2013年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案

2013年企业内部控制知识竞赛试题及参考答案 除前五个题及两个判断题外，其余均有详细的答案解析，请各位予以参考 。 1、下列选项中，通常表明可能存在非财务报告重大缺陷的有（BCD） A.把握市场机会的能力不强 B.企业未制定“三重一大”决策制度、办法、程序 C.违反国家环境保护法，受到环保部门的严厉处罚 D.管理人员或技术人员大量流失，流失率达到50% 解析：财政部会计司解读企业内部控制评价指引四、内部控制缺陷的认定3.非财务报告内部控制缺陷的认定标准非财务报告内部控制是指针对除财务报告目标之外的其他目标的内部控制。这些目标一般包括战略目标、资产安全、经营目标、合规目标等。非财务报告评价应当作为企业内部控制评价的重点。 非财务报告内部控制缺陷认定具有涉及面广、认定难度大的特点。企业可以根据风险评估的各项工作，对企业内部控制应用指引中每一篇应用指引所阐述的风险，根据自身的实际情况、管理现状和发展要求，加以细化或按内部控制原理补充，参照财务报告内部控制缺陷的认定标准，合理确定定性和定量的认定标准，根据其对内部控制目标实现的影响程度认定为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。其中：定量标准，即涉及金额大小，既可以根据造成直接财产损失绝对金额制定，也可以根据其直接损失占本企业资产、销售收入及利润等的比率确定；定性标准，即涉及业务性质的严重程度，可根据其直接或潜在负面影响的性质、影响的范围等因素确定。以下迹象通常表明非财务报告内部控制可能存在重大缺陷： （1）国有企业缺乏民主决策程序，如缺乏“三重一大”决策程序；（2）企业决策程序不科学，如决策失误，导致并购不成功；（3）违犯国家法律、法规，如环境污染；（4）管理人员或技术人员纷纷流失；（5）媒体负面新闻频现；（6）内部控制评价的结果特别是重大或重要缺陷未得到整改。（7）重要业务缺乏制度控制或制度系统性失效。 2、关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有( BD) A.应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B.应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 C.任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程 D.重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批 解析：企业内部控制应用指引第 7 号采购业务第五条 企业的采购业务应当集中，避免多头采购或分散采购，以提高采购业务效率，降低采购成本，堵塞管理漏洞。企业应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 企业除小额零星物资或服务外，不得安排同一机构办理采购业务全过程。 3、关于内部控制评价范围，下列说法错误的有（CD） A.运用重要性原则判断应当纳入评估范围的重要业务单位，应以企业整体合并层面的重要性水平为衡量标准 B.对于纳入内部控制评估范围的下属分子公司，其所有的业务流程都应当进行内部控制评估 C.纳入内部控制评估范围的业务流程应与内部控制应用指引所规定的业务流程保持一致D.各年度内部控制评估的范围应保持一致，如果评估范围出现变化，应经过公司董事会或授权机构的审批 解析：财政部会计司解读企业内部控制评价指引（三）内部控制评价的原则 内部控制评价的原则是开展评价工作应该注意的原则，与内部控制的原则不完全相同。根据评价指引第三条规定，企业对内部控制评价至少遵循以下原则：全面性原则、重要性原则和客观性原则。 1.全面性原则。全面性原则强调的是内部控制评价的涵盖范围应当全面，具体来说，是指内部控制评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 2.重要性原则。重要性原则强调内部控制评价应当在全面性的基础之上，着眼于风险，突出重点。具体来说，主要体现在制订和实施评价工作方案、分配评价资源的过程之中，它的核心要求主要包括两个方面：一是要坚持风险导向的思路，着重关注那些影响内部控制目标实现的高风险领域和风险点；二是要坚持重点突出的思路，着重关注那些重要的业务事项和关键的控制环节，以及重要业务单位。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号5.对于企业内部控制配套指引尚未规范的领域，应如何处理？ 答：由于企业所面临的客观环境和自身的经营管理活动比较复杂，目前的企业内部控制配套指引仅对企业常见的、一般性生产经营过程的主要方面和环节进行了规范。在建设与实施内部控制的过程中，对于企业内部控制配套指引尚未规范的业务领域，企业应当遵循企业内部控制基本规范的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。 4、企业编制、对外提供和分析利用财务报告，应当关注的风险有（ABC） A.编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损 B.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序 C.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控 D.因财经媒体或外部财务分析师发布负面评价而导致股价下跌 解析：企业内部控制应用指引第 14 号财务报告第三条 企业编制、对外提供和分析利用财务报告，至少应当关注下列风险： （一）编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。 （二）提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 （三）不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 5、下列关于内部控制缺陷报告的时间要求，正确的有（B） A.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷一旦发现，应立即报告 B.一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告 C.一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷应定期（至少每年）报告 D.一般缺陷应定期（至少每年）报告，重要缺陷和重大缺陷应立即报告 解析：解析：财政部会计司解读企业内部控制评价指引四、内部控制缺陷的认定 （三）内部控制缺陷的报告与整改 内部控制缺陷报告应当采取书面形式，可以单独报告，也可以作为内部控制评价报告的一个重要组成部分。一般而言，内部控制的一般缺陷、重要缺陷应定期（至少每年）报告，重大缺陷应立即报告。对于重大缺陷和重要缺陷及整改方案，应向董事会（审计委员会）、监事会或经理层报告并审定。如果出现不适合向经理层报告的情形，例如存在与管理层舞弊相关的内部控制缺陷，或存在管理层凌驾于内部控制之上的情形，应当直接向董事会（审计委员会）、监事会报告。对于一般缺陷，可以与企业经理层报告，并视情况考虑是否需要向董事会（审计委员会）、监事会报告。 6、关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有（ABCD） A.企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 B.企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务 C.企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避 D.被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序 解析：企业内部控制应用指引第 12 号担保业务第七条 企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。 经办人员应当在职责范围内，按照审批人员的批准意见办理担保业务。对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员应当拒绝办理。 第八条 企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务。 企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避。 对境外企业进行担保的，应当遵守外汇管理规定，并关注被担保人所在国家的政治、经济、法律等因素。 第九条 第九条 被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。 7、主板上市公司开展内部控制评价的频率为（B） A.至少每两年一次 B.至少每年一次 C.至少每季度一次 D.至少每月一次 解析：企业内部控制基本规范第四十六条 企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。 内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。 国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 财政部会计司解读企业内部控制评价指引 五、关于内部控制评价报告（二）内部控制评价报告的编制和报送第五，审计报告的内容不同。在财务报告审计中，注册会计师一般不对外报告内部控制的情况，除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中，注册会计师应报告内部控制的有效性。 从以上五个方面可以看出，两者差异主要是具体目标、保证程度、评价要求、报告类型等属性上的实质性差异，这些决定了内部控制审计独立于财务报告审计。但在技术层面和实务工作中，两者审计模式、程序、方法等存在着相同之处，风险识别、评估、应对等大量工作内容相近，有很多的基础工作可以共享，在一项审计中发现的问题还可以为另一项审计提供线索和思路。因此，这两项审计工作完全可以整合进行，而由同一家事务所进行整合审计，不仅有利于提高审计效果和效率，降低审计成本，减少重复劳动，而且可以避免审计判断出现不一致的情形，降低企业聘请不同事务所实施审计的负担。 25、内部控制缺陷整改后，应当进行再测试后方能得出内部控制有效性的结论。下列关于再测试工作错误的有（BCD） A.再测试应当由评价工作组以外的人员实施，以确保独立性和客观性 B.再测试应当在整改完成后立即实施，以保证内部控制评价工作的效率 C.再测试所使用的样本量和测试方法应与此前的测试工作完全相同，方能得出内部控制有效性的结论 D.如再测试证明整改后的内部控制是有效的，则一般情况下不影响企业得出内部控制有效的结论 27、下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有（BCD） A.内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息，不涉及企业外部的信息 B.信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 C.有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D.管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 解析：企业内部控制基本规范第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 48、与内部控制整合框架（1992）相比，2013年5月，美国科索委员会（COSO）发布的修订后的内部控制整合框架主要变化表现有（ABCD） A.修改了内部控制核心定义 B.概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等17条原则 C.将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 D.将目标设定作为内部控制的组成部分 57、企业在内部控制评价实际操作中，评价结果的客观性往往受到现实各方面因素的影响，表现在（ABCD） A.高管层对工作重视不够，有意回避存在的问题 B.评价人员业务能力不强，缺乏科学的评价手段，对存在的风险识别不足 C.内部控制、审计、专业部门沟通不够，信息无法共享 D.内部控制评价独立性不强，评价过程中受下属单位管理层干涉 60、关于美国科索委员会（COSO）发布的内部控制整合框架（1992）和企业风险管理整合框架（2004）之间的关系，下列说法正确的有（ABCD） A.后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用 B.后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告 C.后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 D.前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素 68、根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和（A） A.发现性控制 B.反馈性控制C.矫正性控制 D.系统性控制 解析：企业内部控制基本规范第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 69、关于信息系统内部控制，下列做法错误的有（ABCD） A.负责SAP系统上线的顾问和人员保留了后台操作的权限，便于及时解决问题B.系统开发完成后，由开发机构对信息系统进行验收测试，确保符合需求方的要求 C.企业实行异地备份制度，对重要的数据每三个月交指定的地点由专人保管 D.为了保证业务正常进行，在收款人员临时出差时，销售会计人员用收款人员ID登录系统操作 解析：企业内部控制应用指引第 18 号信息系统第八条 企业应当组织独立于开发单位的专业机构对开发完成的信息系统进行验收测试，确保在功能、性能、控制要求和安全性等方面符合开发需求。 第十二条 企业应当建立用户管理制度，加强对重要业务系统的访问权限管理，定期审阅系统账号，避免授权不当或存在非授权账号，禁止不相容职务用户账号的交叉操作。 第十四条 企业应当建立系统数据定期备份制度，明确备份范围、频度、方法、责任人、存放地点、有效性检查等内容。 70、下列各项因素中，影响注册会计师确定内部控制审计收费的有（ABC） A.内部控制审计范围 B.制定的内部控制审计计划 C.拟采用的内部控制审计程序 D.内部控制审计风险 解析：上市公司实施企业内部控制 规范体系监管问题解答 会计部函201262号 2012年2月8曰 一、问：会计师事务所从事2011年执行企业内部控制规范体系上市公司的内部控制审计时应关注哪些问题？ 答：（四）内部控制审计收费的合理预估 注册会计师应根据被审计单位的具体情况界定内部控制审计的范围，合理安排审计资源、制定审计计划及应实施的审计程序，并据此合理预估实施内部控制审计的成本。 中国证监会将关注内部控制审计收费明显过低的内部控制审计业务，并加强对其内部控制审计质量的监督。 71、穿行测试法是指在内部控制流程中任意选取一笔交易作为样本，追踪该交易从最初起源直到最终在财务报表或其他经营管理报告中反映出来的过程，以此测试控制措施运行的有效性。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制审计指引实施意见三、关于实施审计工作 （四）了解潜在错报的来源并识别相应的控制 穿行测试是指追踪某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。注册会计师在执行穿行测试时，通常需要综合运用询问、观察、检查相关文件及重新执行等程序。 在执行穿行测试时，针对重要处理程序发生的环节，注册会计师可以询问被审计单位员工对规定程序及控制的了解程度。实施询问程序连同穿行测试中的其他程序，可以帮助注册会计师充分了解业务流程，识别必要控制设计无效或出现缺失的重要环节。为有助于了解业务流程处理的不同类型的重大交易，在实施询问程序时，注册会计师不应局限于关注穿行测试所选定的单笔交易。 72、如果知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项，注册会计师应当对财务报告内部控制发表否定意见。（T） 正确 错误 解析：企业内部控制审计指引第三十三条 在企业内部控制自我评价基准日并不存在、但在该基准日之后至审计报告日之前（以下简称期后期间）内部控制可能发生变化，或出现其他可能对内部控制产生重要影响的因素。注册会计师应当询问是否存在这类变化或影响因素，并获取企业关于这些情况的书面声明。 注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。 注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。 73、企业监事会负责对董事会建立与实施内部控制进行监督。（T） 正确 错误 解析：企业内部控制基本规范第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实 施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 74、被审计单位进行内部控制评价时，可以利用注册会计师在内部控制审计中执行的审计程序及获取的审计证据。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制审计指引实施意见七、关于完成审计工作 （二）获取书面声明 注册会计师应当获取经被审计单位签署的书面声明。书面声明的内容应当包括： （3）被审计单位没有利用注册会计师在内部控制审计和财务报表审计中执行的程序及其结果作为评价的基础； 75、在内部控制审计中，如果针对某一重要账户的某一相关认定的内部控制在以前年度审计后未发生变化，注册会计师可以每三年对这些控制测试一次。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制审计指引实施意见（十）控制测试的涵盖期间 重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当获取控制有效性的审计证据。中国注册会计师审计准则第 1231 号针对评估的重大错报风险采取的应对措施第十四条提及的“三年轮换测试”不适用（本意见第四部分提及的与基准相比较的策略除外）。 76、企业内部控制一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷，应当由董事会最终予以认定。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制评价指引第十九条 企业内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，结合日常监督和专项监督发现的内部控制缺陷及其持续改进情况，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会、监事会或者经理层报告。重大缺陷应当由董事会予以最终认定。 77、企业委托会计师事务所等中介机构实施内部控制评价，可以充分利用中介机构的专业 相关控制措施的设计和运行情况进行认定和评价。 企业内部控制规范体系实施中相关问题解释第1号5.对于企业内部控制配套指引尚未规范的领域，应如何处理？ 答：由于企业所面临的客观环境和自身的经营管理活动比较复杂，目前的企业内部控制配套指引仅对企业常见的、一般性生产经营过程的主要方面和环节进行了规范。在建设与实施内部控制的过程中，对于企业内部控制配套指引尚未规范的业务领域，企业应当遵循企业内部控制基本规范的原则和要求，按照内部控制建设与实施的基本原理和一般方法，从企业经营目标出发，识别和评估相关风险，梳理关键业务流程，根据风险评估的结果，制定和执行相应控制措施。 个人认为：内部控制的有效性包括设计的有效性和运行的有效性，该题确保了相关内部控制设计的有效性，不能确保运行的有效性。 83、加强和完善企业内部控制建设可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，从而为企业经营目标的实现提供绝对保证。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制基本规范第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 84、企业内部控制评价报告应当先于内部控制审计报告对外披露或报送。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制评价指引第二十五条 企业内部控制审计报告应当与内部控制评价报告同时对外披露或报送。 85、会计师事务所的质量控制政策和程序应当要求，在出具财务报告内部控制审计报告后，完成项目质量控制复核。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制审计实施意见十、关于项目质量控制复核会计师事务所应当制定政策和程序，要求对上市实体和符合特定标准的其他实体的内部控制审计业务实施项目质量控制复核。 （一）项目质量控制复核的时间 会计师事务所的政策和程序应当要求在出具内部控制审计报告前完成项目质量控制复核。 86、2013年5月，美国科索委员会（COSO）更新了内部控制整合框架（1992），对原框架的许多重要原则和概念进行了革命性修正。（F） 正确 错误 87、企业应当编制授权的权限指引，严格禁止超出授权指引的授权行为。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制基本规范第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 88、内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节。（T） 正确 错误 解析：企业内部控制评价指引第十二条 企业应当按照内部控制评价办法规定的程序，有序开展内部控制评价工作。 内部控制评价程序一般包括：制定评价工作方案、组成评价工作组、实施现场测试、认定控制缺陷、汇总评价结果、编报评价报告等环节 89、如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但截止基准日新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当出具带强调事项段的内部控制审计报告。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制审计实施意见六、关于控制缺陷评价 （四）被审计单位对存在缺陷的控制进行整改 如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改，但新控制尚没有运行足够长的时间，注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。 企业内部控制审计指引第三十条 注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表否定意见。 第三十二条 注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，应当区别具体情况予以处理： （三）注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。 90、某企业的内部评价基准日是12月31日，评价团队在对1月1日到12月31日间业务 进行测试后，未发现有重大缺陷，就可以判定其内部控制有效。（F） 正确 错误 解析：财政部会计司解读企业内部控制评价指引（二）内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 所谓内部控制有效性，是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度，包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中，内部控制设计的有效性，是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行的有效性，是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性，应当着重考虑以下几个方面：（1）相关控制在评价期内是如何运行的；（2）相关控制是否得到了持续一致的运行；（3）实施控制的人员是否具备必要的权限和能力。 需要强调的是，即使同时满足设计有效性和运行有效性标准的内部控制，受内部控制固有局限影响，也只能为内部控制目标的实现提供合理保证，而不能提供绝对保证，不应不切实际地期望内部控制能够绝对保证内部控制目标的实现，也不应以内部控制目标的最终实现情况和程度作为唯一依据直接判断内部控制设计和运行的有效性。 91、2002年美国颁布的萨班斯奥克斯利法案中的404条款要求在美上市公司管理层就财务报告内部控制结构及程序有效性做出认定声明，并提交内部控制报告；公司审计师对公司管理层关于财务报告内部控制的评价发表鉴证意见。（T） 正确 错误 92、某企业销售部门正在开发客户管理系统，该部门负责人认为，将客户管理业务流程、关键控制点和处理规则嵌入系统程序就实现了建立该信息系统的控制目标。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制基本规范第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。 93、企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。（T） 正确 错误 解析：企业内部控制应用指引第 7 号采购业务第八条 企业应当根据市场情况和采购计划合理选择采购方式。大宗采购应当采用招标方式，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则；一般物资或劳务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议；小额零星物资或劳务等的采购可以采用直接购买等方式。 94、甲集团对其某一子公司进行重组，需要在方案A和方案B中间选择一套执行，领导班子集体讨论确定A方案，在实施过程中，发现重组条件发生改变，方案B更有利，集团董事长决定改用方案B。（F） 正确 错误 解析：企业内部控制应用指引第 6 号资金活动第十四条 企业应当按照规定的权限和程序对投资项目进行决策审批，重点审查投资方案是否可行、投资项目是否符合国家产业政策及相关法律法规的规定，是否符合企业投资战略目标和规划、是否具有相应的资金能力、投入资金能否按时收回、预期收益能否实现，以及投资和并购风险是否可控等。重大投资项目，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。 投资方案需经有关管理部门批准的，应当履行相应的报批程序。投资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。 95、国务院国资委加强对中央企业内部控制工作的监督检查。对于在监督检查中发现的重大缺陷，企业在自我评价和审计工作中未充分揭示或未及时报告的，将追究内部控制评价部门和外部中介机构的责任。(T) 正确 错误 解析：关于加快