预算会计第12章ppt课件

第十二章行政单位财务报表,1,.,第一节资产负债表,2,一、资产负债表的概念与作用资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。行政单位资产负债表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一特定日期资产总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一特定日期负债总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一特定日期净资产总额及其构成情况的信息。,.,3,二、资产负债表的格式,.,4,.,5,三、资产负债表的列报方法（一）资产负债表中年初余额栏的列报方法资产负债表中“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入资产负债表的“年初余额”栏内。,.,6,（二）资产负债表中期末余额栏的内容与年报列报方法1.资产类项目一般按照相应账户的期末余额填列。2.负债类项目一般按照相应账户的期末余额填列。3.净资产类项目一般按照相应账户的期末余额填列。,.,7,（三）资产负债表月报的列报方法行政单位按月编制资产负债表的，有关项目的列报方法如下：（1）零余额账户用款额度项目。月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。零余额账户用款额度项目反映行政单位期末零余额账户用款额度的金额。本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。,.,8,（2）财政拨款结转项目。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出-财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。,.,9,（3）其他资金结转结余项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。其中，项目结转项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。,.,10,在行政单位的资产负债表中，资产栏目中的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施、公共基础设施在建工程，与净资产栏目中的资产基金，在金额上存在关联关系；负债栏目中的应付账款、长期应付款，与净资产栏目中的待偿债净资产，在金额上存在关联关系。,.,第二节收入支出表,11,一、收入支出表的概念与作用收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报表。收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以提供某一会计期间收入总额及其构成情况的信息。（2）可以提供某一会计期间支出总额及其构成情况的信息。（3）可以提供某一会计期间收支差额的信息。（4）可以提供某一会计期末各项资金结转结余的信息。,.,12,二、收入支出表的格式,.,13,.,14,.,15,三、收入支出表的列报方法（一）本月数栏与本年累计数栏的名称与反映内容收入支出表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“上年数”栏，反映上年度各项目的实际发生数；如果本年度收入支出表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本年度收入支出表的“上年数”栏。,.,16,收入支出表中的“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应当将本栏改为“本年数”。,.,17,（二）本月数栏各项目的内容和填列方法1.年初各项资金结转结余项目年初各项资金结转结余项目及其所属各明细项目反映行政单位本年初所有资金结转结余的金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”及其明细科目的年初余额填列。本项目及其所属各明细项目的数额，应当与上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目的数额相等。,.,18,2.各项资金结转结余调整及变动项目（1）财政拨款结转结余调整及变动项目，根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“”号填列。,.,19,（2）其他资金结转结余调整及变动项目，根据“其他资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目的本期贷方发生额合计数减去本期借方发生额合计数的差额填列；如为负数，以“”号填列。,.,20,3.收入合计项目（1）财政拨款收入项目及其所属明细项目，反映行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。本项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。（2）其他资金收入项目及其所属明细项目，反映行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额。本项目应当根据“其他收入”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。,.,21,4.支出合计项目（1）财政拨款支出项目及其所属明细项目，反映行政单位本期发生的财政拨款支出金额。本项目应当根据“经费支出财政拨款支出”科目及其所属明细科目的本期发生额填列。（2）其他资金支出项目及其所属明细项目，反映行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额。本项目应当根据“经费支出其他资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目的本期发生额的合计数填列。,.,22,5.本期收支差额项目（1）财政拨款收支差额项目，反映行政单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据收入支出表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“”号填列。（2）其他资金收支差额项目，反映行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应当根据收入支出表中“其他资金收入”项目金额减去“其他资金支出”项目金额后的余额填列；如为负数，以“”号填列。,.,23,6.年末各项资金结转结余项目年末各项资金结转结余项目及其所属各明细项目反映行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。各明细项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其他资金结转结余”科目的年末余额填列。,.,24,在行政单位收入支出表中，财政拨款收入减去财政拨款支出等于财政拨款收支差额，其他资金收入减去其他资金支出等于其他资金收支差额。基本支出拨款与基本支出、项目支出拨款与项目支出等均直接相互对应。另外，年度收入支出表中的年末各项资金结转结余相关项目，与年末资产负债表中净资产的相应项目相互对应。,.,第三节财政拨款收入支出表,25,一、财政拨款收入支出表的概念与作用财政拨款收入支出表是反映行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。财政拨款收入支出表的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以详细提供某一会计期间收入、支出、结转和结余情况的信息。（2）可以详细提供某一会计期间各项资金增减变动原因的信息。,.,26,二、财政拨款收入支出表的格式,.,27,.,28,.,29,三、财政拨款收入支出表的列报方法（一）项目栏内的项目设置财政拨款收入支出表中项目栏内的各项目，应当根据行政单位取得的财政拨款种类分项设置；其中“项目支出”下，根据每个项目设置；行政单位取得除公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其他财政拨款的，应当按照财政拨款种类增加相应的资金项目及其明细项目。,.,30,（二）各栏及其对应项目的内容和填列方法1.年初财政拨款结转结余栏及其对应项目年初财政拨款结转结余栏中各项目，反映行政单位年初各项财政拨款结转和结余的金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目的年初余额填列。本栏目中各项目的数额，应当与上年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目的数额相等。,.,31,2.调整年初财政拨款结转结余栏及其对应项目调整年初财政拨款结转结余栏中各项目，反映行政单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。如调整减少年初财政拨款结转结余，以“”号填列。,.,32,3.归集调入或上缴栏及其对应项目归集调入或上缴栏中各项目，反映行政单位本年取得主管部门归集调入的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。对归集上缴的财政拨款结转结余资金，以“”号填列。,.,33,4.单位内部调剂栏及其对应项目单位内部调剂栏中各项目，反映行政单位本年财政拨款结转结余资金在内部不同项目之间的调剂金额。各项目应当根据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目的本年发生额填列。对单位内部调剂减少的财政拨款结转结余项目，以“”号填列。,.,34,5.本年财政拨款收入栏及其对应项目本年财政拨款收入栏中各项目，反映行政单位本年从同级财政部门取得的各类财政预算拨款金额。各项目应当根据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。,.,35,6.本年财政拨款支出栏及其对应项目本年财政拨款支出栏中各项目，反映行政单位本年发生的财政拨款支出金额。各项目应当根据“经费支出”科目及其所属明细科目的本年发生额填列。,.,36,7.年末财政拨款结转结余栏及其对应项目年末财政拨款结转结余栏中各项目，反映行政单位年末财政拨款结转结余的金额。各项目应当根据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目的年末余额填列。,.,37,在行政单位财政拨款收入支出表中，基本支出中的人员经费和日常公用经费、项目支出中的各项目，它们的收入、支出以及结转结余都分别计算、相互独立。行政单位中的各项资金都实行专款专用，不能随意混淆使用。,.,第四节会计报表附注,38,一、会计报表附注的概念与作用会计报表附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等。会计报表附注是行政单位会计报表不可或缺的组成部分。行政单位会计报表附注的作用主要表现在以下几个方面：（1）可以对会计报表中数字的形成基础进行解释和说明。（2）可以对会计报表中的重要项目作较为具体详细的信息披露。（3）可以对未能在会计报表中列示的项目做出说明。,.,39,二、会计报表附注的主要内容按照规定，行政单位的会计报表附注应当至少披露下列内容：（1）遵循行政单位会计制度的声明。（2）单位整体财务状况、预算执行情况的说明。（3）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等。（4）重要资产处置、资产重大损失情况的说明。,.,40,（5）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明。（6）或有负债情况的说明、1年以上到期负债预计偿还时间和数量的说明。（7）以前年度结转结余调整情况的说明。（8）有助于理解和分析会计报表的其他需要说明事项。,.,41,三、单位整体预算执行情况说明释例以某统计行政单位为例，单位整体预算执行情况的说明可简要释例如下：当年收入合计25200元，其中，财政拨款收入23500元，占93%；其他收入1700元，占7%。当年支出合计25100元，其中，基本支出13000元，占52%，项目支出12100元，占48%。具体支出情况如下：,.,42,（1）“一般公共服务支出”当年度决算22690元，比年初预算增加2510元，增长12%。主要原因：一是按全市统一政策，调整增加了在职人员津贴补贴；二是因专项统计调查任务增加，年中追加了调查项目经费。一般公共服务支出均为统计信息事务支出。等等。,.,第五节财务分析与预算绩效评价,43,一、财务分析（一）财务分析的概念与内容行政单位财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料，对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。,.,44,（二）主要财务分析指标1.支出增长率支出增长率指标用来衡量行政单位支出的增长水平。支出增长率（本期支出总额上期支出总额-1）100%2.当年预算支出完成率当年预算支出完成率指标用来衡量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程度。当年预算支出完成率年终执行数（年初预算数年中预算调整数）100%,.,45,3.人均开支人均开支指标用来衡量行政单位人均年消耗经费水平。人均开支本期支出数本期平均在职人员数100%4.项目支出占总支出的比率项目支出占总支出的比率指标用来衡量行政单位的支出结构。项目支出比率=本期项目支出数本期支出总数100%,.,46,5.人员支出、日常公用支出占总支出的比率人员支出、日常公用支出占总支出的比率指标用来衡量行政单位的支出结构。人员支出比率=本期人员支出数本期支出总数100%日常公用支出比率=本期日常公用支出数本期支出总数100%6.人均办公使用面积人均办公使用面积指标用来衡量行政单位办公用房配备情况。人均办公使用面积=本期末单位办公用房使用面积本期末在职人员数,.,47,7.人车比例人车比例指标用来衡量行政单位公务用车配备情况。人车比例=本期末在职人员数本期末公务用车实有数:1行政单位可以根据其业务特点，增加财务分析指标。,.,48,二、预算绩效评价如同财政预算的执行情况需要进行绩效评价一样，行政单位预算的执行情况也需要进行绩效评价。行政单位进行