会计凭证-会计学原理精品课ppt课件

.,第六章会计凭证,.,2,第一节会计凭证概述,一、会计凭证的概念二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类,.,3,一、会计凭证的概念,1.会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。2.会计凭证的作用记录经营业务完成情况，提供会计原始信息。（客观反映）监督经济活动的合理性、合法性。（严格监督）明确经济责任，强化内部控制。（明确责任）提供记账的依据。（记账依据）,.,4,会计凭证按填制程序和用途,自制原始凭证外来原始凭证,原始凭证,记账凭证,按来源,按填制手续和方法,一次凭证累计凭证原始凭证汇总表记账编制凭证,按用途和格式,通用记账凭证专用记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,按是否经过汇总,按填制方式,单式记账凭证复式记账凭证,汇总性记账凭证非汇总记账凭证,三、会计凭证的种类,.,5,会计凭证按填制程序和用途分类,记账凭证,原始凭证,会计凭证,证明经济业务的发生和完成情况,指明应记入账户的名称、方向、金额,.,6,第二节原始凭证,一、原始凭证及其分类二、原始凭证的基本分类三、原始凭证的填制四、原始凭证的审核,.,7,（一）原始凭证（SourceDocument）含义,一、原始凭证及其分类,在经济业务发生时直接取得或填制的,进行会计核算的重要原始资料，是记账的原始依据。,是会计资料中最具有法律效力的一种书面证明文件。,.,8,（二）原始凭证的分类,.,9,（1）一次凭证指在一张凭证中只反映一项经济业务或同时反映若干项同类经济业务，填制手续一次完成的原始凭证。,.,10,（2）累计凭证指在一张凭证上连续记载一定时期内不断重复发生的同类经济业务，填制手续是随着经济业务的发生而分次完成的原始凭证。,.,11,（3）汇总原始凭证指将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证加以汇总而填制的凭证，也称原始凭证汇总表。例如：发料凭证汇总表。,（4）记账编制凭证会计人员根据账簿记录的结果，重新归类整理而编制的，称为记账编制凭证。例如：制造费用分配表。,.,12,三、原始凭证的填制,原始凭证的填制方法原始凭证的填制要求,.,13,(二）原始凭证的填制要求（P160）,.,14,原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：1、形式上的审查完整性、正确性2、实质上的审查真实性、合法性、合理性,五、原始凭证的审核,.,15,第三节记账凭证,一、记账凭证及其分类二、记账凭证的基本要素三、记账凭证的填制四、记账凭证的审核,.,16,一、记账凭证及其分类,（一）记账凭证的含义记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，直接作为登记账簿依据的一种会计凭证。,.,17,记账凭证,按用途和格式,通用记账凭证专用记账凭证,收款凭证付款凭证转账凭证,按是否经过汇总,按填制方式,单式记账凭证复式记账凭证,汇总性记账凭证非汇总记账凭证,（二）记账凭证的分类,.,18,2、按是否经过汇总分类,.,19,2、按是否经过汇总分类,汇总记账凭证,(1)概念是将许多同类记账凭证逐日或定期（3天、5天、10天）等加以汇总后填制的凭证。如将收款凭证、付款凭证或转账凭证按一定的时间间隔分别汇总，编制汇总收款凭证（P165表6-12）、汇总付款凭证（P166表6-13）、汇总转账凭证（P166表6-14）；又如将一段时间的记账凭证按相同会计科目的借方和贷方分别汇总，编制科目汇总表（P167表6-15）。根据汇总记账凭证登记总分类账，可以提高登账的效率。,.,20,2、按是否经过汇总分类,非汇总记账凭证是根据原始凭证编制的只反映某项经济业务即只有一笔会计分录的记账凭证。前面介绍的收款凭证、付款凭证、转账凭证以及通用凭证都属于非汇总记账凭证,.,21,二、记账凭证的基本内容（要素）1记账凭证名称2填制记账凭证日期和编号3经济业务的内容摘要4经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向5记账符号6所附原始凭证张数7会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖章。收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章。,.,22,收款凭证是根据现金或银行存款收款业务的原始凭证填制的。收款凭证上的日期填写填制凭证时的日期。“摘要”栏内应填写经济业务的简要说明。左上方“借方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“贷方科目”栏应填写与收入现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。,三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制方法,1.收款凭证的填制方法,.,23,付款凭证是根据现金或银行存款付款业务的原始凭证填制的。左上方“贷方科目”后应填写“库存现金”或“银行存款”科目。“借方科目”栏应填写与付出现金或银行存款相对应的一级科目和二级或明细科目。其他内容与收款凭证基本相同。,2.付款凭证的填制方法,.,24,转账凭证根据不涉及现金和银行存款收付的转账业务的原始凭证填制。“会计科目”栏应分别填写应借应贷的一级科目和所属二级或明细科目。借方科目的应记金额，在与借方科目同一行的“借方金额”栏填记；贷方科目的应记金额，在与贷方科目同一行的“贷方金额”栏填记；“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。其他内容的填制方法与收款凭证、付款凭证基本相同。,3.转账凭证的填制方法,.,25,三、记账凭证的填制,（二）、记账凭证的填制要求,1、必须以审核无误的原始凭证为依据根据原始凭证填制记账凭证；除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录3、正确选择记录凭证的种类4、正确填写记账凭证的日期5、记账凭证中金额的填写必须规范,.,26,三、记账凭证的填制,6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行7、记账凭证应按月编号采用收、付、转凭证的，可采用字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号双重编号法，如总字第10号，收字第2号一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用分数编号法，如转字101/2，转字102/28、计算和填写所附原始凭证的张数（原始凭证自然张数）9、记账凭证的签名或盖章对于收款、付款凭证：制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,.,27,四、记账凭证的审核（P172）为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。,（3）审核记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。,.,28,第四节会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递会计凭证的保管,.,29,一、会计凭证的传递,1、会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。,.,30,会计凭证的传递,2.会计凭证传递的程序,应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。,.,31,会计凭证的传递,3.会计凭证传递的时间,要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。,.,32,会计凭证的传递,4.会计凭证传递过程中的交接签收制度,各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款