外贸单证课件--出口收汇核销与退税

第十章出口收汇核销与退税,教学目的与要求了解出口收汇核销的主要规定及基本操作程序，掌握出口收汇核销单的实例及缮制方法；了解出口退税的基本程序与操作及出口退税时必须提交的单据。教学重点出口收汇核销单的缮制方法，出口退税相关单据的缮制。教学难点核销单的制作流程及退税单据的准备。,主要教学内容,111出口收汇核销的程序112出口收汇核销单的缮制113出口退税基本程序,111出口收汇核销程序,1、出口收汇核销的含义及意义国家实施出口收汇管理，确保国家外汇收入，防止外汇流失而指定外汇管理部门对出口企业贸易下的外汇收入情况进行监督检查的一种制度。2、控制的内容：外管局制发核销单，货物的发货人或代理人填写，海关凭以接受报关，外管局凭以核销。但未发生外汇交易的“来料以产顶进”等不办理核销。,3出口收汇核销的程序,办理出口收汇核销手续,领单,报关,交单,办理出口核销报告,办理出口收汇核销登记,办理“中国电子口岸”入网手续,海关,入网,1申领出口收汇核销单。有出口经营权的企业持经营权批文、营业执照、批准证书、出口合同等到外汇管理局领取出口收汇核销单。,出口核销的一般程序如下：,2外汇管理局发放空白出口收汇核销单。核销单有统一的编号，出口企业当场填妥出口企业名称并加盖出口企业的公章。,3出口报关。出口企业凭报关单及核销单等有关文件向海关办理报关手续，海关在核销单上盖“验讫”章并将贴有防伪标签的报关单退还出口企业。,4出口企业向银行办理交单结汇，并在所提交的汇票和发票上注明核销单编号。,5收汇后，银行在出口收汇核销结汇水单收账通知(简称出口收汇核销专用联)上填写核销单号并交出口企业。,6出口企业持出口收汇核销单正本及银行签发的收账通知或结汇水单两联到外汇管理局办理外汇核销手续。,7外汇管理局核销后，在核销单上盖“已核销”章，并将核销单和报关单的出口退税专用联退给出口企业。,4、出口核销单实例,(1)一般出口企业只填写出口核销单第三部分“出口退税专用联“，其中单位代码指进出口企业。,(2)提供进货发票；,(3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。,专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单；,(4)一般情况下，出口企业应在产品出口后六个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。,二、出口核销单实例,出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出口收汇已核销证明”；,(5)属委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出口协议书”，“代理出口产品证明”由委托企业开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章；,(6)属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF价结算的，应附送出口货物货运单和保险单；,(7)有进料加工：复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。,112出口收汇核销单的缮制,出口收汇核销单出口收汇核销单出口收汇核销单存根（9）编号：（）编号：（）编号：,出口单位盖章,出口单位盖章,出口收汇核销单,缮制核销单存根,核销单存根的内容是根据出口报关单及发票内容填制，且在货物发运和报关后交回当地外汇管理部门留存。1出口单位名称2出口数量3出口货物总价：4收汇方式：5预计收款日期：6出口单位所在地7报关日期：填海关放行日期。8报关单位备注9、编号10、单位代码,了解：出口付汇核销单新规,国家税务总局国家外汇管理局关于扩大申报出口退税免于提供纸质出口收汇核销单试行出口企业范围的通知,113出口退税基本程序,一出口退税的含义及目的,出口退税是国家为增强出口产品竞争力，对出口产品税收实行的一种先征后退政策。是国际上通用的惯例。出口退税与出口收汇核销挂钩。主要退出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税或消费税。,工商登记后30日内申办出口企业退税登记,凭工商登记证、出口批准文件填写退税登记表,税务机关核发出口退税登记证,及时申请变更或注销退税登记,货物出口收汇后持三单两票到税务机关退税,二基本程序,出口退税的一般程序,1在外汇管理局办理完外汇核销手续后，出口企业取得盖有“已核销”章的出口报关单(黄联)和出口收汇核销单退税专用联；,2会计核算上做出销售处理后，按月向外经贸主管部门填报出口货物退(免)税申报,并提供办理出口退税的有关凭证，以供稽核。一般情况下，需附送或提供的证明材料如：,提供水单:,(1)盖有海关验讫章的“出口货物报关单”原件和商业发票；,(2)提供进货发票；,(3)企业自营出口或委托出口的产品，非专业外贸企业出口的产品，申请退税时，必须提供银行结汇水单，并在结汇水单内注明核销单编号，税务机关查验后将其退还出口企业。,专业外贸企业申请退税时提供结汇水单确有实际困难的，以及用于对外承包的成套设备和国家允许中、远期结汇的出口产品，可延期提供水单；,(4)一般情况下，出口企业应在产品出口后六个月内向主管出口退税的税务机关提供由当地外汇管理部门出具的“出口收汇已核销证明”。,出口企业申请退税所附的报关单，须填写相应的出口收汇核销单顺序编号。在收汇后办理核销时须提供相应的原“出口收汇已核销证”。,(5)属于委托代理出口产品，还应附送“代理出口产品证明”和“代理出口协议书”，“代理出口产品证明”由委托企业开具，并经受托企业所在地市、县以上主管出口退税业务的税务机关审核盖章；,(6)属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，凡以CIF价结算的，应附送出口货物货运单和保险单；,(7)有进料加工复出口产品业务的企业，应按月向当地主管出口退税业务的税务机关申报实际进口料件名称、规格、数量、单价、征免税比例、进口成本等有关资料。,1、购进出口货物的增值税专用发票（抵扣联）或普通发票，退消费税还应提供税收（出口产品专用）缴款书2、附送税收（出口货物专用）缴款书或出口货物完