审计目标与审计过程

审计目标与审计计划,第一节审计目标,一、财务表报审计的总目标审计目标是在一定历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。包括两个层次：财务报表审计的总目标与各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标。,具体目标与总目标的关系,中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则规定：（一）注册会计师的总体目标：1对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；2按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。,二、审计总目标的演变1.差错防弊阶段2.财务报表验证阶段3.差错防弊与财务报表验证并重,审计目的和审计目标的区别审计目的和审计目标是两个不同的概念，两者各自涉及的领域不同。审计目的涉及的是审计信息使用者的需求问题（审计目的：提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度）审计目标回答的是审计主体（审计信息供给者）为满足审计信息使用者的要求应该做什么的问题。审计目的包括直接目的和终极目的，审计的直接目的是降低信息风险，终极目的是维护经济秩序。,三、具体审计目标（一）被审计单位的管理层认定管理层认定指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报做出的明确或暗含的表达。（其中绝大部分认定都是暗含的）,管理层认定分三种类型：,（二）一般审计目标1、与各类交易和事项相关的一般审计（1）发生指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关。强调没有高估（或虚增）交易和事项的情况例：管理层认定已记录的销售交易反映了实际发生的商品或服务交易。,（2）完整性指应当记录的交易和事项均已记录。强调的是没有低估（或漏记）交易和事项的情况。例：若被审单位有虚增利润的动机，就可能少计有关负债和费用增加的交易和事项，导致报表数据不完整，违反了完整性认定。（3）准确性指与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。用错误的价格记录销售交易以及单价与数量的升级计算错误就是违反准确性认定的典型。,（4）分类是指交易和事项已记录与恰当的账户。例如，将行政人员的工资计入销售成本是典型的违反了分类认定的例子。（5）截止指交易和事项已记录于正确的会计期间。例如：将1月份发出的货物记录在12月的销售中就是违反了截止认定。,2、与期末账户余额相关的一般审计（1）存在指财务报表中列入的资产、负债和权益在资产负债表日是否确实存在，没有高估（或虚增）的情况。例如：管理层认定资产负债表中所列商品存货在资产负债表日确实存在并可供销售。（2）完整性指所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录，没有低估（或漏记）的情况。完整性认定所涉及的事项与存在认定所涉及的事项恰好相反。违反存在认定与账户高估有关，违反完整性认定与账户低估有关。,（3）计价与分摊指资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。例如：管理层认定固定资产以历史成本记录，同时通过这就将这些成本系统的分摊到恰当会计期间。类似的，应收账款在资产负债表中是以可实现净值表达的。（4）权利和义务指记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行偿还义务的债务。,3、与列报相关的审计（1）发生以及权利和义务指披露的交易、事项和其他情况已发生，且属于被审计单位的权利和义务。例如：如果被审计单位披露该公司已经收购了另一家公司，则该收购行为已经全部完成。（2）完整性指所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。例如：应收票据的贴现、为其他企业贷款提供担保、所有重大的关联方交易等均已披露在财务报表中。,（3）分类和可理解性是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。例如：管理层认定存货分为完工产品、在产品和原材料是恰当的，与存货计价方法有关的披露是可理解的。（4）准确性和计价指财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。,（三）具体审计目标的确定主要分为针对交易和事项的具体审计目标、针对期末账户余额的具体审计目标、针对列报的具体审计目标三个方面。,1、与各类交易和事项相关的具体审计目标,2、