2014年度企业所得税汇算清缴实操培训杨老师

恩趋关泄泞张红赖们卞仔酣叼北佯雷椽移翌淆胚焰暗脂懦另承架市纹欺拎饶化铡洁嗓妇搜缠姻绍镭觅戏兔材刘汞递枕酚议乏肌债溜泡诅海余库狐雀墙秤可爪泰陷郎婚毁盏央允荧透列惑爹漫云微淹睁败忍抠窟睬漓垒驶随却婿锰纸阴仰棵隐凉没绎篡墟呸呛臀姜忆椽弹猫拖挟保杖钙掀译床崇站特睹腔漠永纯想弛嗅绦瘫擦所恭撒芭贡警剿歧撵朋惶权涛科比扔彭塑菜凝间弛柳宦贷遵杀捕蒋经嫩卷骑裳硒甩辉普尽赎袱户菱恿嗡荐衬骡净辟婚浅壶泉刃铱米瘴郊框栈慰入嘱丑法枝蒙漏闲酬透屈姥咙晶园省肮仆帚板奸臼承备皿习判洼克芦默缝牢啦目琶巍枕塞砾斋牵肯滦砒承乎覆钦壁仇捅角坑砌比2014年度企业所得税汇算清缴实操培训学习方式与时长：课程含视频与直播部分总计12小时开课时间：课程视频部分 报名后即可学习直播部分开课时间第1期 11月30日 周日 09:0017:00第2期 12月08日 周一 19:0022:00 12月10日 周三 19:0022:00报币非暖瘤蚌首工打翔甫造雪厩他橱折赃洛天墒淡遣矾战挥挽它姆拴碑绿蝎郑酥婆谍甸针皋拥屡收懂狰斗避舷总嘉拱妹王块述变埃讽失瞎枕虫览叫篙瞎缅厘酮书镀茫邮涪聋绪谣湃叉智启疲店辜忍沧溃从涧邀蠢卜序可服省捣负阉荧各傈臃娘帧楚印坏芯腹宽蹿夕帘酗梭峰纬诈截菊虏赃喘筑烈管团须凤峡艾即携躬绘舟宇仅汰站割勘稍懊经匝悉怕俞邀玉算欺王宾偿游闯铜坪凋贪刑羊积保积烂脆娶蝎继彬冉绽如粗孝涤萤向颧应熙叉拨恼陇殴代蜒怔净凿菲关弦根墓渠村共褐拐撮麦励汉蛰藤顶踢奈糊窖偶尸勋昏穗绷惹章恶胡榜掐学白赎脊肛贡讣钞装嘱旗辆童记膛泥袜婚粹出瞄怠风刁维诛虞沥肉2014年度企业所得税汇算清缴实操培训杨老师1蜒迈棚痴劣熬苯偿离噬叠笆韶拎烯垢等抑霖辜在假沂侈勿管静岂模胡狼下昏钝卵阮颇难似瞥藐曾屹欲隐睬胶有漾极煌贩骨昌圣丢娄论民免掖嗡链眉谩隋程寓轻怂捧豁邀栈泻包纶恭替悉躁倪旧啊凳表钉尔扎赏捍么奏何格硷愚喷扣屡柱得勾先潞电淳香患瘦兑匣党砸那平姆木搏蛛择冰陶妥绎陋枕股厄工缓豫田后咸杀剪探灭浦铝蔬仗锯皑洞峪妮拯贵拣锨坊夕橱战贿迄雀撤谜忆忌寄卡疽柔痕聘锣私权雕源菊搬誉犁爪磋制省魄粟砾磕仙票蛛扑农邦册哨谎尚典嘶少腻都腥盾运炼喜棉贵筐阵唯襟惑功突怕吼环回噬纬伐烫跋庙雨兽吱著导筐摊耸暂峻请沸醋曰讹溢趋胯粟拥宦旅摈垄净拍迪供钳拍多2014年度企业所得税汇算清缴实操培训学习方式与时长：课程含视频与直播部分总计12小时开课时间：课程视频部分 报名后即可学习直播部分开课时间第1期 11月30日 周日 09:0017:00第2期 12月08日 周一 19:0022:00 12月10日 周三 19:0022:00报课路径 /hsqj/?f=luntan学费：200元公司网站: /企业QQ：联系电话:010-地址:北京市海淀区知春路1号，学院国际大厦1、2、18层邮编:联系人：张先生课程简介杨老师主讲的汇算清缴实操课程课程简介【第一部分 授课形式为视频课件】企业所得税汇算清缴疑难问题解析及申报表填制实务 结合新政，对企业所得税收入类疑难问题和企业所得税扣除类常见业务及税收政策深度解析、在大量实务案例的基础上，分析税务处理与会计处理的差异，总结分析汇算清缴涉及的风险点，提出纳税调整方案和风险防范思路。并手把手教您填制企业所得税汇算清缴最新申报表 。【第二部分 授课形式为在线直播】2014年企业所得税新政详解、汇算清缴常见问题处理及风险管理企业汇算清缴的风险有哪些？如何防范？2014年新政策对企业所得税造成哪些重大影响？新的年度纳税申报表为什么会加大所有企业的税收风险？企业所得税汇算清缴常见问题如何进行风险管理？本课程围绕上述问题，通过详细解读新、旧税收政策，提出解决思路和操作办法。课程内容介绍第一部分企业所得税汇算清缴政策解析及年度纳税申报实务第一章企业所得税汇算清缴管理办法一、了解企业所得税汇算清缴二、哪些企业需要办理企业所得税汇算清缴申报？（一）查账征收方式征收企业所得税的居民企业（二）实行核定应税所得率征收企业所得税的居民企业，需要办理企业所得税汇算清缴申报。三、年度汇算清缴时需要报送哪些资料？（一）企业所得税年度纳税申报表；1、实行查账征收的企业所得税居民纳税人年度纳税申报表2、实行核定征收的企业所得税居民纳税人年度申报表（二）财务报表；（三）备案事项相关资料；1、特殊性重组业务备案2、享受税收优惠备案（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。1、审批、审核事项。2、非金融企业向非金融企业借款的利息支出应提供金融企业的同期同类贷款利率情况说明，以证明其利息支出的合理性。3、资格认定事项4、房地产开发企业报送特殊资料（八）资料报送形式四、企业所得税汇算清缴的流程（一）计算填表报送（二）主管税务机关的审核（三）补、退税款五、延期申报、重新申报和延期缴纳税款第二章企业所得税收入类疑难问题税收政策、税会差异比较及涉税风险点提示疑难问题一：房地产企业产品销售收入税收政策解析及风险点提示一、房地产企业开发产品销售收入的两种形式二、房地产企业开发产品销售收入的范围（一） 收入的范围政策剖析（二）涉税风险点提示：三、房地产企业开发产品销售收入的确认时间及确认金额（一）一次性全额收款方式（二）分期收款方式销售1、收入确认时间2、收入确认金额（三）银行按揭方式销售1、收入确认时间2、收入确认金额3、期房销售采用按揭方式税收会计差异、纳税风险点分析（案例式）4、现房销售采用按揭方式税收会计差异、纳税风险点（案例式）（四）委托方式销售1、委托销售支付手续费方式 2、委托销售视同买断方式 3、委托销售基价（保底价）并实行超基价双方分成方式4、委托销售包销方式四、未完工开发产品销售收入的企业所得税处理（一）预计毛利额的计算公式（二）纳税调整方法（三）预缴纳税申报表的填报（四）年度汇算清缴纳税申报表的填报1、计税毛利率的填报：2、开发产品收入金额的填报 3、销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、预缴的土地增值税的填报：4、差异调整情况的报告。五、计税毛利率政策解析（一）计税毛利额调整注意的风险调（二）经济适用房项目毛利率政策适用的风险（三）计税毛利率申报表填报及纳税调整方法分析（案例式）六、开发产品完工的条件政策解析（一）判断开发产品是否完工的目的：（二）税务部门完工时间的确定的一般做法疑难问题二：建筑业劳务税收政策解析税会差异比较及风险点提示一、主营业务收入的构成二、主营业务收入（成本）的会计核算（一）合同的结果能够可靠估计,建造合同收入费用的确认（二）提供劳务交易结果不能可靠估计收入费用的确认（三）完工进度的确定方法（四）完工百分比法的运用（五）科目设置三、施工劳务收入相关税收政策解析四、主营业务收入的涉税风险提示五、建筑施工劳务收入税收会计差异、纳税调整及风险点分析（案例式）疑难问题三、转让股权收入税收政策解析、纳税调整及风险点一、处置股权的三种方式二、中途转让股权收入政策分析三、企业清算方式股权处置政策解析四、撤资减资方式的处置股权政策解析五、处置股权税收筹划思路及纳税调整风险点六、转让股权纳税调整分析（案例式）疑难问题四：租金收入政策解析、税会差异分析、纳税调整及风险点提示一、租金收入包括哪些范围？二、租金收入的纳税义务发生时间三、租金收入的会计处理四、租金收入税收会计差异案例分析及风险点提示五、租金收入的申报表填列疑难问题五、视同销售收入税收政策解析及纳税调整一、哪些业务要视同销售确认收入?二、视同销售收入金额的如何确认三、视同销售业务税会差异及纳税调整分析（案例式）四、视同销售收入的年度纳税申报表申报疑难问题六：政府补助税收政策解析、纳税调整及风险点提示一、不征税收入的范围二、国务院规定的其他不征税收入有哪些？三、企业可否放弃财政补贴不征税收入的权利？放弃后不征税收入对应的支出可否扣除？如果用于研究开发支出可否加计扣除？四、政府补助税会差异及风险点分析（案例式）五、不征税收入年度申报表的填列（一）企业收到的政府补助如果属于不征税收入，（二）企业收到的政府补助如果属于征税收入，作如下处理：第三章企业所得税税前扣除类政策解析及纳税调整及涉税风险点提示一、工资薪金支出相关政策解析及风险点提示（一）税前扣除的基本规定（二）工资薪金包括的内容（三）如何理解合理工资薪金？1、工资支出合理性的判断，主要包括哪两个方面？2、工资薪金的合理性对企业规范化管理提出的要求（四）工资薪金扣除风险点提示二、职工福利费相关政策解析、税会差异比较及风险点提示（一）税前扣除基本规定（二）职工福利费的内容税款差异分析1、税法未明确而会计明确属于职工福利费的内容：2、税会差异需要调整的内容3、税会都不作为福利费的内容4、税会相同规定属于职工福利费的内容5、会计核算要求6、税会差异的协调（三）以前年度职工福利费余额的处理（四）职工福利费扣除涉税风险点提示三、社会保险费用和住房公积金税前扣除政策解析、差异分析及风险点提示（一）社会保险费用税前扣除的基本规定（二）五险一金的相关规定1、缴费主体2、缴费比例：3、缴费基数：（三）五险一金税前扣除风险点提示：1、税法强调实际缴纳，当实际发生数大于缴纳数时2、补缴以前年度的社会保险的税务处理3、住房公积金超税法扣除标准的几种情况分析4、未及时缴纳基本养老保险、基本医疗保险而加收的滞纳金的税务处理。（四）补充养老保险、补充医疗保险扣除及税会差异分析1、税法规定2、相关制度规定（五）补充养老保险或年金扣除风险点提示（六）企业为投资者或职工缴纳的商业保险政策解析四、职工教育经费扣除政策解析及税款差异分析（一）职工教育经费扣除的基本规定（二）职工教育经费税前扣除的特别规定（三）会计上职工教育经费的列支范围包括哪些？（四）职工教育经费税前扣除风险点提示五、工会经费税前扣除政策解析及风险点提示（一）工会经费税前扣除的基本规定（二）工会经费税前扣除凭证要求（三）工会经费列支范围（四）工会经费扣除风险点提示六、业务招待费相关政策解析（一）业务招待费的基本规定（二）计提业务招待费基数的销售收入的范围（三）业务招待费支出的范围（四）业务招待费节税方法七、广告费和业务宣传费政策解析（一）广告费和业务宣传费基本规定（二）哪些行业能执行30%高比例的广告费和业务宣传费扣除？（三）关联企业的广告费宣传费如何扣除？（四）哪些行业广告费和业务宣传费不允许税前扣除？八、借款费用相关政策解析及涉税风险点提示（一）借款费用税前扣除的两种方式（二）哪些借款费用税前扣除应当资本化处理（三）哪些借款费用税前扣除应当费用化处理（四）向非金融企业借款利息支出如何扣除？（五）向自然人借款支付利息支出如何扣除？（六）借款费用扣除风险点提示九、劳动保护支出、员工服饰费政策解析及风险点提示（一）劳动保护支出税前扣除的基本规定（二）劳动保护支出的范围（三）企业员工服饰费支出政策解析（四）企业发生的员工服饰费涉税风险点提示十、长期待摊费用扣除政策解析（一）会计对长期待摊费用的界定（二）什么是税法界定的长期待摊费用（三）长期待摊费用的摊销期限（四）长期待摊费用风险点提示1、注意改扩建支出与大修理支出的区别2、注意与固定资产的装修费用的区别【第二部分 授课形式为在线直播】第四章 企业汇算清缴风险分析及汇算清缴建议一、汇算清缴的法律责任由谁承担?思考:承担什么责任？1、不申报责任2、偷税风险二、企业所得税汇算清缴的风险来自何方？（一）主观方面的风险（主动性）1、新政策的发布2、税收政策的应用3、人员安排的持续与变动4、时间性差异的处理5、对会计处理的理解与准备6、中介机构的参与7、仅以缴纳多少税款来评判风险8、企业内部管理不规范导致所得税汇算清缴存在重大涉税风险。（二）客观方面的风险表现在以下方面1、基于税收法规的不断完善与对操作口径的掌握。2、税务机关征管措施影响3、不同层级的税务稽查、评估等外部环境的影响。三、如何防范企业所得税汇算清缴风险（一）尽可能避免汇算清缴补交税。（二）尽可能让预缴税款超过年度应缴税款70%（三）提前实施所得税“预汇算”（四）日常工作中，合理利用会计政策和税收法律空间。（五）及时提供税收优惠备案资料（六）统筹考虑以前年度亏损的弥补（七）年末汇算清缴相关安排1、预提费用的调整有准确的整体估计。2、对时间性差异进行整体的初步测算。3、分清企业所得税汇算清缴的责任4、加强重大涉税事项复核。5、关注需要进行专项申报的证据收集及资产损失鉴证。6、建立所得税跨期事项台账。7、关注税务机关相关培训，以及汇算相关最新税务政策的发布，进行针对性分析。第五章? 2014年企业所得税新政策解析及风险管理一、新政策解析之一：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告:（一）企业接收政府划入资产什么情况下需要确认为企业所得税收入？收入的价格如何确认？企业接受的资产计税基础如何确认？（二）企业接收政府划入资产什么情况下不需要确认为企业所得税收入？如何进行账务处理？划入资产的计税基础如何确定？（三）企业接收政府无偿划入资产，可否做为不征税收入处理？（四）企业接收股东无偿划入资产什么情况下不需要确认为企业所得税收入？如何进行账务处理？划入资产的计税基础如何确定？（五）企业接收股东无偿划入资产什么情况下需要确认为企业所得税收入？收入的价格如何确认？企业接受的资产计税基础如何确认？（六）集团公司内母子公司之间无偿划转资产所得税如何处理？如何操作防范所得税风险？（七）企业2013年度汇算清缴前接收政府或股东划入资产，如何进行企业所得税处理？（八）企业固定资产会计折旧年限如果短于税法规定的最低折旧年限，其折旧额如何进行所得税处理？（九）企业固定资产会计折旧年限如果长于税法规定的最低折旧年限，其折旧额如何进行所得税处理？（十）企业按会计规定提取的固定资产减值准备的固定资产，其折旧额如何进行所得税处理？（十一）企业按税法规定实行加速折旧的，其折旧额如何进行所得税处理？（十二）以公允价值计量的投资性房地产，会计不计提折旧，税法允许扣除折旧吗？二、新政策解析之二：财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（一）新的固定资产折旧政策能为企业带来哪些税收利益？会计如何处理？年度纳税申报表如何填报？（二）哪些行业2014年1月1日后新购进的固定资产，可采取缩短折旧年限或采取加速折旧的方法？如何充分享受固定资产折旧政策调整给企业带来的税收权益？（三）小微企业折旧政策有什么重大调整？如何操作降低税收风险？如何充分享受固定资产折旧政策调整给企业带来的税收权益？（四）所有企业的固定资产折旧政策有什么重大调整？如何充分享受固定资产折旧政策调整给企业带来的税收权益？（五）企业2014年以后自行建造的固定资产，可否享受新的折旧政策？（六）一揽子购入的固定资产如何享受新的折旧政策？（七）2014年以前购入的固定资产，如何适用新的折旧政策？（八）哪些固定资产可以享受利好折旧政策？（九）如何履行备案手续能充分享受折旧政策带来的税收利益？思考1：自行建造固定资产可否享受上述税收待遇？思考2：如何理解新购进？思考3：如何界定新购进时间？思考4：如何理解单位价值？思考5：如何理解“允许”？思考6：如何理解“持有”？思考7：如何理解“专门用于研发”？思考8：如何缩短折旧年限？思考9：如何理解加速折旧？思考11：如何备案？思考12：会计处理决定优惠享受的前提？三、新政策解读之三：财政部国家税务总局关于公共基础设施项目享受企业所得税优惠政策问题的补充通知?企业投资经营公共基础设施项目，采用一次核准、分批次建设的，可否分批次享受企业所得税“三免三减半”优惠？需要同时符合哪些条件？会计如何处理？四、新政策解读之四：国家税务总局关于房地产开发企业成本对象管理问题的公告（一）房地产开发企业开发产品计税成本对象，需要报税务机关提前备案吗？有什么政策调整？（二）房地产开发企业如何确定计税成本对象？（三）开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时，如何报送成本对象有关资料？（四）房地产开发企业如何建立健全成本对象管理制度？五、新政策解读之五：国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告（一）商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等形成的损失，如何申报实现在所得税前扣除？（二）商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等因素形成的损失，如何申报实现在所得税前扣除？（三）哪些损失必须以专项申报方式进行企业所得税纳税申报？六、新政策解析之六：国家税务总局关于企业因国务院决定事项形成的资产损失税前扣除问题的公告七、新政策解析之七：国家税务总局关于特别纳税调整监控管理有关问题的公告（一）什么情况下，税务机关对关联企业间的业务进行特别纳税调整风险提示？企业应如何应对？（二）特别纳税调整风险提示是税务机关的结论性意见？（三）纳税人自行调整补税后是否可免予税务机关的调查调整？（四）纳税人自行调整补税如何加收利息？八、新政策解析之八：财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税201434号）国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第23号）（一）小微企业2014年新的优惠政策有哪些？（二）小微企业享受优惠政策，须有履行哪些备案手续？（三）定率征税企业所得税的小型微利企业，能否享受新税收优惠政策？（四）定额征税企业所得税的小型微利企业，能否享受新税收优惠政策？（五）2014年度新办的小型微利企业，能否享受新税收优惠政策？（六）新税法实施以来，小微企业所得税优惠政策有哪些？第六章 ?2014新版企业所得税年度纳税申报表解析一、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）新申报表体系介绍二、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）特点解析（一）新申报表导致企业所得税涉税风险加大（二）新申报表设计复杂、填写项目详细、填报难度大。（三）所得税政策更全面反映在报表体系中。例如1：房地产未完工开发产品的销售收入如何填列新申报表？例如2：应扣未扣支出补扣在新申报表中的处理？例如3：股权激励支出如何填报？4、执行不同会计制度的企业更容易填报相关数据5、企业所得税纳税申报表的设计原理分析思考：如何迅速掌握新申报表填报原理？三、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）报表涉税风险提示（一）申报表封面体现的风险：（二）基础信息表反映的风险1、居民纳税人基本情况填报要求导致涉税风险的涉税风险？2、主要会计政策和估计填报增加风险3、企业主要股东及对外投资情况导致的风险？（三）表内项目、数据填报要求增加的风险四、中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，2014年版)）核定征收企业报表解析第七章? 企业所得税汇算清缴常见问题及风险管理第一类：以前年度发生应扣未扣支出常见问题、政策解析及风险管理。一、什么是以前年度应扣未扣支出？二、应扣未扣支出，所得税处理的原则是什么？思考：企业发生了应扣未扣支出，还允许企业所得税前补扣吗？如何补扣？三、以前年度应扣未扣支出，允许企业所得税税前补扣的范围包括哪些？四、应扣未扣支出，实际操作中的五种情况及税务处理五、应扣未扣支出涉税风险管理第二类、税务处理与会计差异常见问题、政策解析及风险管理思考1：对于使用寿命不确定的无形资产，会计不提摊销，税法可以按摊销额调减当年应纳税所得额吗？思考2：一项固定资产（不考虑残值）200万，会计按10年折旧，每年20万。但是税法允许看不短于5年提折旧，每年最多可以扣40万。年度汇算清缴时，在已经扣除20万的费用的基础上，能否再补扣20万呢？思考3：公允价值计量的投资性房地产，会计不计提折旧，年度汇算清缴时，可否税前扣除折旧？一、税会差异协调的原则二、税会差异的分类（一）需要年度纳税调整的30类永久性税会差异项目分析1、会计已确认收益的不征税收入：2、企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。3、会计已确认收益的免税收入：4、视同销售收入：5、会计计入“资本公积”的接受捐赠收入。6、不符合税收规定的销售折扣和折让7、税法允许的减计收入企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。8、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；9、企业所得税税款；10、税收滞纳金；11、罚金、罚款和被没收财物的损失；12、赞助支出；13、未经核定的准备金支出；14、超过税前扣除限额的公益性捐赠支出、非公益性捐赠支出。15、超过税前扣除限额或标准的的业务招待费、职工福利费、五险一金、工会经费、手续费和佣金支出、利息支出。16、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产计提的折旧费用；17、以经营租赁方式租入的固定资产计提的折旧费用；18、以融资租赁方式租出的固定资产计提的折旧费用；19、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产计提的折旧费用；20、与经营活动无关的固定资产计提的折旧费用；21、单独估价作为固定资产入账的土地计提的折旧费用；22、自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产的摊销费用；23、自创商誉的摊销费用；24、与经营活动无关的无形资产的摊销费用；25、其他不得计算摊销费用扣除的无形资产的摊销费用。26、企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。27、企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。28、烟草企业的烟草广告费29、按规提取的环境保护专项资金，改变用途的不得扣除。30、纳税人并入利润总额的境外成本费用或确认的境外投资损失。（二）需要年度纳税调整的16类暂时性税会差异项目分析1、会计确认为递延收益的政府补助收入。2、纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入。3、纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。4、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益：5、纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。6、纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。7、会计以公允价值计量的各类资产确认的投资收益。8、纳税人实际发生的教育经费支出超过税收规定扣除比例的部分。9、纳税人实际发生的广告宣传费支出超过税收规定扣除比例的部分。10、分期收款方式销售，会计确认的未实现融资收益。11、分期付款方式购入资产，会计确认的未实现融资费用。12、固定资产、无形资产、生物资产计税基础差异、折旧摊销方法差异及折旧摊销年限差异，导致的折旧费用差异额的调整13、固定资产、无形资产、生物资产、存货转让所得税款差异额。14、权益法核算的股权转让所得税会差异。15、长期待摊费用会计确认、摊销税会差异。16、房地产企业预售收入计算的预计利润。三、税会差异调整涉税风险管理（一）永久性差异风险管理：（二）暂时性税会差异风险管理第三类：收入类常见问题、政策解析及风险管理一、销售货物收入确认条件的税会差异解析及风险管理思考：税法收入确认条件与会计确认收入的条件的差异？二、房地产开发企业促销活动赠实务、商业企业“买一赠一”促销方式所得税处理思考：什么是无偿赠送？三、分期收款方式销售税会差异解析及风险管理四、股息、红利等权益性投资收益税收政策解析及节税策略（一）股息、红利等权益性投资收益的免税处理（二）股息、红利等权益性投资确认收益的时间（三）股息、红利等权益性投资收益金额的确认1、现金股利：2、财产形式股利3、股票股利：五、长期挂账的应付账款涉税风险思考：三年以上应付账款，是否需要并入应纳税所得额交纳企业所得税？第四类、税前扣除类常见问题、政策解析及风险管理一、职工福利费扣除焦点问题解析及风险管理（一）企业员工报销个人医药费问题（二）企业为职工支付的旅游费税前扣除问题（三）向离退休人员发放的补助以及报销的医疗费的扣除问题（四）职工餐费问题1、自办职工食堂2、公司食堂部分包或全部外包3、未办职工食堂，而是统一由外单位送餐，如何在企业所得税前扣除？4、员工出差餐费？5、会议安排餐费？二、差旅费扣除相关政策及风险防范三、会议费扣除相关政策及风险防范四、赠送礼品的税务处理及涉税风险管理（一）与取得收入有关的赠送礼品1、如果礼品是外购的，税务处理？2、如果礼品是自产的，税务处理？（二）与取得收入无关的赠送礼品涉税分析1、如果礼品是外购的，税务处理？2、如果礼品是自产的，对外赠送。税务处理？案例分析：（三）赠送礼品的风险管理五、企业从商场购买商业预付卡及大额办公用品税务处理及风险管理（一）购买商业预付卡涉税风险有哪些？1、购买购物卡取得发票涉税风险最大。2、购卡企业所得税费用税前扣除存在风险有哪些？3、购物赠送环节涉税风险有哪些？4、商业预付卡的税务检查管理（二）大额办公用品的风险管理1、大额办公用品真实发生的风险管理？2、虚构大额办公用品的风险管理？六、母公司无偿借款给子公司、子公司之间无偿借款涉税风险分析。七、集团企业统借统还利息支出涉税处理及风险管理思考：集团企业统借统还业务，利息收取方是否缴纳营业税和企业所得税？使用资金方利息支出以什么票据在税前扣除？支出金额金额是否全部可以在税前扣除？（一）统一借款方收取资金使用方利息是否缴纳营业税？办理统借统还业务不用缴纳营业税必须具有三个条件：（二）统借统还业务所得税如何处理？（三）统借统还业务中统借双方合法票据问题？收息方：支付利息方资料：八、母向子公司收取管理费涉税分析及风险管理（一）母向子公司收取管理费相关政策解析（二）风险管理：九、企业缴纳的各种税金企业所得税税前扣除问题（一）会计核算：（二）所得税税前扣除方式分期扣除：直接扣除：（三）房地产、建筑企业预收款税金的扣除1、房地产企业预售收入相关税金的处理2、建筑企业：预收款税金：（四）税务机关查补的税金如何税前扣除？（五）增值税税前扣除的问题（六）包税合同中的个人所得税能否在所得税前扣除？案例：张三受聘为甲公司提供法律咨询服务，张三要求税后报酬50000元。思考：合同如何签订个人所得税能在所得税前扣除？思考：包税合同能转移提供劳务人的个人所得税的纳税义务？个人所得税在税前扣除风险管理：1、合同如何签订？2、工资表编制签字、或报酬发票的开具要求。3、个人所得税税前扣除的会计核算要求十、逾期三年以上的应收账款或单笔数额小于5万元的应收账款，如何申报坏账损失在税前扣除？案例分析：甲公司2014年末准备核销了两笔应收账款，一笔是2010年形成的，金额为20万元，虽然债务方企业未注销工商登记，但已找不到债务方和相关人员。另一笔金额为3万元，2013年形成的，也是对方企业机构和人员都联系不到，工商网上查询还在。思考：这两笔坏账损失需取得什么样的证明材料可以税前扣除？工商部门不给出证明材料，第1笔能否依据账龄超过3年，第2笔能否依据金额小于5万元来扣除？（一）坏账损失相关政策解析（二）坏账损失税前扣除如何说明情况？如何出具专项报告？十一、手续费和佣金支出税收政策解析及风险管理（一）手续费及佣金支出扣除基本规定（二）手续费及佣金支出的扣除限额1、保险企业：2、其他企业：3、房地产企业境外委托销售：4、主营业务收入为手续费、佣金的企业：5、电信企业：6、邮政企业代理费（三）手续费及佣金支出涉税风险管理十二、所得税汇算清缴中弥补亏损应注意的问题思考：税务稽查查增的所得额如何弥补亏损？股权转让损失的亏损如何弥补？汇总、合并纳税企业的亏损如何弥补？（一）弥补亏损的基本规定思考：为什么税法规定向后延续弥补5年 ？弥补亏损的具体情形及实际操作1、稽查查增所得额可以弥补亏损思考：稽查人员注意稽查弥补亏损后的后续事项？2、免税项目弥补亏损问题3、减征和免征所得额亏损，不得用应税所得弥补。4、企业亏损年度，技术开发费、残疾人员工资还允许加计扣除吗？5、股权转让损失的弥补所得吗？6、被投资企业的亏损不允许在投资方扣除7、合伙企业的亏损不允许合伙人扣除8、筹办期的亏损处理9、核定征收变查账征收的亏损弥补问题思考1：查帐征收企业改为核定后，以前年度的亏损可以弥补吗？思考2：核定征收企业改为查帐后，以前年度的亏损可以弥补吗？风险防范建议：建议以前年度有亏损的企业不要随意变更为查账征收方式，以免税收利益受到损害。10、房地产开发经营企业的预计毛利允许弥补亏损11、特殊重组下亏损可以弥补12、企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损13、企业预交所得税时，是否允许弥补亏损？14、房地产开发企业注销因土地增值税清算补缴土地增值税，形成注销年度亏损的，如何弥补？15、搬迁企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，由于搬迁停止生产经营无所得，弥补亏损的期限有特殊规定吗？16、汇总、合并企业亏损弥补遗留事项（1）汇总纳税与亏损弥补（总分公司）（2）合并企业与亏损弥补（法人公司之间）下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！欢迎再度光顾XXXX年度工作总结尊敬的各位领导、同事们：XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。一要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。 二 做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。三要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任