财经法规与会计职业道德参考资料

第四节会计监督,会计监督是会计的基本职能之一，是我国经济监督体系的重要组成部分，也是会计资料质量控制的重要环节。,“三位一体”的会计监督体系。,1,LOGO,内部会计监督,社会监督,再监督,政府监督,本质是“内部控制”,独立性、有偿性,强制性、无偿性,会计监督体系,2,LOGO,一、单位内部会计监督,（一）单位内部会计监督主体和对象,主体：各单位的会计机构、会计人员,指的是单位内部所设置的、专门办理会计事项的机构。,对象：本单位的经济活动,3,LOGO,（二）单位内部会计监督制度的基本要求,四个方面要求：,（1）人员职责权限应明确，并相互分离、相互制约（2）重大经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,4,LOGO,（三）会计机构和会计人员的职责,（1）对违法事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。,5,LOGO,二、会计工作的政府监督,（一）会计工作的政府监督的概念,会计工作的政府监督是一种外部监督。财政部门代表国家对单位和相关人员的会计行为实施监督检查，及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。,6,LOGO,（二）财政部门会计监督检查的主要内容,1、对单位依法设置会计账簿的检查。2、对会计资料真实性、完整性的检查。3、对单位会计核算情况的检查。4、对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。,7,LOGO,三、会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督。,（一）会计工作的社会监督的概念,8,LOGO,（二）注册会计师审计与内部审计的关系,审计,注册会计师审计,内部审计,9,LOGO,审计,是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。,10,LOGO,注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。会计师事务所是依法设立并承办注册会计师业务的机构。注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。,注册会计师（CertifiedPublicAccountant）,11,LOGO,内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。,内部审计,12,LOGO,注册会计师审计,是指注册会计师依法接受委托、独立执业、有偿为社会提供专业服务的活动。社会审计的产生源于财产所有权和管理权的分离。,13,LOGO,注册会计师审计和内部审计的区别,1、独立性不同。,2、两者的审计目标不同。,3、两者关注的重点领域不同,4、业务范围不同。,5、审计标准不同。,6、专业胜任能力要求不同。,14,LOGO,（1）审计，并出具审计报告；（2）验资，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；（4）法律、法规规定的其他审计业务。,（三）会计师事物所业务范围,*区分会计责任和审计责任,15,LOGO,1、根据会计法的规定，单位内部会计监督的主体是()。A.政府财政部门B.注册会计师及所在会计师事务所C.政府经济主管部门D.本单位的会计机构和会计人员,D,16,LOGO,2、()对单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。A.单位负责人B.财务处处长C.总会计师D.分管会计工作的副经理,A,3、我国会计监督的种类不包括()。A.单位内部监督B.政府监督C.社会监督D.单位上级主管部门监督,D,17,LOGO,4、下列不属于单位内部会计监督制度的基本要求的是、()。A.重大经济事项的决策和执行的相互监督相互制约程序应当明确B.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确C.会计事项相关人员的职责权限应明确D.建立会计档案管理制度,D,18,LOGO,5、根据会计基础工作规范和内部会计控制规范（试行）的规定各单位的内部会计监督的主体是()A.本单位的会计机构和会计人员B.本单位的审计机构和审计人员C.本单位的会计机构D.本单位的审计机构,A,19,LOGO,6、会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的，应()。A.向当地财政部门报告，由财政部门进行处理B.提交单位负责人进行处理C.自行处理D.根据国家统一的会计制度的规定，有权自行处理的应及时处理，无权处理的，应立即向单位负责人报告,D,20,LOGO,7、会计机构、会计人员对违反国家统一的会计制度规定的会计事项().A.无权拒绝办理B.应当向单位领导人提出书面意见，请求处理C.应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告D.按照职权予以纠正,D,21,LOGO,8、单位内部会计监督，的对象为()。A.本单位的全部活动B.本单位负责人的经济管理行为的合法性C.本单位会计人员办理会计核算的合法性。D.本单位的经济活动,D,22,LOGO,9、单位内部会计监督制度要求，与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约的是()。A.会计人员B.审计人员C.记账人员D.审核人员,C,23,LOGO,10、对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确，这是单位内部会计监督制度中()的基本要求。A.机构控制和职务控制B.业务处理程序控制C.财产安全控制和会计信息控制D.内部审计控制,D,24,LOGO,11、记账人员与