财产清查-库存现金及银行存款

项目八 财产清查,任务一 财产清查的准备任务二 库存现金的清查及处理任务三 银行存款的清查及处理,任务一 财产清查的准备,主要内容：1.财产清查的意义 2.财产清查的种类3.财产清查的准备工作 4.财产清查的方法,一、财产清查的意义,财产清查就是通过对财产物资、库存现金的实地盘点和对银行存款、债权、债务的查对，来确定其实有数与账面结存数是否相符的一种会计核算方法。,一、财产清查的意义,在实际工作中，财产清查具有重要的意义1.保证帐实相符和会计资料的准确可靠2.改善管理，保护财产物资的安全和完整3.查明各种财产物资的储备和利用情况，加速资金周转4.建立和健全有关财产物资的管理与核算制度5.促使企业经济往来的正常进行,二、财产清查的种类,（一）按清查对象范围划分：分为全面清查和局部清查1.全面清查：全面清查是指对企业全部财产物资所进行的盘点和核对。由于全面清查涉及的范围广、内容多，参加的人员多，花费的时间也长，因此不宜经常进行。一般在下述情况下，需要进行全面清查：(1)年终决算前，为了确保年终决算会计资料的真实性，要进行一次全面清查；(2)单位撤销、倒闭、合并或改变隶属关系时，要进行一次全面清查；(3)开展清产核资时，要进行一次全面清查；(4)单位主要负责人调离工作岗位时，要进行一次全面清查。,二、财产清查的种类,2.局部清查：一般情况下，局部清查适用于企业对那些流动性较大的财产，如库存现金、原材料、库存商品及贵重物品进行的清查盘点。由于局部清查涉及的范围小，参与的人员也少，因此企业经常进行的都是局部清查。一般包括：(1)对于库存现金，应由出纳员在每日业务终了时清点核对；(2)对于银行存款、银行借款，应由出纳员每月与银行核对一次对账单；(3)对于原材料、库存商品、在产品及在途材料、贵重物品，应每月清查盘点一次；(4)对于各种债权、债务，每年至少要同对方核对一至两次，发现问题及时解决，避免发生坏账损失。,二、财产清查的种类,（二）按清查时间划分：分为定期清查和不定期清查。1.定期清查：定期清查是指根据事先计划安排好的时间，对企业财产物资进行的清查。这种清查一般是在月末、季末、年末结账前进行，以保证账实相符，会计报表真实可靠。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。,二、财产清查的种类,2.不定期清查：不定期清查是根据实际需要所进行的临时性清查。不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，要视具体情况来确定。,三、财产清查的准备工作,（一）组织准备1.企业在进行财产清查（尤其是全面清查）时，应成立由总会计师、单位主要负责人牵头的，由财会、设备、销售、采购、仓库等有关部门人员参加的财产清查小组，具体负责财产清查事宜。2.制定财产清查的目的、任务，确定清查范围、时间、路线，掌握清查进度。 3.在清查过程中，随时掌握清查情况，督促检查，随时解决清查中发现的问题。在清查结束后，及时进行总结，形成书面文件，将清查结果上报有关部门。,三、财产清查的准备工作,（二）业务准备1.会计部门和人员，应在清查前将账簿记录整理完整，结出余额，保证账证、账账相符，为清查提供可靠的资料。2.财产物资管理部门和有关人员，应将保管的物品整理放好，并标明物品的品种、规格、数量，与保管明细账核对清楚，结出账面余额，以便盘点核对。 3.准备好必要的计量器具，检测调试好，以保证计量准确。4.对银行存款、借款及结算款项，事先取得对账单，以便查对。5.准备印制好有关表格、账册，以备清查时使用。,四、财产清查的方法,1.实地盘点法：这种方法主要是通过对财产物资的逐一清点、计件、过磅等方法来确定其实存数量的。此方法适用范围较广，大多数财产物资都可以通过此方法进行盘点。2.技术推算法：此方法主要通过计尺、量方等技术推算手段来确定某些财产物资的实存数量。这种方法主要适用于大量成堆、难以逐一清点的财产物资。,四、财产清查的方法,3.核对法：是指将两种或两种以上书面资料相互对照，以验证其内容是否一致的方法。4.查询法：是指通过征询的方法，取得必要资料，以查明其实际情况的方法。包括面询法和函询法两种。,任务二 库存现金的清查及处理,主要内容:1.库存现金清查的要求2.库存现金清查的方法3.库存现金清查结果的处理,一、库存现金清查的要求,1.清查前，将所有的库存现金业务登记入账。2.清查时间以一天业务开始前或一天业务结束后为宜。3.清查时必须要有出纳人员在场。,二、库存现金清查的方法,库存现金的清查，主要采用实地盘点法，盘点应当由清查人员从旁监督，出纳人员对库存现金逐张清点，明确现金的实存数。需要进行的核对：1.实存数与日记账余额2.实存数与库存限额3.有无“白条”抵库情况盘点结果要填入“库存现金盘点报告表”，并由清查人员和出纳人员共同签章。,三、库存现金清查结果的处理,“待处理财产损溢”账户“待处理财产损溢”账户用来核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。,三、库存现金清查结果的处理,清查发现有待查明原因的现金短缺或溢余时1.现金短缺，按照实际短缺金额 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金2.现金溢余，按照实际溢余金额 借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,三、库存现金清查结果的处理,查明原因后1.现金短缺a.应由相应责任人赔偿的部分 借：其他应收款-应收现金短缺款（xx）或库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢b.应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款-应收保险赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢C.无法查明的其他原因，经批准 借：管理费用-现金短缺 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢,三、库存现金清查结果的处理,2.现金溢余a.应支付给有关人员或单位的部分 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：其他应付款-应付现金溢余（xx）b.无法查明的其他原因，经批准 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：营业外收入-现金溢余,任务三 银行存款的清查及处理,主要内容:1.银行存款清查的方法2.银行存款余额调节表的编制,一、银行存款清查的方法,银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，检查账账是否相符。 银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账上的余额不一致，其原因一是由于某一方记账有错误。如有的企业同时在几家银行开户，记账时会发生银行之间串户的错误，同样，银行也可能把各存款单位的账目相互混淆；二是存在未达账项。,一、银行存款清查的方法,所谓未达账项是指由于企业与银行之间对于同一项经济业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致而发生的一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的款项。1.银行已收，企业未收款。2.银行已付，企业未付款。3.企业已收，银行未收款。4.企业已付，银行未付款。,二、银行存款余额调节表的编制,如确有未达账项存在，即编制“银行存款余额调节表”，待调整后，再确定企业与银行之间记账是否一致，双方账面余额是否相符。银行存款余额调节表，是在银行对账单余额与企业帐面余额的基础上，各自加上对方已收、本单位未收帐项数额，减去对方已付、本单位未付帐项数额，以调整双方余额使其一致的一种调节方法。 计算公式： 银行对帐单存款余额企业已收而银行未收帐项企业已付而银行未付帐项 企业帐面银行存款余额银行已收而企业未收帐项银行已付而企业未付帐项,二、银行存款余额调节表的编制,通过核对调节，