第2章-审计目标与审计过程ppt课件

2020/5/7,.,Welcometo:,审计学原理,2020/5/7,.,第2章审计目标与审计过程,学习目的和要求：通过本章的学习，应了解审计的目标的有关内容，财务报表审计目标与审计责任的关系及管理层认定与具体审计目标的内容；理解审计过程与审计目标的实现关系等内容。课时数：2学时,2020/5/7,.,第2章审计目标与审计过程,财务报表审计目标与审计责任,管理层认定与具体审计目标,审计过程与审计目标的实现,1,2,接受业务委托,1,计划审计工作,2,审计目标(重点）,2020/5/7,.,第2章审计目标与审计过程,实施控制测试和实质性程序,完成审计工作,编制审计报告,4,5,6,实施风险评估程序,3,2020/5/7,.,一、什么是审计目标？,2020/5/7,.,审计目标？,在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果，包括财务报表审计目标及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次。,2020/5/7,.,两个层次,CPA审计的目标,2020/5/7,.,总目标,各类交易、账户余额、列报相关的审计目标,财务报表审计目标,具体目标,2020/5/7,.,体现了审计的基本职能,审计系统运行的定向机制,审计目标的作用,审计理论结构的基石,审计工作的出发点和落脚点,2020/5/7,.,二、审计总目标的演进（财务报表审计目标）,2020/5/7,.,这阶段，“发现舞弊”被公认为是CPA审计的首要目标,从CPA产生到20世纪30年代,（1）,详细审计,（2）,资产负债表审计,（3）,账表导向审计,1.以查错防弊为主要审计目标阶段,2020/5/7,.,2.以验证财务报表的真实公允性为主要审计目标阶段,从20世纪30年代,ContentTitle,到20世纪60年代,即系统导向审计阶段,2020/5/7,.,3.以查错防弊和验证财务报表的真实公允性两目标并重阶段,从20世纪60年代以来,ContentTitle,即风险导向审计阶段,2020/5/7,.,对财务报表的合法性、公允性发表意见.评价财务报表的合法性,（1）,选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合被审计单位的具体情况,（2）,管理层作出的会计估计是否合理,（3）,财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性,（4）,财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。,三、现阶段我国审计总目标,2020/5/7,.,对财务报表的合法性、公允性发表意见2.评价财务报表的公允性,（1）,经管理层调整后的财务报表是否与审计师对被审计单位及其环境的了解一致,（2）,财务报表的列报、结构和内容是否合理,（3）,财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质,三、现阶段我国审计总目标,2020/5/7,.,四、财务报表审计责任,在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任,2020/5/7,.,审计责任与会计责任的区分,审计报告只提供合理保证，而非绝对保证；对于那些精心掩饰的虚假会计信息，即使没有查出来，注册会计师也不承担责任。,即使注册会计师要承担责任，也不能减轻、免除被审计单位的会计责任。,2020/5/7,.,管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况（治理层监督）,（1）,选择适用的会计准则和相关会计制度,（2）,选择和运用恰当的会计政策,（3）,作出合理的会计估计,一）管理层的责任,2020/5/7,.,二）治理层的责任,治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督,2020/5/7,.,三、注册会计师的责任,对财务报表发表审计意见是CPA的责任,2020/5/7,.,四）财务报表审计的一般原则,遵守职业道德规范,遵守质量控制准则,1,2,遵守审计准则,3,2020/5/7,.,四）财务报表审计的一般原则,恪守独立、客观、公正,专业胜任能力,应有的职业关注,1,2,3,严守商业秘密,4,职业道德规范,2020/5/7,.,四）财务报表审计的一般原则,会计师事务所质量控制准则5101号-业务质量控制,历史财务信息的质量控制1121号,1,2,会计师事务所质量控制程序,3,质量控制准则,2020/5/7,.,审计准则,审计准则即CPA提供审计服务质量的技术标准:即审计程序,2020/5/7,.,五、管理层认定与具体审计目标,2020/5/7,.,一）什么是管理层认定,管理层认定：是指被审计单位的管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确或隐含的表达。,CPA的基本职责就是确定被审计单位的管理层对其财务报表的认定是否恰当,2020/5/7,.,二）管理层认定与具体审计目标,具体目标是总目标的具体化,认定与审计目标密切相关,包括:对各类交易和事项运用的认定对期末账户余额运用的认定对列报运用的认定,2020/5/7,.,1被审计单位管理层对财务报告的认定,认定举例：资产负债表中“存货”的金额为120000元，意味着管理层做出了下列认定：明确的：（1）记录的存货是存在的；（2）存货项目的正确金额为120000元。隐含的：（1）所有应当记录的存货均已记录；（2）记录的存货都由被审计单位拥有，且存货的使用不受任何条件限制。,2020/5/7,.,（1）对各类交易和事项运用的认定,发生：记录的交易和记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。（真实性）完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录截止：交易和事项已记录于正确的会计期间分类：交易和事项已记录于恰当的账户,2020/5/7,.,（2）对期末账户余额运用的认定,存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。,2020/5/7,.,（3）对列报运用的认定,发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。,2020/5/7,.,管理层的认定,2020/5/7,.,管理层的认定,2020/5/7,.,2具体审计目标,具体审计目标与认定相对应（1）与各类交易和事项相关的具体审计目标（2）与期末账户余额相关的具体审计目标（3）与列报相关的具体审计目标,2020/5/7,.,认定与具体审计目标,2020/5/7,.,2具体审计目标,举例说明：,由应收账款的认定得出的具体审计目标,资产负债表项目,2020/5/7,.,具体审计目标,由营业收入的认定得出的具体审计目标,利润表项目,2020/5/7,.,管理层认定、审计目标与审计程序,2020/5/7,.,作业,1.简述审计的目标。2.认定与审计目标：课外,2020/5/7,.,审计过程,审计过程：是指审计工作从开始到结束的整个过程。内容主要包括：计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序完成审计工作和编制审计报告。,2020/5/7,.,五）审计过程,1接受业务委托（承接业务的条件审计业务约定书）2