2013初级经济法课件 第七章 税收征收管理法律制度

第七章税收征收管理法律制度,考情分析,本章以税收征收管理的程序性法律、法规为主要内容,主要涉及税务管理、税款征收、税务检查、法律责任等。本章在2010年考试题型变化之后，每年的不定项选择题均涉及本章内容，每年分数均在10分以上，预计2013年与以往相似。2013年本章变化较大，对税务行政复议进行了重大调整，删掉了“税收优先权”、“税务机关的代位权撤销权”、“税款的追征和补缴”、“税务行政诉讼”，对“税收法律责任”进行了删减。,最近三年本章考试题型、分值、考点分布,本章内容结构,第一节税收征收管理概述第二节税务管理（重要）第三节税款征收与税务检查（重要）第四节税务行政复议（重要）第五节税收法律责任,第一节税收征收管理概述,一、税收征收管理法的概念调整税收征收与管理过程中发生的社会关系的法律规范的总称。二、税收征收管理法使用范围依法由税务机关征收的各种税收征收管理,三、税收法律关系（一）税收法律关系三部分：主体、客体、内容重点：税收法律关系主体征纳双方（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。,（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）,【例题多选题】在税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（）。 A.要求税务机关对纳税人情况保密 B.对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权 C.要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息 D.对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼正确答案ABCD,第二节税务管理,一、税务管理概述主要包括税务登记管理、账簿和凭证管理、纳税申报等方面的内容。二、税务登记管理（一）概述 1.税务登记范围从事生产、经营的纳税人企业及在外地设立分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记（统称从事生产、经营的纳税人）。负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。【提示】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，也应办理税务登记。,【考题判断题】（2011年）企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记。（）正确答案答案解析本题考核税务登记的范围。企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。,【例题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务登记的有（）。A.国有企业B.企业在外地设立的分支机构C.出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农正确答案ABC答案解析本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记。,2.税务登记证件及使用（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：开立银行账户；领购发票。【提示】应当出示税务登记证件情形：申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。（2）两个时间：开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。（3）税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。,【考题多选题】（2012） 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理的下列事项中，必须提供税务登记证件的有（ ）。A.纳税申报 B.开立银行账户C.领购发票 D.缴纳税务罚款参考答案：BC答案解析：本题考核税务登记证件的使用。根据规定，纳税人办理下列事项时，必须“提供”税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）领购发票。纳税人办理其他税务事项时，应当“出示”税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：（1）申请减税、免税、退税；（2）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（3）申请开具外出经营活动税收管理证明；（4）办理停业、歇业；（5）其他有关税务事项。,3.税务登记主管机关：县以上（含县级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）（二）税务登记内容：税务登记包括设立（开业）税务登记、变更税务登记、停业、复业登记以及外出经营报验登记、注销税务登记等。【注意选择题】,【考题不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，2009年9月，申报办理了开业税务登记。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日正确答案D答案解析该公司2009年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。,【例题多选题】下列情形中，纳税人应当办理税务登记的有（）。A.纳税人变更法定代表人B.纳税人变更经营范围C.实行定期定额征收方式的个体工商户停业D.纳税人到外县进行临时生产经营活动正确答案ABCD答案解析本题考核税务登记的内容。税务登记的情形包括:开业登记、变更登记（选项A、B）、停业复业登记（选项C）、外出经营报验登记（选项D）、注销登记等几种情形。,三、账簿、凭证管理（一）账簿设置纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。【提示】扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。（二）纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理办法，报送税务机关备案。【提示1】纳税人扣缴义务人使用电子计算机记账的，应当在使用前将会计核算软件使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【提示2】注意区分不同时间长短、起点（如领取营业执照之日起、领取税务登记证件之日起）。,【考题单选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当在一定期限内将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。这一定期限是（）。A.自领取税务登记证件之日起15日内B.自领取税务登记证件之日起30日内C.自领取税务登记证件之日起60日内D.自领取税务登记证件之日起180日内正确答案A,（三）账簿、凭证等涉税资料保存和管理除法律、行政法规另有规定外，账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。,四、发票管理1.主管机关税务机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。2.发票种类普通发票、增值税专用发票、专业发票3.发票联次及内容存根联、发票联、记账联4.发票印制国家税务总局指定企业印制,5.发票领购（1）提出购票申请提供经办人身份证明、税务登记证件或其他有关证明，以及单位财务印章（或发票专用章印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。（2）临时经营活动申请领购发票，可直接向税务机关申请办理。应提供发生购销业务，提供、接受服务或其他经营活动的书面证明。税法规定应当缴纳税款的，税务机关应在开具发票同时征税。可要求提供保证人或缴纳不超过10000元保证金，并限期缴销发票,【例题不定项题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目。该公司办理发票领购时，应向税务机关提供资料是（）。A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章印模正确答案ABD答案解析申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他相关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模。,6.发票开具和保管要求：任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。时间：已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。发票丢失，应于丢失当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。,【例题判断题】（2010年）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）正确答案答案解析本题考核发票的管理。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票。,7.税务机关在发票检查中权利5项：检查印制、领购、开具、 取得和保管发票的情况；调出发票查验（开具发票换票证）；查阅、复制与发票有关的凭证、资料；向当事各方询问与发票有关的问题和情况；在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。A.调出发票查验B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况D.检查领购、开具和保管发票的情况正确答案ABCD,五、纳税申报（一）纳税申报方式自行申报（直接申报）邮寄申报数据电文申报其他方式（如:实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税）,（二）纳税申报其他要求1.纳税人享受减税、免税待遇，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。2.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。3.税款结算时，预缴税额大于应纳税额，税务机关退还多缴税款，但不支付利息；预缴税额小于应纳税额，税务机关补征少缴税款，但不加收滞纳金。,【例题判断题】（2011年）纳税人在减免税期间不需办理纳税申报。（）正确答案答案解析本题考核纳税申报。根据规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间仍应当按照规定办理纳税申报。,第三节税款征收与税务检查,一、税款征收（一）税款征收方式,【例题单选题】根据税收法律制度的规定，对于生产规模小、账册不健全的单位，但能控制进货销货的纳税人，适用的税款征收方式是（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收正确答案B,（二）税款征收措施 共6项：核定、调整税额；责令缴纳，加收滞纳金；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。1.核定、调整应纳税额（1）核定税额情形（注意多选题）依法可以不设置账簿；依法应当设置但未设置账簿；擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料；虽设账，但账目混乱、难以查账；未按照规定期限办理纳税申报，税务机关责令限期申报，逾期仍不申报；计税依据明显偏低，又无正当理由的。,【例题多选题】根据税收征管法的规定，下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有（）。A.有偷税、骗税前科的B.拒不提供纳税资料的C.按规定应设置账簿而未设置的D.虽设置账簿，但账目混乱，难以查账的正确答案BCD答案解析本题考核税务机关核定应纳税额的情形。核定纳税人应纳税额的情形有6种，不包括A选项。,【考题单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店采取的税款征收措施是（）。A.采取税收保全措施B.责令提供纳税担保C.税务人员到酒店直接征收税款D.核定其应纳税额正确答案D答案解析本题考核税款征收措施。纳税人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；由税务机关核定其应纳税额。,（2）核定应纳税额方法参照同类企业依据营业收入或成本+利润依据耗用材料、动力等测算2.责令缴纳、加收滞纳金滞纳金滞纳税款滞纳天数万分之五【提示】滞纳金起止时间：规定税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或解缴税款之日止。,【考题单选题】（2011年）某餐饮公司2010年8月应缴纳营业税60000元，城市维护建设税4200元。该公司在规定期限内未进行纳税申报，税务机关责令其缴纳并加收滞纳金，该公司在9月30日办理了申报缴纳手续。税务机关核定该公司营业税和城市维护税均以1个月为一个纳税期；从滞纳税款日起，按日加收滞纳税款0.5的滞纳金。该公司应缴纳滞纳金金额是（ ）元。A.600000.515=450B.（60000+4200）0.515481.5C.600000.530900D.（60000+4200）0.530963正确答案B答案解析本题考核滞纳金的计算。根据规定，营业税纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税，本题中，该公司以1个月为纳税期限，因此8月应缴纳的营业税和城建税应该在9月15日之前申报纳税，该单位在9月30日办理纳税申报，滞纳天数为15天。则该公司应缴纳的滞纳金=（60000+4200）0.515481.5（元）。,3.责令提供纳税担保（1）适用纳税担保情形税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为，在规定纳税期之前发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物、财产或应纳税收入迹象，责成提供纳税担保；欠缴税款、滞纳金纳税人或其法定代表人需要出境；纳税人在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议；税法规定可以提供纳税担保的其他情形。（2）纳税担保范围：税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。,【考题多选题】（2012） 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（ ）。A.应纳税款B.实现税款的费用C.税款滞纳金D.实现税款滞纳金的费用参考答案：ABCD答案解析：本题考核纳税担保的范围。根据规定，纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。,4.税收保全措施（1）税收保全措施书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。（2）不适用税收保全财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。,【考题单选题】（2012）根据税收征收管理法律制度的规定，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是（ ）。A机动车辆B金银首饰C古玩字画D维持生活必需的住房参考答案：D答案解析：本题考核税收保全措施。税收保全措施的适用对象有两大类：一、主体的对象是从事生产经营的纳税人； 二、物的对象是存款、商品、货物或者其他财产。 个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。,5.税收强制执行措施（1）适用情形 纳税人、扣缴义务人未按照规定期限缴纳或解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。,1.具体税收强制执行措施书面通知其开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或变卖其价值相当于应纳税款商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款。【提示】采取强制执行措施时，对上述纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。2.与保全措施关系：税收强制执行措施不是保全措施的必然结果。,【考题多选题】（2009年）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（）。A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产正确答案CD答案解析本题考核税收保全措施。选项A、B属于税收强制执行措施。,（六）阻止出境欠税纳税人或其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。【例题判断题】某球员转会到国外一个俱乐部，在出境时，税务机关以其尚未结清应纳税款，又未提供担保为由，通知海关阻止其出境，税务机关的做法是正确的。（）正确答案,【考题多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（）。A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定，调整应纳税额正确答案BCD答案解析本题考核税款征收的措施。税款征收措施主要有核定调整应纳税额、责令缴纳并加收滞纳金、责令提供纳税担保、采取税收保全措施、采取强制执行措施、阻止出境等。,二、税务检查,【链接1】税务机关职权（6项）：法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查权、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【链接2】税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,本节重点：税务检查中税务机关6项权利：1.查账权2.场地检查权【提示】税务机关无权到纳税人的生活区检查。3.责成提供资料权4.询问权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权【提示】检查纳税人存款账户时，凭全国统一格式检查存款账户许可证明进行。【关注】税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。,【例题多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.检查纳税人会计资料B.检查纳税人货物存放地的应纳税商品C.检查纳税人托运、邮寄应纳税商品的单据、凭证D.经法定程序批准，查询纳税人在银行的存款账户正确答案ABCD答案解析本题考核税务机关税务检查中的职权范围。以上四项均属于可以采取的措施。,第四节税务行政复议,一、税务行政复议【链接】对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。,二、税务行政复议范围1.税务机关作出的征税行为。（必经复议）2.税务机关作出税收保全措施。3.税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为。4.税务机关作出强制执行措施。5.税务机关作出行政处罚行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。,6.税务机关不予依法办理或答复的行为：（1）不予审批减免税或出口退税；（2）不予抵扣税款；（3）不予退还税款；（4）不予颁发税务登记证、发售发票；（5）不予开具完税凭证和出具票据；（6）不予认定为增值税一般纳税人；（7）不予核准延期申报、批准延期缴纳税款。（前三项必经复议),7.税务机关取消增值税一般纳税人资格行为。 8.收缴发票、停止发售发票。 9.税务机关责令纳税人提供纳税担保或不依法确认纳税担保有效的行为。 10.税务机关不依法给予举报奖励的行为。 11.税务机关通知出境管理机关阻止出境行为。 12.税务机关其他具体行政行为。,【例题单选题】（2012） 根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关作出的下列行政行为中，纳税人认为侵犯其合法权益时应当先申请行政复议，不履行行政复议决定再提起行政诉讼的是（）。A. 加收税款滞纳金 B.没收财物和违法所得C. 罚款 D.停止发售发票参考答案：A答案解析：本题考核税务行政复议。对于下列具体行政行为不服提出，应当先行政复议，对复议结果不服才能提起诉讼：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。,三、税务行政复议管辖（一）一般规定1.国税，向上级国税部门申请，不服可向法院或国务院申请裁决。2.地税，向上级地税或同级政府申请（二）特殊规定1.计划单列市行政行为，向省税务局申请2.税务所、税务局稽查局行政行为，向所属税务局申请3.两个税务机关共同行政行为，向共同上级,4.对被撤销税务机关行政行为不服，向接替税务机关的上级5.对税务机关作出逾期不交罚款而加罚决定不服的，向原机关申请。对罚款和加罚都不服的向上级申请。,四、税务行政复议申请与受理（一）税务行政复议申请（1）时间：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（2）方式：申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。口头申请的，行政复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。【链接】仲裁协议应当以书面形式订立。口头达成仲裁的意思表示无效。,（二）行政复议期间具体行政行为不停止执行。【提示】纳税人应当先缴纳税款及滞纳金或提供相应的担保，再申请行政复议。只有特殊情形，才可停止执行行政行为。下列情形之一，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；复议机关认为需要停止执行的； 申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；法律规定停止执行的。,（三）税务行政复议决定1.形式：原则上采用书面审查的方法，不需要开庭。【链接】仲裁的判决：开庭但不公开；诉讼的判决：开庭并公开2.时间：复议机关应自受理申请后5日内，决定是否受理。60日内作出行政复议决定。不服15日内上诉。3.生效：行政复议书一经送达，即发生法律效力。【链接】仲裁生效时间：仲裁决定作出之日；诉讼一审判决送达15日。,第五节税收法律责任（熟悉）,一、税收法律责任1.税收法律责任：分为行政责任和刑事责任两种。2.税收征管法中主要是行政责任。行政处罚包括：警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；其他。在税务行政处罚中，暂扣或吊销许可证或执照，可以理解为包括对税务登记证的暂扣或者吊销，以及停止出口退税，收缴或者停止发售发票等。,【考题多选题】（2011年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关的下列具体行政行为中，属于行政处罚的有（）。A.确认适用税率B.确认纳税期限C.没收财物和违法所得D.停止出口退税权正确答案CD答案解析本题考核税收法律责任。根据规定，税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款；没收财物和违法所得和停止出口退税权等。,二、征纳双方违反税收法律制度的法律责任（一）纳税人、扣缴义务人及其他行政相对人违反税收法律制度的法律责任1.违反税务管理基本规定的法律责任。,（1）纳税人有下列行为之一，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下罚款；情节严重，处2000元以上1万元以下罚款：未按照规定期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或损毁或擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的。,（2）纳税人不办理税务登记，由税务机关责令限期改正；逾期不改正，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。（3）纳税人未按照规定使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，处2000元以上1万元以下罚款；情节严重，处1万元以上5万元以下罚款。（4）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重，处2000元以上5000元以下罚款。（5）纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，或扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2