会计课件-第8课件讲第1-3章剩余知识点

第1-3章剩余知识点,第1-3章剩余知识点,会计的逻辑,历史成本是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,两种不同计价方法将产生两种不同的结果,历史成本,公允价值,是会计计量的一种属性。按照历史成本计价，经济业务按照发生时的成本计价，以后发生价格变化不作账面调整。,按照公允价值计价，已经在会计报表中确认的项目，需要按照编表日的公允价值重新调整账面价值，公允价值与原来的账面价值的差额或者计入当期损益，或者计入所有者权益(资本公积)。,两种不同理念,基本原则,历史成本计价是会计的一个惯例。但是，很多资产项目是可以按照公允价值计价。,历史成本,重置成本,公允价值,可变现净值,历史成本是指资产交易发生时的价格。即使编表日的资产价格发生变动,也不需要调整资产的账面价值,除非资产发生了减值。,公允价值是交易双方在掌握信息的情况下自愿达成的价格,编表日需要按资产的公允价值进行调整，公允价值与账面价值的差异或者计入当期损益,或者计入所有者权益的资本公积。,可变现净值是指对该项资产进行估价时,按估计的售价减去估计的费用后的差额来计量。,重置成本是指按照目前情况重新购买或重新建造需要花费的成本,重置成本广泛用于资产评估、毁损估价等。,P30P101,1,我认为企业对外披露的会计报告，其可靠性是最重要的。,我认为会计信息的相关性更重要。如果会计信息十二万分可靠，但与我的决策不相关，可靠的信息又有什么用呢?,可靠性是指会计信息应当如实反映经济业务的实质，按实际的交易和事项为依据，具有可验证性。,相关性是指会计信息应当及时满足使用者的决策需要。,会计的思想,成本与效益,通过对各项财产物资进行实地盘点、清查，以查明实际库存数，与账面结存数进行核对的一种专门方法。包括对库存现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产的清查。,保证账实相符加强内部控制,财产清查目的,清查结果的处理设置“待处理财产损溢”账户进行核算。,现金,银行存款,存货,固定资产等,债权债务,P79,待处理财产损溢,是一个混合性质的账户，盘点结果出来时贷方反映的是盘盈数（实际数大于账面数），借方反映的是盘亏数（实际数小于账面数）；处理结果出来后，将先前的盘盈数在借方转销，将先前的盘亏数在贷方转销。,借：现金100贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100后经实查，原因不明。时代公司决定将其列入“营业外收入”。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100,时代公司在对现金的清查过程中，发现保险柜中的实有现金比现金日记账中的余额多100元。,例2-46,通过实地盘点，确认现金实存数，与现金日记账余额进行比较，确定是长款还是短款等查明原因后再进行账务处理。,与“银行对账单”核对。若发生错账、漏账，应及时更正。若存在“未达账项”应编制“银行存款余额调节表”。,未达账项的四种情况:（1）银行已收款入账，而企业尚未入账；（2）银行已付款入账，而企业尚未入账；（3）企业已收款入账，而银行尚未入账；（4）企业已付款入账，而银行尚未入账。,未达账项：企业与银行之间，由于结算单证递达时间不同而导致双方记账时间不一致，对于同一项业务，一方已接到有关单证并已登记入账，另一方由于没有接到有关单证而尚未登记入账的款项。,将银行对账单与企业银行存款日记账进行逐笔核对，确认未达账项，编制银行存款余额调节表。以使企业银行存款日记账上的余额与银行对账单的余额相等。,未达账项的四种情况:（1）银行已收款入账，而企业尚未入账；（2）银行已付款入账，而企业尚未入账；（3）企业已收款入账，而银行尚未入账；（4）企业已付款入账，而银行尚未入账。,表213银行存款余额调节表201年10月31日单位：元,【例】某企业9月30日银行存款日记账的账面余额为135600元，银行对账单的企业存款余额为137400元，经查对有以下情况1.企业已经收款入账6000元，银行因手续尚未办妥，还未入账。2.企业开出支票付款6900元，银行未收到付款支票，暂未入账。3.银行收到企业货款9000元已入账，企业没收到有关凭证未入账。4.银行从企业存款中扣除贷款利息8100元，企业未收到通知未入账。,（银行已付，企业未付）,（银行已收，企业未收）,（企业已付，银行未付）,（企业已收，银行未收）,银行存款余额调节表2012年9月30日,项目金额项目金额企业银行存款余额135600银行对账单余额137400加:银行已收企业未收9000加:企业已收银行未收6000减:银行已付企业未付8100减:企业已付银行未付6900调节后的存款余额136500调节后的存款余额136500,调节后，两边金额相等，说明双方基本没有做错账。,通过函证的方式进行核对。,实地盘点法技术推算法抽样盘点法函证核对法,划线更正法,划线更正法适用于记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中产生的差错，且尚未进行期末结账。,红字更正法,（1）记账凭证填错了科目，并已经登记到相应的账簿中去；（2）记账凭证填制科目正确，但金额错误（错误的金额大于正确的金额），并已经登记到相应的账簿中去；（3）记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中的差错并已经结账，且错误金额大于正确金额。,补充登记法,（1）记账凭证填制科目正确，但金额错误（错误的金额小于正确的金额），并已经登记到相应的账簿中去；（2）记账凭证填制正确，纯粹属于登账过程中的差错。已经结账，且错误金额小于正确金额。,1,2,3,P74,在记账过程中，无论是填制凭证，还是记账、过账、结账，都可能因某种原因发生错误。有的是单纯的笔误，有的是编错了会计分录，有的数字计算不准确，有的过错了账，等等；发现错误的时间，有的在发生错误时立即发现，有的在记账、过账或结账过程中发现，有的则在编会计报表时才发现，等等。,在更正错账时，为防止非法改账，应注意：不得刮擦、挖补、涂改或用退色药水更改字迹；不得在错字上改写，更不得撕毁账页。,【例1】雅尔集团收到明湖集团的前欠货款70200元，凭证编制如下：借：银行存款70200贷：应收账款70200登账时：记账员张清将“应收账款”账户中，误登记为72000元。,注意：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,【例2】雅尔集团收到明湖集团的前欠货款70200元，凭证误记为70020元，并相应登账。借：银行存款70020贷：应收账款明湖集团70020判断：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额选择方法：补充登记法,步骤：编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差180元），冲销错账：借：银行存款180贷：应收账款180,【例3】雅尔集团收到明湖集团的前欠货款70200元，凭证误记为72000元，并相应登账。借：银行存款72000贷：应收账款明湖集团72000判断：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额选择方法：红字冲销法具体操作：先用红字金额填写冲账凭证；再用红字金额登记入账,步骤：用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差1800元），冲销错账：借：银行存款1800贷：应收账款1800,【例4】雅尔集团收到明湖集团的前欠货款70200元。借：银行存款70200贷：应付账款明湖集团70200判断：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起登账错误选择方法：红字冲销法,1.用红字编分录并记账，冲销错账：借：银行存款70200贷：应付账款明湖集团70200,2.编制正确分录并记账：借：银行存款70200贷：应收账款-明湖集团70200,“会计科目”错误更正，两步骤：1.先填一张“蓝文字，红金额”的凭证，并登账2.再重新填一张“蓝文字，蓝金额”的新凭证，并登账,用红色金额，冲销原来做错的账；相当于：没有做过账!,即：重新做账！,【补例】用银行存款3600元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用3600贷：银行存款3600登账时：将“银行存款”账户中，误登记为3900。,划线更正法,【补例】企业管理人员公出预借差旅费3000元,付给现金。错误分录如下，并已入账：借：应收账款3000贷：库存现金3000错账：借方科目应为“其他应收款”。,红字更正法,【补例】用银行存款7500元缴纳税金。错误分录如下，并已入账：借：应交税