最新高新技术企业政策解读及实务探讨

最新高新技术企业政策解读实务探讨,目录CONTENTS,第一章,高新技术企业税收政策概述,第二章,高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,第三章,高新技术企业研发事项的税务合规性管理,第四章,高新技术企业财务核算的税务合规性管理,第五章,常见问题解答及总结,第一章高新技术企业税收政策概述,一、高新技术企业定义,二、为什么要申请高新技术企业？,三、申请高新技术企业的条件,第一章高新技术企业税收政策概述,一、高新技术企业定义,高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。,第一章高新技术企业税收政策概述,二、为什么要申请高新技术企业？,税收优惠,01,02,03,04,企业所得税15%低税率优惠，减免40%；,职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；,中小高新企业转增资本个人所得税5年分期纳税；,对企业研发费用，按50%加计扣除或按照无形资产成本的150%摊销；,05,符合条件的技术转让所得，可以减征、免征企业所得税；,税率25%,扣除比例2.5%,当年缴纳,普通企业也可享受,普通企业也可享受,普通政策,寻求扶持,01,02,03,争取地方政府、行业组织对企业的政策和资金扶持；,有利于吸收银行贷款或吸引投资；,有利于促进企业在创业板、新三板上市融资；,第一章高新技术企业税收政策概述,宣传名片,01,02,证明企业在技术水平上至少达到国内先进水平，是一张很好的宣传名片；,是某些投标所需要的必要条件；,第一章高新技术企业税收政策概述,三、申请高新技术企业的条件,企业成立年限1年,01,02,03,04,自主知识产权1个以上,高新技术产品,科技人员占比10%,研发费占比3%、4%、5%,05,06,07,08,高新产品收入60%,企业创新能力,无重大安全、质量、环境违法行为,（一）企业注册成立时间,第一章高新技术企业税收政策概述,1、政策规定：企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。,（二）自主知识产权,第一章高新技术企业税收政策概述,2、新旧对比：,3、特别注意按类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次；知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。,第一章高新技术企业税收政策概述,1、政策规定：,（三）高新技术产品与主要产品,01,02,03,04,05,07,06,08,电子信息,生物与新医药,航空航天,新材料,高技术服务,新能源与节能,资源与环境,先进制造与自动化,2、新旧对比：,第一章高新技术企业税收政策概述,企业产品,高新产品（60%）,普通产品（40%）,主要产品（50%）,次要高新（=50%）,超过总收入的30%的产品拥有核心知识产权,（四）科技人员占比,1、政策规定：科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；统计方法：月平均数（月初数月末数）2全年月平均数全年各月平均数之和12,第一章高新技术企业税收政策概述,2、新旧对比：,（五）企业研究开发费用占比,1、政策规定：企业近三个会计年度的研究开发费用总额，占同期销售收入总额的比例符合如下要求：,2、新旧对比：,其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；,第一章高新技术企业税收政策概述,（六）高新技术产品收入占比,1、政策规定：近一年高新技术产品收入占企业同期总收入的比例不低于60%；收入总额与不征税收入按照企业所得税法实施条例的规定计算。,第一章高新技术企业税收政策概述,2、新旧对比：新政策规定收入总额按照企业所得税法的规定计算，旧办法并未明确；,（七）企业创新能力,1、政策规定：企业创新能力主要从知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等四项指标进行评价。各级指标均按整数打分，满分为100分，综合得分达到70分以上（不含70分）为符合认定要求。,第一章高新技术企业税收政策概述,2、新旧对比:,第一章高新技术企业税收政策概述,3、评价指标,（1）知识产权评价,第一章高新技术企业税收政策概述,例1,某企业通过自主研发获得8项实用新型专利，每一项专利所对应的产品或工艺，企业都进行了详细的说明，并与市场上相关产品或工艺进行了对比，技术水平较先进。,得分：知识产权数量：6分，技术先进程度：5分，主要产品核心支持作用：5分，获得方式：6分综合评分：22分,第一章高新技术企业税收政策概述,（2）科技成果转化能力,例2,某企业3年内取得的8项实用新型专利，其中6项已经应用于产品构造的改进，大大提高了产品的实用性，获得了较好的市场效果。,得分：科技成果转化6项：26分,（3）研发组织管理水平,第一章高新技术企业税收政策概述,净资产增长率计算方法：,第二年末净资产,第三年末净资产,2第一年末净资产,1第二年末净资产,净资产增长率=,+,资产总额、负债总额以中介机构鉴证的企业会计报表期末数为准。,1,例3,某企业将研发组织管理制度、研发组织运行情况进行了说明，并对近三年来的奖励情况、人才引进情况和绩效考核情况进行了说明，资料详实完备。,得分：研发组织管理水平较好：16分,（4）成长性指标,销售收入增长率计算方法：,企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0分计算。第一年末净资产或销售收入为0的，按后两年计算；第二年末净资产或销售收入为0的，按0分计算。,第一章高新技术企业税收政策概述,成长性指标评价分数,例4,某企业2013年、2014年、2015年净资产和销售收入情况如下：,净资产增长率=（29000/19000+32000/29000）/2-1=31.48%销售收入增长率=（88000/86000+89000/88000）/2-1=1.73%,第一章高新技术企业税收政策概述,因此，该企业净资产增长率评分为：8分，销售收入增长率评分为1分，成长性综合评分9分,创新能力评价最终得分：22+26+16+9=73分,（八）未发生重大安全、质量事故或严重环境违法行为,1、政策规定：企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。2、新旧对比：老政策中并未将该项作为申请认定的条件，只是在后续管理中，将该项作为处罚项。,第一章高新技术企业税收政策概述,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,一、认定机构及职责,二、认定流程（取消复审，到期后重新认定）,三、高新技术企业认定需提交的资料,四、税收优惠的享受,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,一、认定机构及职责,（一）领导小组办公室人员组成：由科技部、财政部、税务总局相关人员工作职责：负责处理日常工作（二）认定机构人员组成：省级、计划单列市科技、财政、税务部门相关人员工作职责：负责本地开展高新技术企业认定管理工作,5、认定报备,二、认定流程（取消复审，到期后重新认定）,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,三、高新技术企业认定需提交的资料,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,四、税收优惠的享受,（一）企业所得税预缴时1、自认定当年起，企业可持“高新技术企业”证书及其复印件，到主管税务机关办理相关手续，享受税收优惠。2、高新技术企业资格期满当年内，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年度汇算清缴前未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴税款。（二）企业所得税汇算清缴时（国家税务总局2015年76号公告）1、报送资料（1）企业所得税优惠事项备案表；（2）高新技术企业资格证书。,2、留存备查资料（1）高新技术企业资格证书；（2）高新技术企业认定资料；（3）年度研发费专账管理资料；（4）年度高新技术产品及对应收入资料；（5）年度高新技术企业研究开发费用及占销售收入比例，以及研发费用辅助账；（6）研发人员花名册；（7）省税务机关规定的其他资料。,第二章高新技术企业资格的认定与税收优惠享受,企业获得高新技术企业资格后，在其资格有效期内应每年5月底前通过“高新技术企业认定管理工作网”，报送上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表,3、年度汇报,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,一、研发组织管理,二、研发项目管理,三、研发过程控制,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,一、研发组织管理,1、制定企业研究开发的组织管理制度要制定研发组织的工作章程，研发组织的宗旨，研发组织的人员结构，决策制度，研发项目管理流程，科技成果转化制度，科技人员的培养进修、引进制度等内容；2、建立研发投入核算体系，编制研发费用辅助账,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,二、研发项目管理,（一）研发项目的立项申请1、项目名称：基本格式为“名词+动名词”。（1）“名词”是项目的工作对象。（2）“动名词”要准确概括项目的创造创新过程。,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,2、项目类别：按照研究开发的对象分为三类,3、对所申请的项目进行SWOT分析,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,（二）研发项目的立项审批按照研发组织管理制度的要求，结合研发部门提交的申请，对研发申请进行综合评价，由总经理办公会或者董事会会议研究决定，并由总经理或者董事长签字确认。（三）研发项目的实施与控制每一个研发项目的人员构成，人员考勤，工资发放明细，材料领料单，研发工时，外购设备或服务的相关发票，研发过程中的下脚料或试验品的归集等，都要严格按照研组织管理制度进行；研发项目跨年度的，每年都由项目负责人进行工作总结或汇报，告知研发项目进度，预算执行情况等。（四）研发项目的结项与报告研发项目顺利完成，或者由于意外事项提前终止，都要进行结项报告，说明原因或者对成果转化进行预测。（五）研发成果转化管理根据研发成果转化制度，组织进行科技成果转化，对先进的科技成果可以组织进行相关奖项的申报。,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,三、研发过程控制,（一）一般研发流程,第三章高新技术企业研发事项的税务合规性管理,（二）过程控制,研发项目从立项到结项，每一个中间环节都要进行详细的记录，保留记录过程,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,一、研究开发费用财务核算制度,二、研究开发费用结构明细表,三、科目设置及账务处理,五、汇算清缴申报表附表对比,四、归集范围以及与加计扣除范围的对比,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,政策规定：设置研究开发费用专用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表。归集研发费，填写“企业年度研究开发费用结构明细表”。由符合条件的中介机构进行专项审计或鉴证。,一、研究开发费用财务核算制度,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,二、研究开发费用结构明细表：,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,研发支出/费用化支出/三级项目明细/四级（人员人工、直接投入等）研发支出/资本化支出/三级项目明细/四级（人员人工、直接投入等）管理费用/研究开发费。,三、科目设置及账务处理,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,四、归集范围以及与加计扣除范围的对比,第四章高新技术企业财务核算的税务合规性管理,五、汇算清缴申报表附表对比,高新技术企业优惠情况及明细表,