财政与税收之征税和纳税概论

征税和纳税,第八课财政与税收,税收,含义：基本特征：我国的税种：违反税法的行为：依法纳税：,本质、征税主体、征税依据69页,无偿性、强制性、固定性、三者关系69-70页,流转税、所得税、资源税、财产税、行为税70页,税收的基本含义,主体,目的,凭借,依据,地位,为实现国家职能,政治权力,法律,财政收入的基本形式,国家,税收的含义,从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。,思考与讨论,世界上有没有不收税的国家呢？为什么？,如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？,有国就有税,有税就有法,5,2、税收的基本特征,强制性无偿性固定性,只为一元税款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。,强制性税收是依靠国家的政治权力而强制征收.,税收是国家通过法律形式确认的,即征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税.,7,无偿性即不返还也不付任何代价,案例探究22004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？,税收具有相对固定性,税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。,（3）税收的基本特征,固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,强制性：交也得交，不交也得交无偿性：交了也白交固定性：交多少税法定,10,无偿性,强制性,固定性,紧密联系，不可分割，统一于税法。,二、我国税收的种类,1、税收的种类,根据征税对象划分：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税,我国税收的种类,(1)增值税,征收意义,计算方法,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,增值税,流转税,生产经营中的增值额,单位或个人,17,本企业商品销售额税率购进商品已缴税金,相当于(20000-10000)17%=1700元,2000017%-1700=1700元,个人,（2）个人所得税,征税对象：,纳税人：,在我国境内,有住所,无住所,居住满一年,不居住或不满一年,从我国境内取得所得的个人,从我国境内外取得所得的个人,应税项目：,个体工商户的生产经营所得,财产转让所得,工资、薪金所得,偶然所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,稿酬所得,个人所得税的应税项目,征收意义,特点,基本税率,纳税人,征税对象,所属税种,个人所得税,所得税,个人所得额,（2）个人所得税,个人,超额累进税率、比例税率,小王一个月工资收入6500元，他应该缴多少个人所得税？,应税额：650035003000（元）应缴纳的个人所得税：5005150010100015325(元）,实战演练：请计算：,必要性,二、依法纳税是公民的基本义务,依法纳税的必要性(为什么),结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。,（1）从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。,（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。,（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。,据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。,2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。,晓庆公司税案,潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区。1999年2000年6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取出口退税额高达42亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。,注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。,郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。,张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”,、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较,有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税,超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接,用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽,以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显,（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁,请分析下列材料,1、财经报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。,2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。,3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，4年共骗取出口退税5469万元。,4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。,偷税,欠税,骗税,抗税,小明用爸妈给的零用钱去肯德鸡买汉堡包，在进行付款的时候，售货员对小明说：“如果你不要发票，我可以给你打八折。”小明陷入了两难。,（1）售货员的行为对吗？（2）如果你是小明，你会索要发票吗？为什么？,*发票是维护消费者合法权益的凭证，索要发票有利于维护消费者的合法权益。*发票也是税务部门进行税务管理的基础和依据。关系到国家税收能否足额入库。索要发票可以间接的为国家税收做贡献。,提示,为什么我们的税收流失会如此厉害？,31,据有关人士透露，麦当劳、肯德基每年在中国因为我们不习惯要发票的原因而掠走将近20亿元的税收。20亿，这个数字足以让我们震惊，20亿，能救助多少失学儿童，能创办多少企业，这不能不引起我们的思考,人们对税收的认识不足，纳税意识薄，税收法律法规不完善。所以应该增强纳税意识。,征税和纳税,税收及其种类,依法纳税是公民的基本义务,税收的含义,我国税收的种类,依法纳税的必要性,违反税法的行为,公民应增强税收监督意识,课堂小结,基本特征,1.对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说明税收（）A、具有强制性的特征B、具有固定性的特征C、是随意规定的D、具有无偿性的特征2.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（）A强制性B无偿性C固定性D法制性,33,练习题：,B,A,34,3、对税收的正确理解是（）（1）税收必须依法征收（2）税收的主体是国家（3）税收需要对纳税人予以一定的补偿（4）可以任意征税A.(1)(2)(3)B.(2)(3)(4)C.(1)(2)D.(1)(2)(4)4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（）A.都没有按时向国家交纳税款B.都要受到法律的制裁C.都是犯罪行为D.违反税法的手段相同,C,B,35,5、在经济生活中，税收