注册会计师考试题库第二十章-所得税

.第二十章 所得税一、单项选择题1、X公司2015年3月在上年度财务会计报告批准报出后，发现2013年10月购入的无形资产摊销金额错误。该专利权2013年应摊销的金额为120万元，2014年应摊销的金额为480万元。2013年、2014年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25，按净利润的10提取法定盈余公积。甲公司应调整的递延所得税资产金额是（）。（税法和会计要求的处理是一致的）A、90万元B、95万元C、80万元D、85万元2、下列各项负债中，计税基础为零的是（）。A、因欠税产生的应交税款滞纳金B、因购入存货形成的应付账款C、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金3、甲公司2012年年末有一项账面原值为60万元，预计使用年限5年、预计净残值为0的固定资产，至2012年年末已经使用2年，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定采用年限平均法计提折旧，使用的第一年年末计提了6万元的减值准备，假定计提减值后，预计使用年限不变。则下列关于2012年末此资产的说法正确的是（）。A、甲公司此固定资产的计税基础是36万元B、甲公司此固定资产的计税基础是30万元C、甲公司此固定资产当期产生的应纳税暂时性差异余额为21D、甲公司此固定资产当期可抵扣暂时性差异余额为154、甲公司的下列业务的核算正确的是（）。A、当期期末存货账面价值为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则计算得出当期期末存货的计税基础为200万元B、当期因质量担保确认预计负债30万元，其预计负债期初余额为0，税法允许其在实际发生时扣除，则计算得出当期期末预计负债的计税基础为0C、当期购入的交易性金融资产账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，则得出当期此交易性金融资产的计税基础为100万元D、当期应付职工薪酬余额50万元，税法当期允许税前抵扣的金额为36万元，其余允许以后实际支付时抵扣，则得出当期应付职工薪酬的计税基础为14万元5、某公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2008年末该项设备的计税基础是（）。A、640万元B、720万元C、800万元D、560万元6、某企业2007年因债务担保确认了预计负债600万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应责任相关的费用。假定税法规定与该预计负债有关的费用不允许税前扣除。那么2007年末该项预计负债的计税基础为（）。A、600万元B、0C、300万元D、无法确定7、M公司2013年发生了广告费支出2 000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前扣除。M公司2013年实现销售收入10 000万元。M公司2013年因该事项确认的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异750万元B、可抵扣暂时性差异500万元C、应纳税暂时性差异500万元D、可抵扣暂时性差异750万元8、下列关于无形资产的表述中正确的是（）。A、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产B、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产9、下列事项产生可抵扣暂时性差异的是（）。A、计提坏账准备B、当期购入的可供出售金融资产公允价值上升C、当期购入的交易性金融资产公允价值上升D、固定资产按照年限平均法计提折旧，税法按照年数总和法计提折旧10、某公司202年确认的应付职工薪酬为360万元。税法规定当期可予以税前扣除的金额为300万元，其他部分允许结转以后年度税前扣除，则该公司202年因应付职工薪酬确认的暂时性差异为（）。A、应纳税暂时性差异60万元B、可抵扣暂时性差异60万元C、应纳税暂时性差异300万元D、可抵扣暂时性差异300万元11、A公司2007年12月31日一台固定资产的账面价值为10万元，重估的公允价值为20万元，会计和税法规定都按直线法计提折旧，剩余使用年限为5年，净残值为0。会计按重估的公允价值计提折旧，税法按账面价值计提折旧。则2010年12月31日应纳税暂时性差异余额为（）。A、8万元B、16万元C、6万元D、4万元12、某企业用资产负债表债务法对所得税进行核算，所得税税率25，该企业210年度实现利润总额为1 000万元。其中当年取得国债利息收入60万元；支付的高于银行同期利率的借款费用20万元；支付税收罚款2万元；实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元。当期列入“销售费用”的折旧计提额高于税法规定18万元。该企业本期应交所得税是（）。A、696.3万元B、600万元C、252.5万元D、672.64万元13、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。202年实现利润总额500万元，所得税税率为25，B公司当年因发生违法经营被罚款5万元，业务招待费超支10万元，国债利息收入30万元，B公司年初“预计负债应付产品质量担保费”余额为30万元，当年提取了产品质量担保费15万元，当年兑付了6万元的产品质量担保费。B公司202年净利润为（）。A、160.05万元B、378.75万元C、330万元D、235.8万元14、某公司自207年1月1日开始采用企业会计准则。207年利润总额为2 000万元，适用的所得税税率为33%，自208年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。207年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1 500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司207年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。该公司207年度所得税费用为（）。A、33万元B、97万元C、497万元D、561万元15、甲公司2008年实现利润总额为1000万元，当年实际发生工资薪酬比计税工资标准超支50万元，由于会计采用的折旧方法与税法规定不同，当期会计比税法规定少计提折旧100万元。2008年初递延所得税负债的余额为66万元；年末固定资产账面价值为5000万元，其计税基础为4700万元。除上述差异外没有其他纳税调整事项和差异。甲公司适用所得税税率为25%。甲公司2008年的净利润为（）。A、670万元B、686.5万元C、719.5万元D、753.5万元16、A公司适用的所得税税率为25%。有关房屋对外出租资料如下：A公司于2013年1月1日将其某自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为750万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用4年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值等于账面价值，均为600万元。转为投资性房地产核算后，能够持续可靠取得该投资性房地产的公允价值，A公司采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在2013年12月31日的公允价值为900万元。2013年税前会计利润为1000万元。该项投资性房地产在2014年12月31日的公允价值为850万元。2014年税前会计利润为1000万元。假定该房屋自用时税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同；企业2013年期初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额假定不存在其他差异。下列有关A公司2013年12月31日所得税的会计处理中，不正确的是（）。A、2013年末“递延所得税负债”余额为84.375万元B、2013年应确认的递延所得税费用为84.375万元C、2013年应交所得税为250万元D、2013年所得税费用为250万元17、甲公司2014年有关业务资料如下：（1）2014年当期发生研发支出1000万元，其中应予资本化形成无形资产的金额为600万元。2014年7月1日研发的资产达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2014年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）甲公司2014年实现税前利润1000万元。下列有关所得税的会计处理，表述不正确的是（）。A、2014年末产生可抵扣暂时性差异285万元B、应确认递延所得税资产71.25万元C、应交所得税为221.25万元D、所得税费用为221.25万元18、甲公司2012年12月31日购入一台价值500万元的设备，预计使用年限为5年，无残值，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法按5年计提折旧。各年实现的利润总额均为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，则下列有关甲公司所得税的会计处理表述不正确的是（）。A、2013年末应确认递延所得税负债25万元B、2014年末累计产生的应纳税暂时性差异为120万元C、2014年确认的递延所得税费用为5万元D、2014年利润表确认的所得税费用为5万元19、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。203年甲公司将200件A产品出售给乙公司，每件售价5万元，成本3万元，销售时甲公司该批存货计未计提减值。203年乙公司对外销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为400万元。203年关于内部存货交易的抵消处理中，对合并报表“递延所得税”项目的影响金额为（）。A、0万元B、12.5万元C、62.5万元D、87.5万元20、乙公司是甲公司的全资子公司，201年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法进行折旧，折旧政策与税法相同。201年12月31日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则201年合并报表中因此设备应体现的递延所得税资产为（）。A、0B、27.2万元C、35.5万元D、32万元21、甲公司2009年1月1日开业，2009年和2010年免征企业所得税，从2009年起，适用的所得税税率为25%（预期税率），甲公司2009年开始计提折旧的一台设备，2009年12月31日其账面价值为6 000元，计税基础为8 000元，2010年12月31日，账面价值为3 600元，计税基础为6 000元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2010年应确认的递延所得税资产为（）。A、0B、100元（借方）C、600元（借方）D、100元（贷方）22、以下业务可能影响当期确认的“递延所得税资产”的是（）。A、违反政策法规的罚款支出B、税务上对固定资产计提折旧的方法C、国债利息收入D、研发支出加计扣除的部分23、甲企业成立于2012年，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。3月10日购入价值200万元的设备，当日投入使用，预计使用期5年，无残值，企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同，税法规定的折旧年限为10年。当年实现销售收入为2 000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。则2012年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。A、16.25万元B、12.5万元C、8.75万元D、17.5万元24、甲公司210年3月2日，以银行存款2 000万元从证券市场购入A公司5的普通股股票，划分为可供出售金融资产，210年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 400万元；211年末，甲公司持有的A公司股票的公允价值为2 100万元；甲公司适用的所得税税率为25。假定不考虑其他因素，则211年，应确认的递延所得税负债为（）。A、100万元B、75万元C、70万元 D、100万元25、208年5月6日，A企业以银行存款5 000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1 600万元，计税基础为1 000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4 200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，假定该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A企业应确认的递延所得税负债和商誉分别为（）。A、0，800万元 B、150万元，825万元C、150万元，800万元 D、25万元，775万元26、A公司2006年1月1日购入价值60万元的无形资产一项，预计使用年限不可预测，预计无残值。计税时采用直线法按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2007年年末测试无减值。2007年及以前期间适用的所得税税率为33%，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25%。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）。A、0B、1.5万元C、1.98万元D、0.38万元27、A公司2005年12月31日购入价值20万元的设备，预计使用年限5年，无残值。采用直线法计提折旧，计税时采用双倍余额递减法计提折旧。2007年及以前期间适用的所得税税率为33，按照2007年颁布的企业所得税法，A公司从2008年起适用的所得税税率为25。2007年12月31日的递延所得税负债余额为（）。A、0.12万元B、1.58万元C、1.2万元D、4万元28、企业于2007年1月1日购入一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2007年末，该项可供出售金融资产的公允价值为140万元。该企业2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新企业所得税法，自2008年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%。2007年末该可供出售金融资产的所得税影响为（）。A、确认递延所得税负债10万元B、确认递延所得税资产10万元C、不能确认递延所得税D、确认递延所得税负债13.2万元29、甲公司201年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：（1）以公允价值模式计量的投资性房地产当期公允价值上升50万元。根据税法规定，投资性房地产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）因产品质量保证确认预计负债200万元。根据税法规定，与产品质量保证相关的支出于实际发生时税前扣除；（3）持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备70万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司上述交易或事项的处理，表述正确的是（）。A、预计负债产生应纳税暂时性差异B、投资性房地产产生可抵扣暂时性差异C、可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异D、甲公司201年度递延所得税费用是55万元30、甲公司有关资产信息如下：（1）持有A公司90%的股权，对被投资企业能够产生控制，期初账面价值为1 000万元，期末可收回金额为950万；（2）持有B公司25%的股权，账面价值为1 700万元，期末可收回金额为1 800万元，已经计提减值准备200万元；（3）有一项交易性金融资产，账面价值为3 000万元（其中成本2 800万元，公允价值变动200万元），期末公允价值为2 700万元；（4）划分为债务工具的可供出售金融资产，至当期期末已经累计确认的减值损失100万元，账面价值为1 500万元，期末公允价值为1 700万元。已知甲公司对所持有的长期股权投资不打算长期持有。根据上述资料，甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为（）。A、12.5万元B、62.5万元C、50万元D、25万元二、多项选择题1、A公司是增值税一般纳税人。214年3月1日，A公司发现213年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提的折旧金额为100万元。按照税法规定，当期应计提的折旧为50万元。假定213年初该固定资产的计税基础与账面价值相等，已确认相关的所得税，A公司适用的所得税税率为25%。则关于A公司的相关会计处理下列说法中正确的有（）。A、A公司应调增“以前年度损益调整”100万元B、A公司应调减“递延所得税负债”12.5万元C、A公司该应确认“递延所得税负债”12.5万元D、A公司应调增“累计折旧”100万元2、A公司在2012年年末存在以下交易或事项：（1）年末存在一项交易性金融资产，其初始取得成本为500万元，年末公允价值为800万元。按照税法规定，企业对于以公允价值计量的金融资产、投资性房地产在持有期间的公允价值变动不应计入应纳税所得额。（2）年末有一项预收账款金额为1 000万元，该款项为9月30日与B公司发生的购销业务产生，双方约定2013年A公司销售一批商品给B公司，B公司预付货款1 000万元。按照税法规定，该货款在收到时应计入应纳税所得额。根据计税基础的相关概念以及上述事项，下列说法中正确的有（）。A、企业资产的计税基础是指该资产在未来期间计税时按照税法规定允许税前扣除的金额B、事项（1）中资产的计税基础为800万元C、事项（1）中交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异为300万元D、事项（2）中预收账款的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1 000万元3、下列关于负债的计税基础说法正确的有（）。A、企业因产品质量保证费用确认预计负债100万元，税法规定相关支出在实际发生时允许税前扣除，则该项负债的计税基础为0B、企业收到客户预付的款项200万元，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额，企业确认预收账款200万元，则该项预收账款的计税基础为200万元C、企业确定本月的应付职工薪酬300万元，税法规定本月能够扣除280万元，剩余20万元不允许税前扣除，则该项应付职工薪酬的计税基础为300万元D、企业本月支付违规罚款100万元，税法规定违规罚款不得税前扣除，则该项负债的计税基础为04、下列各事项中，计税基础等于账面价值的有（）。A、支付的各项赞助费B、购买国债确认的利息收入C、支付的违反税收规定的罚款D、支付的工资超过计税工资的部分5、下列有关资产计税基础的判断中，正确的有（）。A、不符合三新政策的企业自行研发的无形资产初始确认时对应的账面价值和计税基础不等B、一项可供出售金融资产，企业最初以1 000万元购入，购入时其初始投资成本及计税基础均为1 000万元，当期期末确认公允价值上升50万元，会计账面价值为1 050万元，而其计税基础依然为1 000万元C、一项投资性房地产，取得成本为500万元，会计按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，会计与税法都规定使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为400万元，其计税基础为450万元D、企业支付了3 000万元购入另一企业100的股权，购买日被购买方各项可辨认净资产公允价值为2 600万元，则企业应确认的合并商誉为400万元，如果符合免税合并的条件，则该项商誉的计税基础为06、下列有关资产的计税基础与暂时性差异的说法中，正确的有（）。A、当期期末存货账面余额为200万元，已计提的跌价准备累计为20万元，则当期期末存货的计税基础为200万元，则可抵扣暂时性差异余额为20万元B、当期购入的交易性金融资产期末账面价值为100万元，其中成本明细80万元，公允价值变动明细20万元，该交易性金融资产的计税基础为80万元，则产生应纳税暂时性差异20万元C、一项按照权益法核算的长期股权投资，购入时初始投资成本为1 000万元，当期末确认损益调整500万元、其他综合收益100万元，则长期股权投资的账面价值与计税基础均为1600万元，不产生暂时性差异D、甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用2年，2年后该项无形资产的计税基础为100万元，不产生暂时性差异7、下列经济业务中，不会产生应纳税暂时性差异的有（）。A、计提存货跌价准备B、初始购入的固定资产，会计折旧年限大于税法的折旧年限，均采用直线法计提折旧，其他折旧条件一致C、初始购入的固定资产，企业采用双倍余额递减法计提折旧，而税法规定按照直线法计提折旧，其他折旧条件一致D、期末固定资产账面价值大于可收回金额，此前固定资产尚未计提减值，并且会计和税法折旧一致8、下列事项形成可抵扣暂时性差异的有（）。A、会计上计提折旧比税法上多100万元B、可供出售金融资产公允价值下降50万元C、交易性金融资产公允价值上升600万元D、企业本期发生费用化研发支出100万元9、对于采用权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异是否应确认相关的所得税影响，下列有关说法正确的有（）。A、如果企业拟长期持有该项投资，则因初始投资成本的调整产生的暂时性差异预计未来期间很可能转回，应确认与其相关的所得税影响B、如果企业拟长期持有该项投资，因确认投资损益产生的暂时性差异，如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税，那么不存在对未来期间的所得税影响C、因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异，在长期持有的情况下，一般不确认相关的所得税影响D、如果企业拟长期持有该项投资，则不应确认因计提减值准备而产生的暂时性差异的所得税影响10、下列各事项中，不属于产生暂时性差异的事项有（）。A、购买国债确认的利息收入B、计提的产品质量保证费用C、支付的工资超过计税工资的部分D、支付的违反税收规定的罚款11、下列各项中，在计算应纳税所得额时一定会调整的项目有（）。A、可供出售金融资产公允价值上升B、国债的利息收入C、自行研发无形资产费用的加计扣除D、权益法下长期股权投资确认的投资收益12、企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（）。A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额，产生的可抵扣暂时性差异C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异13、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。2014年初“预计负债预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2014年税前会计利润为1000万元。2014年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2014年实际发生保修费用400万元，在2014年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。 （2）甲公司2014年12月31日涉及一项合同违约诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定合同违约损失实际发生时可以税前扣除。下列关于甲公司2014年会计处理的表述中，正确的有（）。A、与产品售后服务相关的预计负债余额为700万元B、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税资产50万元C、合同违约诉讼相关的预计负债余额为100万元D、合同违约诉讼案件应确认递延所得税收益25万元14、根据企业会计准则第18号所得税计量的规定，下列表述正确的有（）。A、资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），应当按照税法规定计算的预期应缴纳（或返还）的所得税金额计量B、资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照当期适用的所得税税率计量C、适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接计入所有者权益的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用D、递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础15、下列有关所得税列报的说法，正确的有（）。A、递延所得税费用应在利润表中单独列示B、当期应交所得税应该在资产负债表中单独列示C、当期所得税应该作为所得税费用单独在利润表中列示D、合并报表范围的企业，涉及的企业有以净额结算的法定权利并且意图以净额结算，则双方的当期所得税资产和当期所得税负债可以予以抵消16、以下有关所得税处理的说法中正确的有（）。A、企业在编制合并财务报表时，因抵消未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在纳入合并范围的企业确定的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中应确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C、非同一控制免税合并中，按照会计规定确定的合并中取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应予确认的商誉等D、购买方对于合并前本企业已经存在的可抵扣暂时性差异，合并发生后在满足确认条件时，应确认相关的递延所得税资产，同时调整合并时产生的商誉或营业外收入的金额17、甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8月乙公司向甲公司购入一批存货，价款500万元，货款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述货款。甲公司年底对此账款计提了10万元的坏账准备。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素，则下列对甲公司2011年合并报表中与此货款相关的递延所得税的处理正确的有（）。A、抵消2.5万元的递延所得税资产B、确认2.5万元的递延所得税资产C、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为0D、最终合并报表中反映的与此货款有关的递延所得税资产应该为2.518、以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（）。A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债D、递延所得税当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加19、甲公司适用的所得税税率为25%。204年1月1日，甲公司自证券交易所购入500万股股票，甲公司将其作为可供出售金融资产核算，支付价款2 000万元，另支付交易费用10万元。204年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为每股3元，则下列关于甲公司该项金融资产的说法中，正确的有（）。A、该项可供出售金融资产的入账价值为2 010万元B、204年12月31日，该项金融资产的计税基础为1 500万元C、204年12月31日甲公司应确认递延所得税资产127.5万元D、204年因该项金融资产应确认的其他综合收益的金额为382.5万元20、甲公司适用的所得税税率为25%。214年12月份发生下列交易或事项：（1）因发生产品质量保证费用而冲减原确认的预计负债100万元；（2）本月发生职工薪酬300万元，税法上允许税前扣除250万元，剩余50万元可于下一年度税前扣除；（3）非同一控制下吸收合并中，被投资单位一项固定资产发生评估减值60万元，该项交易为免税合并；（4）交易性金融资产公允价值增加40万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则甲公司的会计处理表述中正确的有（）。A、甲公司12月份应确认递延所得税资产52.5万元B、企业合并中发生的固定资产评估减值应确认递延所得税资产，同时冲减个别报表中商誉的金额C、甲公司12月份应确认递延所得税负债10万元D、因上述业务应确认所得税费用42.5万元21、资产负债表债务法下应在“递延所得税资产”科目贷方登记的项目有（）。A、因税率变动而调减的递延所得税资产B、企业合并中产生的商誉账面价值大于计税基础的差额C、因税率变动而调增的递延所得税负债D、本期转回的可抵扣暂时性差异22、甲公司在204年发生如下交易或事项：（1）4月30日，确认可供出售金融资产公允价值上升100万元；（2）6月30日，计提国债利息收入50万元；（3）9月30日，因存货市场价格上升冲减原计提的存货跌价准备40万元；（4）12月31日，计提固定资产折旧100万元，税法上确定的折旧金额为150万元。已知甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素。则下列说法正确的有（）。A、应确认递延所得税负债37.5万元B、应转回递延所得税资产10万元C、国债利息收入不确认递延所得税D、因上述事项产生的递延所得税费用为47.5万元23、A公司所得税税率为25%。假定A公司税前会计利润为1 000万元。（1）A公司2011年发生了2 000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。A公司2011年实现销售收入10 000万元。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费5万元，职工教育经费10万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2的部分准予扣除，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列有关所得税的会计处理，表述正确的有（）。A、递延所得税资产为126.25万元B、应交所得税为391.25万元C、递延所得税费用为126.25万元D、所得税费用为253.75万元24、甲公司适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，2011年初“预计负债预计产品保修费用”余额为500万元，“递延所得税资产”余额为125万元。2011年12月31日税前会计利润为1 000万元。2011年发生下列业务：（1）甲公司因销售产品承诺提供保修服务，按照税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。甲公司2011年实际发生保修费用400万元，在2011年度利润表中因产品保修承诺确认了600万元的销售费用。（2）甲公司2011年12月31日涉及一项担保诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计在100万元。假定税法规定担保涉及的诉讼赔偿不得税前扣除。（3）甲公司2011年12月31日涉及一项违反合同的诉讼案件，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额很可能为100万元。假定税法规定违反合同的诉讼实际发生时可以税前扣除。（4）甲公司2011年12月20日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品100万件，单位售价6元（不含增值税）；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为4元。甲公司于2011年12月20日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2011年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于甲公司2011年会计处理的表述，正确的有（）。A、与产品售后服务相关费用应确认递延所得税收益50万元B、与担保诉讼有关的损失不产生暂时性差异，不需要确认递延所得税C、违反合同的诉讼案件应确认递延所得税收益25万元D、估计退货率为30%的A产品应确认递延所得税收益15万元25、甲公司2010年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价975元(不含增值税)，增值税税率为17；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为750元。甲公司于2010年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20。至2010年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额的处理。甲公司适用的所得税税率为25，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司2010年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回。根据上述资料，不考虑其他因素，则有关甲公司处理的表述正确的有（）。A、甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响是9万元B、甲公司因销售A产品对2010年度利润总额的影响是7.2万元C、甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是0D、甲公司因销售A产品于2010年度确认的递延所得税费用是0.45万元26、甲公司有关资料如下：（1）2011年当期发生研发支出1 000万元，其中应予资本化形成无形资产的为600万元。2011年7月1日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）甲公司2011年因债务担保于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，因债务担保发生的支出不得税前列支。（3）本年实现税前利润为1 000万元。根据上述资料，不考虑其他因素，则下列关于所得税的会计处理，表述正确的有（）。A、研发形成的无形资产计税基础为855万元B、研发形成的无形资产确认递延所得税资产71.25万元C、因债务担保形成的预计负债产生可抵扣暂时性差异100万元D、本年应确认的应交所得税为221.25万元三、综合题1、（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分）1.甲公司215年实现利润总额5000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：（1）自2月10日起自行研发一项新技术。215年共发生研发支出500万元，均以银行存款支付。其中研究阶段支出150万元，开发阶段符合资本化条件前支出50万元，符合资本化条件后支出300万元。研发活动至215年年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。（2）5月30日，甲公司通过吸收合并取得乙公司全部股权，形成非同一控制下企业合并。购买日，甲公司付出对价的公允价值为6000万元，乙公司可辨认净资产公允价值（与账面价值相同）为5500万元。税法规定，乙公司资产、负债的计税基础与原账面价值相同。（3）7月1日，甲公司以银行存款2000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响，甲公司和丙公司在投资前无任何关联方关系。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。丙公司215年下半年实现净利润1000万元，其他综合收益200万元，无其他所有者权益变动事项。甲公司拟长期持有对丙公司投资。税法规定，长期股权投资的计税基础为其初始投资成本。其他有关资料：甲公司适用的所得税税率为25%；本题不考虑中期财务报告的影响；除上述差异外，甲公司215年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响。、对甲公司215年自行研发新技术发生支出进行会计处理，并计算215年12月31日开发支出的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；、计算甲公司取得乙公司股权应确认的商誉金额及商誉的计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；、计算215年12月31日甲公司持有丙公司股权的账面价值、计税基础，判断是否需要确认递延所得税并说明理由；、计算甲公司215年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)按照财政部“财会20063号”文件的要求，自2007年1月1日起执行企业会计准则第18号所得税，按照新会计准则要求的方法核算所得税。该公司适用的所得税税率为33。该公司2007年末部分资产和负债项目的情况如下：（1）A公司2007年1月10日从同行企业C公司处购入一项已使用的机床。该机床原值为120万元，2007年年末的账面价值为110万元，按照税法规定已累计计提折旧30万元。（2）A公司2007年12月10日因销售商品给H公司而确认应收账款30万元，其相关的收入已包括在应税利润中。至2007年12月31日，A公司尚未计提坏账准备。（3）2007年，A公司按照企业会计准则第22号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值20万元计价，该批交易性证券的成本为22万元。按照税法规定，成本在持有期间保持不变。（4）A公司编制的2007年年末资产负债表中，“其他应付款”项目金额为100万元，该款项是A公司尚未缴纳的滞纳金。按照税法规定，各项税收的滞纳金不得税前扣除。（5）假定A公司2007年度实现会计利润800万元，以前年度不存在未弥补的亏损；除上述事项外，A公司当年不存在其他与所得税计算缴纳相关的事项，暂时性差异在可预见的未来很可能转回，公司以后年度很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。、请分析A公司2007年12月31日上述各项资产和负债的账面价值和计税基础。、请根据题中信息分析A公司上述事项中，哪些构成暂时性差异?并请具体说明其属于应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异以及所得税的影响。、计算A公司2007年所得税费用并编制相关会计分录。3、A公司为一饮料生产企业，所得税采用资产负债表债务法核算，2011年适用的所得税税率为25%，2012年适用的税率为15%。A公司2011年、2012年与所得税有关的经济业务如下。（1）A公司2010年7月1日以1000万元的价格投资于甲公司，取得甲公司30%的股权，对甲公司能够实施重大影响，投资时甲公司可辨认净资产公允价值为3500万元，A公司打算长期持有。甲公司2010年、2011年、2012年分别实现净利润300万、200万元、260万元（假设利润都是均匀发生的，不考虑其他调整因素），2011年、2012年的上半年分别分配现金股利100万元、50万元，2012年5月因甲公司自用房产转换为投资性房地产确认其他综合收益200万元。A公司因急需资金于2012年7月1日将此股权出售，取得价款1500万元。（2）2010年末A公司决定实施股权激励计划，计划内容为：授予本企业20名管理人员每人1万份现金股票增值权，约定自2011年1月1日起只要在A公司服务满三年，就可以在达到服务年限的当年年末起获得相当于行权日A公司股权每股市场价格的现金，行权有效期为2年。2011年没有管理人员离职，当年末预计未来有2人将会离职，当年