江苏省东台市会计人员继续教育《企业内部控制配套指引讲解》100分满分

限时考试企业内部控制配套指引讲解一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题 (每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.下面风险中不属于人力资源管理中遇到的风险的是（ ）。A人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现B人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄露C人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损D企业大额资金的使用没有经过相关人员的授权与批准ABCD答案解析：选项D属于资金管理风险，不属于人力资源管理风险。2.下列不属于企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用的是（ ）。A企业文化建设可以为企业提供精神支柱B企业文化建设可以提升企业的核心竞争力C企业文化建设可以降低企业经营中遇到的风险D企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证ABCD答案解析：企业文化在促进企业发展战略实现中的重要作用体现在三个方面：企业文化建设可以为企业提供精神支柱；企业文化建设可以提升企业的核心竞争力；企业文化建设可以为内部控制有效性提供有力保证。3.以下对于合同日常管理中规避风险的有效措施，不妥当的是（ ）。A加强对被担保单位资格、被担保项目资金流向的日常监控，定期了解被担保单位的经营管理情况B要求被担保单位定期提供担保期间财务报告，必要时参加被担保单位相关的会议，对被担保工程项目的施工进度和财务状况进行审核C企业应当根据审核批准的担保业务订立担保合同D担保企业应规定日常检查的时限，定期或不定期进行检查ABCD答案解析：按照指引的要求，有效规避合同日常管理风险的措施包括：应加强对被担保单位资格、被担保项目资金流向的日常监控，定期了解被担保单位的经营管理情况，了解被担保事项的进展情况，促使被担保单位按时履约。对异常情况应及时要求被担保单位采取有效措施化解风险；要求被担保单位定期提供担保期间财务报告，必要时参加被担保单位相关的会议，对被担保工程项目的施工进度和财务状况进行审核，也可以派人员进驻被担保单位工作，被担保单位应提供方便和支持。担保企业发现被担保单位经营状况、财务状况发生重大变化或出现恶化，如发生合并、分立、解散、破产、严重亏损等，应采取合法措施避免、减轻、转移自身的担保责任；担保企业可以规定检查的时限，例如担保期在一年以内或风险较大的担保业务，担保业务经办人员需每月进行一次跟踪检查；担保期限在一年以上的担保业务，至少每季度进行一次跟踪检查。4.下列关于企业组织结构运行中存在的风险中说法不正确的是（ ）。A股东大会是否规范而有效地召开，股东是否可以通过股东大会行使自己的权利B对与控股股东相关的信息是否根据规定及时完整地披露C对经理层的权力是否存在必要的监督和约束机制D研发活动没有建立有效的用人机制ABCD答案解析：从治理结构层面看，主要风险在于：治理结构形同虚设，缺乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。从内部机构层面看，主要风险在于：内部机构设计不科学，权责分配不合理，可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮、运行效率低下。5.关于财务报告编制的依据与要求，下列说法中不正确的是（ ）。A企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更B财务报表必须按照规定的财务报表的种类、格式和内容编制，不漏填、漏列报表项目C要求采用正确的计算方法，保证计算结果准确D会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量ABCD答案解析：企业选择各项资产的计价方法应前后一致，不得随意变更，如果要变更，应该将其作为重要事项进行披露。6.企业外部环境、内部资源等因素，是影响发展战略制定的关键因素。以下属于内部环境因素的是（ ）。A国家一定时期的宏观政策B自然灾害和不可抗力事件C消费者消费状况、融资者、劳动力市场状况D企业的财务能力ABCD答案解析：其他选项都属于影响发展战略的内部环境因素。7.对企业信息系统运行与维护的管理工作描述不正确的是（ ）。A制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范B及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题C建立信息系统变更管理流程D信息系统管理人员的权限ABCD答案解析：企业信息系统运行与维护的管理包括以下内容：（1）制定信息系统工作程序、信息管理制度以及各模块子系统的具体操作规范；（2）及时跟踪、发现和解决系统运行中存在的问题；（3）建立信息系统变更管理流程；（4）信息系统操作人员的权限。8.外购存货的验收应当重点的重点是（ ）。A合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致B产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续C存货来源、质量状况、实际价值是否符合有关合同或协议的约定D适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限ABCD答案解析：其它选项都不是外购存货验收应该关注的重点，选项D是领用发出的管控措施。9.企业发展目标作为企业发展的准绳，能够引导企业生产经营活动，下面选项不属于发展目标的是（ ）。A盈利能力、技术领先程度B生产效率、组织结构C市场竞争地位、生产规模D企业的系统性风险ABCD答案解析：企业发展目标作为指导企业生产经营活动的准绳，通常包括：盈利能力、生产效率、市场竞争地位、技术领先程度、生产规模、组织结构、人力资源、用户服务、社会责任等。10.企业对合同履行的总体情况进行分析评价，下列说法不妥的是（ ）。A合同的签订是否符合程序B是否采纳了合同审核意见，不采纳的主要原因及其产生的后果C合同是否全面履行，重大合同未履行的主要原因分析和教训总结D以上都不是ABCD答案解析：A、B、C三个选项的说法都正确。11.下列对企业内部控制资金活动应用指引的范围说明，不正确的是（ ）。A投资活动管控B筹资活动管控C资金运营活动管控D资金分配活动管控ABCD答案解析：资金分配活动不属于内部控制资金活动管理的范围。12.工程结算的内容包括清单费用和清单以外的费用，属于清单费用的是（ ）。A工程量清单B费用索赔清单C承包预付款D工程变更ABCD答案解析：B、C、 D选项属于工程计算清单以外的费用。13.有效实施发展战略的保障中，下列选项中不是其重要支持的是（ ）。A与发展战略相匹配的企业文化B不断优化调整与战略伙伴的关系C要整合内外部资源D要相应调整管理方式ABCD答案解析：主要保障包括：要培育与发展战略相匹配的企业文化；要优化调整组织结构；要整合内外部资源；要相应调整管理方式。14.信息系统规划是信息系统开发和实施的前提，企业对信息系统开发认识上存在误区，下列表述属于正确认识的是（ ）。A认为信息化可以解决所有的问题，建立大而全的信息系统B缺乏系统分析，走分散开发的老路C会计信息化要建立在仔细、认真的系统分析上D企图通过会计信息化来强行贯彻管理制度ABCD答案解析：企业对信息系统开发认识上存在误区，主要表现在：一是盲目求大求全，认为信息化可以解决所有的问题，所以不顾企业的管理现状，好大喜功，期望建立大而全的信息系统，最终只能是以高投入低成效，达不到预期的效果，或者以失败而告终。二是缺乏系统分析，走分散开发的老路。会计信息化是一个投资不菲、涉及面广、内容复杂的系统工程，如果不进行仔细、认真的系统分析就匆匆上马，不会达到预期效果。三是企图通过会计信息化来强行贯彻管理制度。15.下列各项中，不属于工程建设阶段可能面临的风险是（ ）。A工程项目进度风险B工程项目安全与质量风险C工程项目成本风险D工程验收不及时ABCD答案解析：工程建设阶段可能面临的主要风险包括工程项目进度风险、工程项目安全与质量风险、工程项目成本风险。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.在客户开发与信用管理环节，主要管控措施包括（ ）。A企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场B根据企业战略的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率C建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控D根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批ABCDE答案解析：客户开发与信用管理环节的管控措施主要有：第一，企业应当在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。第二，建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案。根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度。2.针对客户服务环节出现的风险，主要管控措施包括（ ）。A结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括客户服务内容、标准、方式等B设专人或部门进行客户服务和跟踪。有条件的企业可以按产品线或地理区域建立客户服务中心。加强售前、售中和售后技术服务，实行客户服务人员的薪酬与客户满意度挂钩C建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调D做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析产生原因及解决措施E加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理ABCDE答案解析：请参见指引中对于销售活动客户服务环节风险管控措施的描述。3.企业在业务外包过程中关注的风险包括（ ）。A外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失B难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控C业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案D业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势ABCDE答案解析：企业在业务外包过程中至少应当关注下列风险：（1）外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失。（2）业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势。（3）业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案。4.企业对担保申请人不得提供担保，出现的情形有（ ）。A担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的B已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的C财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的D与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的ABCDE答案解析：对于担保合同风险规避的关键环节，指引指出，企业对担保申请人出现以下情形之一的，不得提供担保：（1）担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的。（2）已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的。（3）财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的。（4）与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的。（5）与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。5.组织构架运行的高效性应重点关注（ ）。A内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出及时调整B权力制衡的效率评估C是否有利于保证信息的及时顺畅流通D内部机构设置是否适应内外部环境的变化ABCDE答案解析：从运行的高效性角度梳理，应重点关注：内部各机构的职责分工是否针对市场环境的变化作出及时调整。特别是当企业面临重要事件或重大危机时，各机构间表现出的职责分工协调性，可以较好地检验内部机构运行的效率。此外，还应关注权力制衡的效率评估，包括机构权力是否过大并存在监督漏洞；机构权力是否被架空；机构内部或各机构之间是否存在权力失衡等。梳理内部机构的高效性，还应关注内部机构运行是否有利于保证信息的及时顺畅流通，在各机构间达到快捷沟通的目的。评估内部机构运行中的信息沟通效率，一般包括信息在内部机构间的流通是否通畅，是否存在信息阻塞；信息在现有组织架构下流通是否及时，是否存在信息滞后；信息在组织架构中的流通是否有助提高效率，是否存在沟通舍近求远。6.发货是根据销售合同的约定向客户提供商品的环节。该环节的主要管控措施包括（ ）。A销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门B销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核批准。销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查C应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认D应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度ABCDE答案解析：根据指引，发货环节的主要管控措施包括：第一，销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。第二，仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号。第三，应当以运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。第四，应当做好发货各环节的记录，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。7.下列各项中，固定资产清查的主要管控措施包括（ ）。A财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查，明确资产权归属B定期清查，确保实物与卡、财务账表相符C在清查作业实施之前编制清查方案，经过管理部门审核后进行相关的清查作业D清查过程中发现的盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理，报告审核通过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案ABCDE答案解析：参照固定资产清查的主要管控措施。8.采购中的付款环节可能面临的主要风险有（ ）。A付款审核不严格B付款方式不恰当C付款金额控制不严D可能导致企业资金损失或信用受损ABCDE答案解析：该环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。9.采购活动如果缺乏有效的会计控制，则（ ）。A未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况B可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损C账实不符、采购物资损失D对供应商提出的异议不能及时查明原因ABCDE答案解析：采购活动的会计控制环节的主要风险是：缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映，以及采购物资和资金受损。10.跨文化管理要分四个步骤，主要包括（ ）。A识别文化差异B控制和利用文化差异C防范文化差异带来的冲突D进行文化整合ABCDE答案解析：以上选项描述了四个步骤。三、判断题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）1.存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断。（ ）对错答案解析：叙述正确。2.标底的保密性控制是指从标底的编制开始，实施责任人制度，指定专人负责。（ ）对错答案解析：对于工程项目招标过程中，标底的制定应该遵从准确性原则，而标底的保护则应该遵从保密性原则。标底的保密性控制是指从标底的编制开始，实施责任人制度，指定专门部门，专人负责。3.信息系统的开发尤其是需要技术部门的全力以赴，其他部门做不了什么事情。（ ）对错答案解析：信息系统的开发也需要各个部门的支持，因为各级业务部门的人员最熟悉本部门的活动和信息需求，吸收他们参与到信息系统的开发工作中，才能最大限度地满足企业的需求。4.审批决策时，如果要实行集体审批，必须经过出席董事会的全部董事同意。（ ）对错答案解析：实行集体审批，应由董事会审议，且必须经过出席董事会的三分之二以上董事同意并做出决议。5.企业销售所收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。防止由销售人员直接收取款项，如必须由销售人员收取的，应由销售部门加强监控。（ ）对错答案解析：应当由财会部门加强管控。6.企业应当权衡利弊，避免核心业务外包。（ ）对错答案解析：企业应当权衡利弊，谨慎对待核心业务的外包。7.企业合同文本一般由业务承办部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊合同应当由法律部门参与起草。（ ）对错答案解析：合同文本准备的控制，指引要求企业合同文本一般由业务承办部门起草，重大合同或法律关系复杂的特殊