营销增送礼品分析及相关税务筹划演示文稿PPT课件

精品课件,1,一、增值税二、代扣代缴个人所得税,业务部门进行营销活动，赠送客户礼品。,个税税务筹划,营销赠送,涉税风险,税务筹划,、营销赠送礼品分析及相关税务筹划：,精品课件,2,营销赠送：,营销活动,营销赠送,走访客户，召开营销座谈会、宣讲会，举办专题营销活动、年会，进行营销促销活动。,赠送客户相关礼品。,精品课件,3,07.05.2020,3,3,07.05.2020,一、增值税根据增值税暂行条例实施细则（财政部、国家税务总局令二零零八年第50号）第四条“（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人”的规定,企业外购礼品赠送给客户视同销售处理，应缴增值税。,涉税风险：,精品课件,4,07.05.2020,4,4,07.05.2020,因为我局是非增值税纳税人，自产货物（主要是贺卡和集邮品）用于赠送客户时，视同销售处理，应当缴纳营业税。外购礼品赠送客户时，视同销售处理，要按照增值税简易征收税率3%缴纳增值税，即应纳增值税=外购礼品金额/（1+3%）*3%。综上所述，赠送客户的礼品，无论是自产的还是外购的，都应视同销售处理，都要缴纳相应的营业税或增值税，而我局的实际情况是并没有缴纳外购礼品赠送客户视同销售的增值税，存在较大的增值税风险。,精品课件,5,07.05.2020,5,5,07.05.2020,二、代扣代缴个人所得税根据中华人民共和国个人所得税法、国税函（2000）57号文件之相关规定，对个人取得的现金、实物或有价证券等各项所得，应按照“其他所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由支付所得的单位代扣代缴。,精品课件,6,07.05.2020,6,6,07.05.2020,财政部国家税务总局在2011年下发了关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知（财税201150号）：根据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例有关规定，现对企业和单位（包括企业、事业单位、社会团体、个人独资企业、合伙企业和个体工商户等，以下简称企业）在营销活动中以折扣折让、赠品、抽奖等方式，向个人赠送现金、消费券、物品、服务等（以下简称礼品）有关个人所得税问题通知如下：,精品课件,7,07.05.2020,7,7,07.05.2020,（1）、企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：,不征收个税的关键点是赠送礼品与销售直接相关并直接实现销售收入。,精品课件,8,07.05.2020,8,8,07.05.2020,（2）、企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：,征收个税的关键点是赠送礼品与销售间接相关并不一定实现销售收入。,精品课件,9,07.05.2020,9,9,07.05.2020,（3）、企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的市场销售价格确定个人的应税所得；是外购商品（服务）的，按该商品（服务）的实际购置价格确定个人的应税所得。我局在赠送客户礼品时，一般都没有代扣代缴个人所得税，因此我局面临着较大的代扣代缴个税风险。,精品课件,10,07.05.2020,10,10,07.05.2020,针对不征收个税的关键点是赠送礼品与销售直接相关并直接实现销售收入，为使赠送客户礼品营销手段符合税法规定免征个税的情形，规避代扣代缴个税税务风险，各业务部门购买礼品的请示内容包括以下3点：1、各业务部门采购礼品的请示内容，要体现围绕以实现销售时折扣折让、赠品、消费积分反馈礼品等方式开展营销活动。同时请求内容不要出现“采购客户礼品”字眼，改为关于XX营销活动的宣传推广请示，将赠送客户礼品的性质改为宣传中国邮政形象。,税务筹划：,精品课件,11,07.05.2020,11,11,07.05.2020,2、请示要附上广告宣传策划书，对具体的营销活动进行说明和预计赠品营销实现的收入，体现销售行为的真实性。3、外购的礼品一律严格按