Chp9-再保险业务核算解析.ppt

1,Chapter10再保险业务核算,2,内容,再保险的概念和核算要求分保账单分出业务核算分入业务核算,3,一、再保险的概念和核算要求,再保险又称分保，指保险人将其所承保的风险责任的一部份或全部向一个或多个保险人再进行投保的行为。再保险业务中，把分出自己承保业务的保险人称为原保险人，或分出人；接受分保业务的保险人称为再保险人、分入人、分保接受人。原保险人转移风险和责任要向再保险人支付一定部分保费，这种保费称为分保保费；而原保险人承保业务和经营管理要花费一定的开支，因此要向再保险人收取一定的分保手续费，又称分保佣金。,4,一、再保险的概念和核算要求,再保险的种类比例再保险：分保分出人与分保接受人签订分保合同，以保险金额的一定比例承担保险责任的一种再保险。非比例再保险：是以赔款计算分保责任限额的再保险。按赔款金额或赔付率约定，分出公司自留一定的自留额，超出部分才由分保接受人承担。,5,一、再保险的概念和核算要求,核算要求：兼营再保险的公司一般将分入业务单独核算；将分出业务并入直接业务核算，以全面、综合考核经营状况。正确编制分保账单，定期清算往来帐款。按业务年度核算，实行三年结算损益，对于特殊业务，也可延期至5年或更长时间，以利于真实、综合地反映经营成果。涉外业务采用外币分账制核算。,6,二、分保账单,分保账单是分保分出公司对于分保业务活动各项财务指标按一定格式填制的凭证。分保分出帐单既是再保险双方当事人进行往来帐务清算的依据，又是编制记账凭证的依据。再保险业务的核算，依据分保分出人定期开出的分保业务帐单。,7,二、分保账单,分保账单载明了分保业务活动的分出保费金额、摊回分保赔款、摊回分保费用、扣存和返还准备金等主要财务指标。分保费：指分保分出人根据分保业务计算的应向分保接受人分出的保费。当保单项下的保费分期收取时，分保费应分期支付。分保手续费：指分出公司向接受公司收取的报酬，即分保分出人支付的手续费中应由分保接受人承担的份额。,8,二、分保账单,转分保手续费：是对转分保合同而言的，指在转分保合同项下原始手续费的基础上再收取一定比例的费用，以支付转分保业务的管理费用。分保赔款：已决分保赔款在账单中记入借方，未决分保赔款一般不记入借贷方，只在备注中说明。保费准备金：根据分保合同按分保费的一定比例，由分保分出公司从应付给分保接受人的保费中扣存，并在下一账单期退还的保险费准备金。因此在分保账单的借方和贷方分别设置保费准备金扣存和准备金返还项目。,9,二、分保账单,赔款准备金：在业务年度终了时，为了正确结算当期损益，对于尚未支付赔款的已报案赔案，分保分出人从应付给分保接受人的保费中扣存的未决赔款准备金。因此在分保账单的借方和贷方分别设置赔款准备金扣存和赔款准备金返还项目。准备金利息：按合同约定，对扣存的保费准备金和赔款准备金计算的利息，在交换分保业务中，可经双方约定免计利息。责任转移保费和赔款：包括未了责任转移和未决赔款转移，源于直接业务和分保合同起期不一致的问题。原保险人为了在短时期内结清责任，往往采用责任转移方式将未了责任和未决赔款的责任转移给下一年度的分保接受人。分保单中设置未到期责任保费转出、未到期责任保费转入、未决赔款转出等项目。,10,二、分保账单,经纪人手续费：分保业务通过经纪公司安排时，经纪公司收取的佣金。纯益手续费：指分保接受人同意在其取得利润的基础上给付给分保分出人一定比例的报酬。税款及杂项：分保分出人按保费实际收入计算缴纳的营业税金，以及根据分保合同的规定应由分保接受人负担的处理赔案的有关费用等。,11,二、分保账单,余额：分保账单中收支轧抵后表现的借方或贷方的差额。因为分保账单的借贷方要平衡，所以应付的余额列在借方，应收的余额列在贷方。,12,二、分保账单,编制方法：对分保账单的每一个项目，都按分保接受人所接受的比例直接列出具体数字。对分保账单的每一项目都按100%数字列示。再列出某个分保接受人所接受的比例，然后计算出该分保接受人应分担的数字。,13,三、分出业务的核算核算内容,分出方编制分保账单，并根据分保帐单核算以下内容：向分保业务接受人分出的保费存入或返还分保准备金摊回分保赔款。分出人摊回的应由分入人承担的赔款摊回费用。分出人支付的手续费、税费及杂项中应由分入人承担的部分及纯益手续费。,14,三、分出业务的核算核算内容,“分出保费”：损益（费用）类。“存入保证金”：负债类。“摊回赔付支出”：损益（收入）类。“摊回分保费用”：损益（收入）类。“摊回分保责任准备金”：损益类。“预收分保赔款”：负债类。“应收分保帐款”：资产类。“应付分保帐款”：负债类。“应收分保未到期责任准备金”：资产类。“应收分保保险责任准备金”：资产类。,15,三、分出业务的核算核算内容,发出分保账单时，借：分出保费存入保证金贷：应付分保帐款,借：应收分保帐款贷：摊回赔付支出摊回分保费用存入保证金借：应收分保责任准备金贷：提取责任准备金,16,三、分出业务的核算核算内容,公司与分保业务分入方进行资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保帐款”和“应收分保帐款”科目余额进行对冲，再按其差额结付资金。按差额借：应付分保帐款贷：银行存款或借：银行存款贷：应收分保帐款,17,三、分出业务的核算核算内容,分保准备金是指公司分出分保业务，应由分保接受公司承担的各类责任准备金，包括分保未决赔款准备金、分保未到期责任准备金、分保长期责任准备金等。注意对于分保分出保险公司，“分保未决赔款准备金”、“分保未到期责任准备金”、“分保长期责任准备金”均为资产类帐户，提存时直接抵减一般业务计提的准备金，转回时直接抵减一般业务转回的准备金。,18,三、分出业务的核算核算内容,提存时：借：分保未决赔款准备金贷：提存未决赔款准备金转回时：借：转回未决赔款准备金贷：分保未决赔款准备金,19,三、分出业务的核算核算内容,提存时：借：分保未到期责任准备金贷：提存未到期责任准备金转回时：借：转回未到期责任准备金贷：分保未到期责任准备金,20,三、分出业务的核算核算内容,21,三、分出业务的核算核算内容,借：分出保费4600存入保证金1140利息支出准备金利息57贷：应付分保账款5797借：应收分保账款4952贷：摊回赔付支出1962摊回分保费用1000存入保证金1840摊回税金150借：应付分保账款5797贷：应收分保账款4952银行存款845,22,四、分入业务的核算核算内容,一般于收到分保帐单时确认分保费收入分保赔款和费用的核算。分入人在收到分保帐单时，按帐单表明的分保赔款和费用金额进行核算。提存准备金的核算。在保险业务提存的准备金包括未决赔款准备金和长期责任准备金。根据管理，一般以3年为一个损益结算期，在未到结算年度之前，当期营业收支差额全额作为长期责任准备金提存。再保险准备金的提存、转回帐务处理与财险业务相应处理方法相同。,23,四、分入业务的核算核算内容,“分保费收入”“存出保证金”“赔付支出”“分保费用”“预付赔款”：资产类，借方登记各种赔款的预先支付数，贷方登记各种预付赔款的结算减少数。“应收分保帐款”“应付分保帐款”,24,三、分入业务的核算核算内容,收到分保账单时，借：应收分保帐款贷：分保费收入存出保证金,借：赔付支出分保费用存出保证金贷：应付分保帐款,25,三、分入业务的核算核算内容,公司与分保业务分出方进行资金结算时，应将同一往来公司的“应付分保帐款”和“应收分保帐款”科目余额进行对冲，再按其差额结付资金。按差额借：应付分保帐款贷：银行存款或借：银行存款贷：应收分保帐款,26,三、分入业务的核算核算内容,借：应收分保账款5797贷：分保费收入4600存出保证金1140利息支出准备金利息57借：赔付支出1962分保费用1000存出保证金1840税金150贷：应付分保账款4952借：应付分保账款4952银行存款845贷：应收分保账款5797,27,例：甲寿险公司某意外伤害保险向乙公司进行分保，采用成数分保方式，分出比例为20%，该公司本月保费收入8000万元，发生赔款5000万元，其中一单赔款500万元，向乙公司申请现金赔款，乙公司以现金预付。按合约规定，分保手续费为分保费的25%，甲公司扣存乙公司分保费的20%以作为分保准备金应付未了责任，则甲、乙公司分别应编制分录：,28,甲公司1、收到现金预付赔款时：2、发出分保账单时：3、清算支付时：,乙公司1、拨付现金预付赔款时：2、收到分保账单时：3、清算支付时：,29,甲公司1、收到现金预付赔款时：借：银行存款5000000贷：预收分保赔款乙公司50000002、发出分保账单时：借：分出保费意外伤害保险16000000预收分保赔款乙公司5000000贷：摊回赔付支出意外伤害保险10000000摊回分保费用意外伤害保险4000000存入准备金乙公司3200000应付分保帐款乙公司38000003、清算支付时：借：应付分保帐款乙公司380