结算商业承兑汇票的核算,武汉办事处（付款人开户行）：借：活期存款7000贷：营业机构往来7000河北分行营业部（收款人开户行）：借：营业机构往来7000贷：活期存款7000,2020/5/4,69,四、商业汇票结算银行承兑汇票的核算,2020/5/4,70,1、持票人开户银行1）收到委托收款凭证及汇票时登记“发出委托收款凭证登记簿”2）划入票款时借：营业机构往来贷：活期存款同时销记“发出委托收款凭证登记簿”,2020/5/4,71,2、承兑银行（出票人开户银行）1）受理承兑：收取手续费/保证金借：活期存款出票人贷：手续费收入/保证金存款表外登记：收入：银行承兑汇票2）票据到期前收取票款：借：保证金存款活期存款出票人逾期贷款贷：应解汇款及临时存款3）承兑票款时：借：应解汇款及临时存款贷：营业机构往来表外登记：付出：银行承兑汇票,手续费收入，核算银行确认的手续费及佣金收入，包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等代理业务取得的手续费及佣金收入。,保证金存款，是金融机构为客户出具具有结算功能的信用工具，而与其约定将一定数量的资金存入特定账户所形成的存款类别。如银行承兑汇票保证金、信用证保证金等。,2020/5/4,72,1）3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150000元，收款人为大连日化厂。经审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取0.5承兑手续费，予以入账。,工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：,借：活期存款沪西工厂75贷：手续费收入75,2020/5/4,73,2）3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90000元。经审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。,借：营业机构往来90000贷：活期存款春江工厂90000,2020/5/4,74,3）4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100000元，经审查无误后，予以入账。,借：应解汇款及临时存款100000贷：营业机构往来10