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基础会计知识,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,什么是会计,概念：会计是以货币为主要计量单位，采用专门的核算方法，按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的反映和监督。旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。会计是一种语言，商业语言，企业语言,会计语言是通用的。,会计核算的基本前提,会计主体,持续经营,会计期间,货币计量,1、企业或其他经济实体,2、企业一时不会倒闭,3、分月、季、年，核算盈亏,4、经济业务都能用货币来核算,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,会计要素的概念,会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分，是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。,会计要素的分类,资产,所有者权益,利润,费用,收入,负债,利润表,反映企业财务状况,反映企业经营成果,资产负债表,会计要素资产,过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。分为流动资产和长期资产流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据应收账款、存货等长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等,指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分为流动负债和长期负债流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等长期负债：长期借款、应付债券等,会计要素负债,所有者在企业资产中享有的经济利益,是对企业净资产（资产-负债）的要求权。通常包括投入资本和留存收益投入资本：实收资本、资本公积留存收益：盈余公积、未分配利润,会计要素所有者权益,由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。一般分为：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入,会计要素收入,会计要素费用,获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。能够与一定的商品对象相关联：成本（包括直接材料、工人工资、制造费用）无法与一定的商品对象相关联：期间费用（包括管理费用、营业费用、财务费用）,企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果。利润收入费用利润通常是划分三个层次：营业利润、利润总额、净利润,会计要素利润,会计要素关系,会计六要素是独立存在的吗？他们之间有没有联系？,思考,资产,所有者权益,负债,收入,费用,利润,会计恒等式,会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现,资产,所有者权益,负债,收入,费用,利润,资产,负债,所有者权益,利润,=,=,+,-,=,+,+,会计恒等式,张先生自己成立了一家公司注册资金100万其中张先生个人出资60万向银行贷款40万如何体现会计恒等式,=,会计恒等式,张先生月末核算经营情况当月取得收入50万当月公司进货及花费30万如何体现会计恒等式,收入,费用,50万,30万,利润,20万,=,-,资产,负债,所有者权益,利润,120万,40万,60万,20万,=,+,+,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,会计科目,概念：会计科目就是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是会计要素的具体体现会计科目是会计要素所包含内容的具体名称会计要素决定会计科目性质,会计科目分类,按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目应收账款（总账科目）-A公司（明细科目）-B公司（明细科目）预收账款（总账科目）-A公司（明细科目）-B公司（明细科目）,会计科目与账户,账户就是指具有一定格式，用来分类、连续的记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。会计科目就是帐户的名称。,账户,借,贷,“T”形账户,“丁”字账,本期借方发生额,合计,合计,本期贷方发生额,会计记账方法,单式记账方法,复式记账方法,会计记账方法,收付记账法,借贷记账法,增减记账法,现行记账方法为借贷记账法,借贷记账法,概念:借贷记账法是以借和贷为记账符号的一种复式记账法。特点:1、以“借”和“贷”作为记账符号。2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则3、以借方金额等于贷方金额作为试算平衡公式,借贷记账法的账户体现,借,贷,增加的钱,合计,银行存款,借,贷,合计,现金,=,减少的钱,合计,合计,借贷记账法的分录体现,这样反映一笔经济业务的形式就叫会计分录。,1、有“借”、“贷”符号,2、有会计科目,3、有金额,借：,贷：,银行存款,现金,XXX元,XXX元,借贷记账法,负债,所有者权益,收入,费用,利润,资产,借方,贷方,增加,减少,增加,减少,余额,增,借方,贷方,减,贷方,增,增,增,增,增,减,减,减,减,减,借贷记账法,影响会计等式的九种业务类型：资产=负债+所有者权益+-+-+-+-+-,借贷记账法,1、资产与所有者权益同时增加企业收到A公司投入资本，存入公司开户行建设银行100000元。一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。借：银行存款-建行100,000元贷：实收资本-A公司100,000元,借贷记账法,2.一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变：某企业购买原材料5000元，货款用银行存款支付。一项资产（存货）增加，另一项资产（银行存款）减少。借：原材料5000元贷：银行存款5000元,借贷记账法,3.一项资产增加，一项负债增加企业从银行取得短期借款50000元，存入银行。一项资产（银行存款）增加，一项负债（短期借款）增加。借：银行存款50000元贷：短期借款50000元,借贷记账法,4.一项资产减少，一项负债减少，会计等式左右两方同时等额减少：企业用银行存款4000元偿还所欠部分货款。一项资产（银行存款）减少，一项负债（应付账款）减少。借：应付账款4000元贷：银行存款4000元,借贷记账法,5.一项负债增加，另一项负债减少，负债总额不变，会计等式左右两方总额不变：企业开出6000元票据一张偿还所欠货款。一项负债（应付票据）增加，另一项负债（应付账款）减少。借：应付账款6000元贷：应付票据6000元,借贷记账法,6.一项负债减少，一项所有者权益增加，会计等式左右两方总额不变：投资者代企业偿还40000元银行借款，作为对企业的追加投资。一项负债（短期借款）减少，一项所有者权益（实收资本）增加。借：短期借款40000元贷：实收资本40000元,借贷记账法,7.一项负债增加，一项所有者权益减少，会计等式左右两方总额不变：企业代投资者承担一笔欠款30000元，作为对企业的投资减少。一项负债（应付账款）增加，一项所有者权益（实收资本）减少。借：实收资本30000元贷：应付账款30000元,借贷记账法,8.一项资产减少，一项所有者权益减少，会计等式左右两方同时等额减少：投资者收回投资10000元，企业以银行存款支付。一项资产（银行存款）减少，一项所有者权益（实收资本）减少。借：实收资本10000元贷：银行存款10000元,借贷记账法,9.一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少，所有者权益总额不变：投资者A将其投资30000元转让给另一投资者B。一项所有者权益（实收资本-B）增加，另一项所有者权益（实收资本-A）减少。借：实收资本-A30000元贷：实收资本-B30000元,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,会计凭证的概念及意义,会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。及时准确的填制和审核会计凭证是会计核算的基础，是确保会计核算资料的客观性、正确性的前提条件,会计凭证种类,原始凭证,记账凭证,确定经济业务发生的书面证明。如：车票、飞机票等,用会计语言记录经济业务的纸质载体。分收、付、转和通用记账凭证。,记账凭证的概念、分类,记账凭证是依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，是登记账簿的直接依据。按记账凭证记录反映的经济业务的不同分为收款凭证、付款凭证、转账凭证、通用记账凭证,记账凭证填制,经济业务：公司于12月12日销售商品，并开出增值税专用发票。取得现金117元，其中收入100元，税金17元。借：现金117贷：主营业务收入100应交税金销项税17,记账凭证的填制,销售商品,销售商品,现金,主营业务收入,销项税,11700,10000,1700,税金,11700,11700,应交税金,10,12,12,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,账簿是具有一定格式，按一定形式相互联结的帐页组成，是以会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合的记录和反映各项资产和权益增减变动情况和结果的簿籍是会计资料的载体之一，依据记账凭证内容登录。会计帐簿要按照国家会计制度规定和会计业务需要设置，登记会计帐簿时，要保证会计资料的真实、完整。,会计账簿概念和意义,会计账簿分类,按用途分类,序时账,分类账,现金日记账,总分类账,银行存款日记账,明细分类账,序时记账日清日结,序时记账日清月结,会计账簿分类,按账簿格式,三栏式,多栏式,数量金额式,会计账簿,会计帐簿样式（总分类账、明细分类账）,对账,对账就是核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，对账簿中的有关数据进行检查和核对的工作。企业应当定期将会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券往来单位或个人等进行相互核对。对账的主要内容：账证核对、账账核对、账实核对,结账,概念：结账是指在一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上，将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。工作内容：查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规定程序全部登记入账，有无错记、漏记。,第一章概述,第二章会计要素及平衡公式,第三章账户和复式记账,第四章会计凭证,目录,第五章会计账簿,第六章财务会计报告,财务报告概念及构成,财务会计报告，是指企业对外提供的，反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。,资产负债表的概念、意义,概念：资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。意义：反映企业资产的构成及其状况；反映企业某一日期的负债总额及其结构；反映企业所有者权益的情况；,资产负债表的格式,左方为资产项目，按资产的流动性大小排列右方为负债和所有者权益项目，一般按偿债时间的先后顺序排列。资产负债表中的资产各项目的合计数等于负债和所有者权益各项目的合计数。,我国企业的资产负债表采用账户式结构。,资产,负债,所有者权益,流动负债非流动负债,流动负债非流动负债,利润表的概念、意义,概念：利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。意义：1.从总体上了解企业收入和费用、净利润（或亏损）等的实现及构成情况。2.分析企业的获利能力及利润的变化情况和未来发展趋势。3.可以了解投资者投入资本的保值增值情况，评价企业经营业绩。,利润表的格式及编制步骤,利润表格式：有单步式和多步式两种，我国企业的利润表采用多步式。编制步骤：第一步，以营业收入为基础，计算营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）第二步，以营业利润为基础，计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出第三步，以利润总额为基础，计算净利润净利润利润总额所得税费用,现金流量表的概念,概念：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入、流出的报表。现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。现金流量是一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入、流出。企业从银行提取现金、用现金购买短期国库券等现金和现金等价物之间的转换不影响现金流量。,现金流量表的结构,现金流量表采用报告式结构。（一）经营活动产生的现金流量经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。经营活动产生的现金流量主要包括