审计证据与审计工作底稿(1)：审计证据ppt课件

2020/5/11,1,CH5审计证据与审计工作底稿（1）审计证据,2020/5/11,2,OUTLINE,一、审计证据的含义和分类二、审计证据的特性三、获取审计证据的审计程序,2020/5/11,3,一、审计证据的含义和分类,（一）审计证据的涵义审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。,2020/5/11,4,2020/5/11,5,依据会计记录编制财务报表是被审计单位管理层的责任，注册会计师应当测试会计记录以获取审计证据。会计记录中含有的信息本身并不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础，注册会计师还应当获取用作审计证据的其他信息。,2020/5/11,6,一、审计证据的含义和分类,（二）审计证据的分类1、实物证据（physicalevidence）实物证据是指通过实际观察或盘点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。例如，库存现金的数额、存货和固定资产的数额通过监盘加以验证。通常是证明实物资产是否存在的非常有说服力的证据，并不能完全证实其所有权。实物清点难以判断资产质量以至于资产的价值，还应就其所有权归属及其价值情况另行审计,2020/5/11,7,一、审计证据的含义和分类,2、书面证据（documentaryevidence，evidenceintheformofwrittendocument）书面证据是注册会计师所获取的各种以书面文件为形式的一类证据。它包括与审计有关的各种原始凭证、会计记录、各种会议记录和文件、各种合同、通知书、报告书及函件等。书面证据是审计证据的主要组成部分，也可称之为基本证据。书面证据按其来源可分为外部证据和内部证据。,2020/5/11,8,一、审计证据的含义和分类,（1）外部证据（externalevidence,evidencefromexternalsources）由被审计单位以外的组织机构或人士编制的书面证据。一般具有较强的证明力。直接递交给注册会计师的外部证据。如：应收账款询证函的回函。为被审计单位持有并提交注册会计师的外部证据。如：购货发票、契约、合同、银行对账单等。注册会计师自己编制的各种计算表、分析表等。,2020/5/11,9,一、审计证据的含义和分类,（2）内部证据（internalevidence,evidencegeneratedinternally）由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据。一般而言，内部证据不如外部证据可靠，但如果内部证据在外部流转，并得到其他单位或个人的承认，则具有较强的可靠性如果被审计单位内部控制较为健全，其内部证据的可靠程度也是较高的。,2020/5/11,10,一、审计证据的含义和分类,会计记录（accountingrecords）包括原始凭证、记账凭证、账簿记录，各种试算表和汇总表等。会计记录的可靠性，主要取决于被审计单位在填制时内部控制的完善程度。,2020/5/11,11,一、审计证据的含义和分类,被审计单位管理当局声明书（managementrepresentationletter）属于可靠性较低的内部证据，不可替代注册会计师实施其他必要的审计程序。其主要内容是以书面的形式确认被审计单位在审计过程中所做的各种重要的陈述或保证，包括：a所有的会计记录、财务数据、董事会及股东大会会议记录均已提供给注册会计师。b会计报表是完整的，并按有关法规、制度编制。,2020/5/11,12,一、审计证据的含义和分类,c所有须披露的事项（诸如或有负债、关联方交易等）均已作了充分的披露。d其他事项。管理当局声明书的作用：a提醒被审计单位的管理人员，他们对会计报表负主要责任；b将被审计单位在审计期间所回答的问题予以书面化，并列入审计工作底稿中；c声明书可作为被审计单位管理当局未来意图的证据。,2020/5/11,13,一、审计证据的含义和分类,其他书面文件其他书面文件是指被审计单位提供的其他有助于注册会计师形成审计结论和意见的书面文件。如：被审计单位的董事会及股东大会会议记录、重要的计划、合同资料、被审计单位的或有损失、关联方交易等。,2020/5/11,14,2020/5/11,15,2020/5/11,16,2020/5/11,17,一、审计证据的含义和分类,3、口头证据（oralevidence）含义。口头证据是被审计单位职员或其他有关人员对注册会计师的提问做口头答复所形成的一类证据。作用。一般而言，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持，但有利于发掘线索。注意事项。口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认。,2020/5/11,18,一、审计证据的含义和分类,4、环境证据（environmentevidence）环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。（1）有关内部控制情况（2）被审计单位管理人员的素质（3）各种管理条件和管理水平环境证据一般不属于基本证据，但它可帮助注册会计师了解被审计单位及其经济活动所处的环境，是注册会计师进行判断所必须掌握的资料。,2020/5/11,19,二、审计证据的特性,（一）审计证据的充分性（sufficiency）审计证据的充分性是对审计证据数量（quantity）的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。充分性是注册会计师为形成审计意见所需证据的最低数量要求。例如，对某个审计项目实施某一选定的审计程序，从200个样本中获得的证据要比从100个样本中获得的证据更充分。,2020/5/11,20,二、审计证据的特性,注册会计师需要获取的审计证据的数量也受审计证据质量的影响。审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。,2020/5/11,21,二、审计证据的特性,注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。具体来说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作，将检查风险降至可接受水平，以将审计风险控制在可接受的低水平范围内。审计风险=重大错报风险检查风险,2020/5/11,22,二、审计证据的特性,例如，注册会计师对某电脑公司进行审计，经过分析认为，受被审计单位行业性质的影响，存货陈旧的可能性相当高，存货计价的错报可能性就比较大。为此，注册会计师在审计中，就要选取更多的存货样本进行测试，以确定存货陈旧的程度，从而确认存货的价值是否被高估。,2020/5/11,23,二、审计证据的特性,（二）审计证据的适当性（Competence）1、适当性的含义（1）是对审计证据质量（quality）的衡量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。（2）适当性包括相关性（relevance)和可靠性（reliability）。,2020/5/11,24,二、审计证据的特性,2、相关性（1）审计证据及审计程序与审计目标相关。这样审计证据才有证明能力。,2020/5/11,25,二、审计证据的特性,（2）在确定审计证据的相关性时，注册会计师应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（检查期后应收账款回收的文件和记录，可以提供存在与计价的证据，但是不一定和截止认定相关）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（坏账准备计价：分析账龄；检查期后回收情况）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。（存货存在的证据不能替代存货计价证据）,2020/5/11,26,二、审计证据的特性,3、可靠性（1）含义。可靠性即可信程度。注册会计师亲自监盘存货取得的证据，比被审计单位管理层给注册会计师提供的存货数据更可靠。（2）审计证据的可靠性（reliability）受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；（银行存款询证函回函、应收账款询证函回函）（被审计单位的会计记录、会议记录等）,2020/5/11,27,二、审计证据的特性,内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠；（注册会计师观察某项内部控制的有效运行得到的证据比询问管理层某项内部控制的运行得到的证据更可靠）以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；,2020/5/11,28,二、审计证据的特性,从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。4、充分性和适当性的关系两者缺一不可，充分且适当，才能进行审计判断审计证据的数量受到质量的影响但是如果审计证据的质量存在严重问题，仅仅靠增加审计证据的数量，也无法增强审计证据的证明能力。,2020/5/11,29,二、审计证据的特性,5、判断证据充分、适当性时应考虑的因素审计风险（审计风险证据数量及质量；可接受的检查风险水平证据数量及质量）具体审计项目的重要性（越重要，证据数量及质量要求越高；具体审计项目的重要性水平证据数量及质量要求）注册会计师及业务助理人员的审计经验审计过程中是否发现错误与舞弊审计证据的类型与获取途径,2020/5/11,30,【例题1单选题】注册会计师在对甲公司财务报表审计过程中，获取到下列证据，其中，可靠性最强的是（）。A.甲公司连续编号的发运单B.甲公司会计信息系统自动生成的应收账款明细账C.甲公司编制的连续编号的销售发票D.向甲公司债务人发出的应收账款询证函的回函,D,2020/5/11,31,【例题2单选题】下列有关审计证据的表述中，不正确的是（）。A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高，对审计证据的要求也越高B.注册会计师在获取审计证据时，不必考虑获取审计证据的成本C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时，注册会计师应当追加必要的审计程序D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少,B,2020/5/11,32,【例题3多选题】下列有关审计证据的表述中，不正确的有（）。A.经过注册会计师检查的文件记录均应视为非常可靠的证据B.检查有形资产不仅能够证明实物资产的存在，还能证明其归被审单位所有C.观察提供的审计证据只能证明在观察发生的时点的情况D.注册会计师通过询问程序也能证明被审计单位内部控制运行的有效性,ABD,2020/5/11,33,三、获取审计证据的审计程序,（一）审计程序的目的（二）审计程序的类型,2020/5/11,34,（一）审计程序的目的,1、风险评估程序（riskassessmentprocedures）每次都必须完成的程序注册会计师应当实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序,2020/5/11,35,（一）审计程序的目的,2、控制测试（testofcontrols）必要时或决定测试时（可选程序）当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。,2020/5/11,36,（一）审计程序的目的,3、实质性程序（substantiveprocedures）每次都必须完成的程序注册会计师应当计划和实施实质性程序，以应对评估的重大错报风险。注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据。,2020/5/11,37,（二）审计程序的类型,在实施风险评估程序、控制测试、实质性程序时，注册会计师可以根据需要运用以下具体审计程序，以获得充分、适当的审计证据。1、检查记录或文件2、检查有形资产3、观察4、询问5、函证6、重新计算7、重新执行8、分析程序,2020/5/11,38,（二）审计程序的类型,1、检查记录或文件（InspectionofRecordsorDocuments）注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查。（销货交易：顾客订单、发运单、销货发票副本）检查记录或文件可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质。（外部、内部）,2020/5/11,39,（二）审计程序的类型,应注意其是否真实、合法，具体包括：,（1）审阅原始凭证时，应注意其有无涂改或伪造现象；记载的经济业务是否合理合法；是否有业务负责人的签字等。,2020/5/11,40,（二）审计程序的类型,（2）审阅会计账簿时，应注意是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计制度的规定,2020/5/11,41,（二）审计程序的类型,（3）审阅会计报表时，应注意会计报表的编制是否符合企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定；会计报表的附注是否对应予揭示的重大问题做了充分的披露。,2020/5/11,42,东方电子报表舞弊案例,上个世纪90年代的中国证券市场，一度号称中国第一股（股价最高时达330.6元，在深市中仅次于深发展）的东方电子风光无限：业绩连年翻番，股价连年翻番，不仅是中小投资者追捧的对象，而且还是多家机构重仓持有的股票。东方电子创造了一个又一个神话。,2020/5/11,43,东方电子（000682）山东烟台，神话的源头与其内部职工股密不可分。公司于1994年1月正式创立，总股本5800万元，国家股2200万股，社会法人股150万股，定向募集内部职工股3450万股。定向募集第二天，时任公司董事长兼总经理的隋元柏与当时负责股票发行的董秘高峰等人商议，由公司自己购买部分内部职工股，减小公司分红压力。曾承诺公司每年将进行不低于30%的现金分红。烟台振东高新技术发展公司名义购买公司内部职工股1000万股。,2020/5/11,44,1996年，东方电子报送向社会公开发行股票的材料时，按照国家有关政策规定，需要对公司当时存在的“二化”现象（法人股个人化、内部职工股社会化）进行规范。隋元柏从老家山东文登收集了40个身份证，在原山东证券公司北马路营业部开立了40个自然人账户，将振东公司持有的1000万股内部职工股分别过户至这40个自然人账户中。东方电子另行购买了44万股内部职工股。为处理好这部分股票，由高峰回老家收集了4个身份证，将44万股内部职工股过户至这些人个人名下，44个个人账户中的1044万股内部职工股，交由公司证券部掌管。,2020/5/11,45,1997年上市前夕，隋元柏、高峰等就认为东方电子盘子小，公司自己也应该买一点。公司股票挂牌交易的前一天，隋元柏指使财务人员将公司自有资金5000多万元打进了公司掌控的上述44个账户中。第2个交易日，买入了200多万股。于当年11月底抛出，获利5000多万元，全部计入了当年主营业务收入。,2020/5/11,46,首次试水成功，策划如何利用证券市场完成公司的原始积累。利用公司掌控的大量内部职工股，将内部职工股出售，再将出售后的收入装进主营业务利润，利润上升刺激股价的上涨和股票数量的增加，又为公司业绩的增长提供了基础，形成所谓的“良性循环”。每年初都制定了一个年增长速度在50以上的利润目标，由抛售股票收入来弥补。公司形成了一个在隋元柏指挥下的由证券部、财务部和经营销售部门分工合作组成的“造假小组”。,2020/5/11,47,公司经营销售部门负责伪造合同与发票。隋元柏指使销售部门人员采取修改客户合同、私刻客户印章，向客户索要空白合同、粘贴复印伪造合同，隋元柏还指使销售部门人员与个别客户串通，通过向客户汇款，再由客户汇回的方式，虚增销售收入。公司财务部门根据调整后的主营业务收入等数据制作各年度资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等虚假财务报表，由证券办据此编制虚拟的公司中报、年报，提供给股东和社会公众。,2020/5/11,48,经查证核实，经审计，东方电子自1997年至2001年上半年，共计虚增主营业务收入17.0499亿元，占历年销售收入总额的47。从2001年7月16日至8月6日，短短15个交易日，公司股价从17.5元最低跌至10.28元，跌幅达41。股价异动引起监管部门的关注，2001年7月,中国证监会对东方电子进行调查。东方电子虚增巨额销售收入的违法事实浮出水面。,2020/5/11,49,（二）审计程序的类型,2、检查有形资产（InspectionofTangibleAssets）检查有形资产是指注册会计师对资产实物进行审查。检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。存货、现金、有价证券、应收商业汇票、固定资产等资产，可以采用该程序,2020/5/11,50,（二）审计程序的类型,检查有形资产时，确定资产负债表日账存数，要倒轧计算结账日财产物资的应有数=盘点日财产物资的盘点数+从结账日至盘点日财产物资的减少数从结账日至盘点日财产物资的增加数,2020/5/11,51,（二）审计程序的类型,A企业的原材料2004年12月31日的账面结存数为13000公斤。审计人员于2005年1月20日对该资产进行盘点,盘点数为12000公斤。从2005年1月1日至1月20日，原材料入库8000公斤，原材料出库9200公斤。账面应存数=120008000+92001320013000账实不符，虚减200公斤。,2020/5/11,52,（二）审计程序的类型,3、观察（Observation）观察是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。（观察存货盘点、现金盘点、控制活动）观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，并且在相关人员已知被观察时，相关人员从事活动或执行程序可能与日常的做法不同，从而影响注册会计师对真实情况的了解。所以观察程序获得的审计证据一般需要其他审计证据佐证。,2020/5/11,53,（二）审计程序的类型,4、询问（Inquiry）询问是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。知情人员对询问的答复可能为注册会计师提供尚未获悉的信息或佐证证据，也可能提供与已获悉信息存在重大差异的信息；注册会计师应当根据询问结果考虑修改审计程序或实施追加的审计程序。,2020/5/11,54,（二）审计程序的类型,询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试内部控制运行的有效性，注册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据。,2020/5/11,55,（二）审计程序的类型,5、函证（Confirmation）函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。,2020/5/11,56,（二）审计程序的类型,（1）肯定式函证，又称正面式、积极式函证，就是向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函。（2）否定式函证，又称反面式、消极式函证，它也是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时债务人不必复函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向注册会计师复函。（3）应收账款、银行存款等资产适用函证程序,2020/5/11,57,巨人零售公司是一家上市的美国大型零售折扣商店，在1972年，巨人零售公司为了掩盖其第一次重大经营损失的真相，他们将250万美元的损失篡改为150万美元的收益。其中102.6万美元是通过减少应付账款来实现的，具体途径有：（1）通过虚构大约1100广告商名单，虚构预付广告费30万美元；（2）伪造64张假贷项通知单（红字发票）合计54.9万美元；（3）虚构几百个事项，伪造差价退款约17.7万美元。,案例：有效的函证程序,2020/5/11,58,作为审计该公司的罗丝会计师事务所，由于执行了一些并无实效的审计程序，尤其是执行了无效的函证程序，而导致审计失败。最后，巨人零售公司倒闭了，罗丝会计师事务所也难辞其咎，受到证券委员会的批评，并且在联邦法院处理此事之前，负责该公司审计的合伙人被暂停执业5个月。,2020/5/11,59,（二）审计程序的类型,6、重新计算（Re-calculation）重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对。,2020/5/11,60,7、重新执行（Re-performing）重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。例如：重编银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的调节表比较,2020/5/11,61,（二）审计程序的类型,8、分析程序（AnalyticalProcedures）分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。,2020/5/11,62,（三）长江干堤湖南段审计案例,2004年下半年，湖南省岳阳市的百姓奔走相告：一窝长江大堤“蛀虫”被审计挖出后，终于受到法律严惩。记者获悉，岳阳市长江修防处处长刘运生被岳阳市岳阳楼区法院终审判处有期徒刑12年，没收财产人民币10万元。该处办公室副主任胡建国、职工刘永利、下属公司会计卢伟分别被判处7年6个月、6年和1年（缓刑2年）的有期徒刑。据了解，本案相关责任人员除以上已判刑的4人外，另有逮捕在押、取保候审、被提起公诉5人，受党纪政纪处分16人。2004年9月至12月，审计署驻深圳特派办对长江干堤湖南段审计后发现，岳阳市长江修防处（以下简称“修防处”）虚报隐蔽工程抛石方量，套取国债资金，给长江大堤安全带来隐患。12月20日，深圳办将案件线索移送地方纪检、检察机关，并与岳阳市纪检、检察、公安部门组成“12.20”联合办案组。,2020/5/11,63,长江流经湖南省165公里的河段均在岳阳市境内，这里也是长江最危险的河段，1998年长江特大洪水后，党中央决定投巨资加固修整长江大堤，以保护沿岸百姓生命财产安全。长江干堤湖南段堤防建设，获国债资金13.47亿元。深圳办审计组对长江干堤湖南段2000年至2003年建设资金进行审计时，重点对隐蔽工程进行了审计。这项工程由岳阳修防处负责，主要是对22公里江堤险段实施水下抛石，即按设计要求把块石平顺均匀地铺在堤脚，以起到护岸固基的重要作用。工程概算与实际完成投资均为3.46亿元，全部使用国债资金。8名审计人员经过对4个块石供货单位的购销账仔细检查，结果发现：岳阳长江堤防开发公司（简称“开发公司”）、华容水利采石场、君山麻石公司、中辉矿产公司等4个供货单位,2000年至2003年向修防处供应的块石总量，居然比4个供货单位同期购进的块石总量多出60万方。购销严重倒挂，这凭空冒出的60万石方，让审计人员惊出一身冷汗。（分析程序）,2020/5/11,64,审计组决定从工程管理、供货商背景、工程现场记录、财务资料、资金流向等方面进行审计攻关。（审计计划？）审计人员对修防处块石采购及招投标情况进行调查后发现，2001年以前的块石采购没有进行招标，全部直接由该处下属二级法人单位护岸所和开发公司供应。2002年至2003年修防处通过自己编标、自己投标、自己评标等违规手段，进行虚假招投标，确定了这4个供货单位。华容水利采石场、君山麻石公司、中辉矿产公司3个单位的投标代理人均为修防处在编职工，3个单位“中标”后，修防处立刻“借壳”在其名下成立了自己的块石经营部，经营部经理由修防处办公室主任周某及副主任胡建国担任；还有一个“中标”单位干脆就是下属开发公司。这样，修防处直接操纵控制了块石的采购和供应。在工程的施工上，有三分之一的工程量均由刘运生任法定代表人的岳阳建安公司独揽。（供货商背景）,2020/5/11,65,工程的监理和测量状况则更加混乱。修防处下属的永安监理公司通过“配合”长江委监理中心和湖南水利监理公司工作的方式，派出副总监和大量现场监理人员，直接参与所有河段的施工监理，涉及块石量方、抛投计量等。最典型的是，2002年度在50名现场监理人员中就有41人为永安监理公司的人，实际控制了工程块石量方和工程施工计量，并从中获取收入227万元。2000年至2004年7月，修防处下属的测绘队承担了块石抛投前后的全部施工测量及竣工测量等任务，实际控制了全部施工测量及竣工测量，并获得收入185万元。（工程管理）,2020/5/11,66,事情再清楚不过了，自己管钱、自己供货、自己施工、自己监理、自己量方计量，隐蔽工程完全成了左手与右手的交易，成了左手对右手的监理和计量。修防处既当运动员又当裁判员，应有的监控制衡机制完全失效，国债资金成了案板上的鱼肉，工程质量也成了儿戏，产生虚方也就是个多少的问题。,2020/5/11,67,记者在审计取证的施工日志中看到了现场记录，其中某标段2002年某天日志中，施工员当天记录：“今天抛石船的方量严重不足，两个组共30人，可（是）抛了3532立方，平均每人抛118立方（212吨），而且中午还休息了3个小时，实方量约为方单（石方验收单）的26%。”据了解，每人每天抛石定额不过为40立方（72吨），而这一天，每人竟干了3天的活。还有一段施工日志是这样记录的：“运输船的装载量严重不足，一只验收了70立方块石的船，我到船上一数，在10公斤以上的仅174块，其中300公斤以上大块石只（有）13块，实际装载量只有验收数的30%。”虚方量达70%，但监理要求施工员按设计抛石量填写施工日志，并在竣工图上签名。（工程记录）造假如此猖狂，于是记下了这些施工日志。审计组专门把当时一位施工员（现退休）请来核实了情况，由此查实了虚方的作弊手法。（询问）,2020/5/11,68,审计查明，2000年至2003年6月，仅被4个供货单位以块石经营利润形式套取的国债资金就达670万元。这中间，还不包含采石、运输、抬码、抛投、监理、测量等工程各环节层层套取的国债资金。审计人员江诗银介绍，他根据施工日志的日期、施工合同号顺藤摸瓜，追查到了与之对应的一笔8.2万方块石购销业务，销货方系修防处二级法人华容县护岸所，购货方是修防处直接控制的华容块石经营部，华容护岸所未将这笔销售做账，292.5万元货款中有98万元存入个人储蓄账户中，还有177万元转入华容护岸所对公银行账户，由所长和会计全部提现。在98万元个人储蓄户名中居然还出现“江护岸”、“华水船”等奇奇怪怪的名字。审计人员在对华容块石经营部审计中发现了胡建国贪污公款20多万元的案件线索，同时在华容储蓄所抓住刘永利贪污公款5万元的证据。（资金流向）,2020/5/11,69,据检察机关查明，2002年4月至2003年下半年，胡建国、刘永利受修防处的委托分别担任修防处下属的华容块石经营部经理和出纳员期间，利用经手管理长江堤防维护工程块石购销、运输及结算的职务之便，先后采取虚增船运费、块石采购量以及隐瞒收入等手段，共同贪污国家长江堤防工程专项资金共计54.9万元。此外在2003年1月期间，胡建国、刘永利利用职务便利，收受华容水利船队、华容县水利采石场每人3万元。要求：（1）说明审计人员为获取刘运生、胡建国等人违法行为的证据，采取了哪些