制造成本分析报告.ppt

,成本分析,一.成本费用的概念与作用(一)成本的概念(二)费用的概念(三)成本的区分(四)成本费用的作用二.成本费用的计算与分析(一)常用成本参数(二)成本低减(三)成本关系(四)成本结构分析,目录,三种观念,售价=利润+成本利润=售价-成本成本=售价-利润,(一)成本的概念,一.成本费用的概念与作用,1.W=c+v+mW是商品价值W的货币表现是行业成本,1)因此综有:成本(C)=售价P-利润P1-利润P22)商家挣取的是P1(合理利润)和P2(即c2+m),备注:c:生产数据耗费价值c1=必要c2=剩余v:必要劳动价值m:剩余劳动价值,(一)成本的概念,一.成本费用的概念与作用,剩余价值,必要价值,必要价值:1)是实际成本;2)是改善对象;3)转化为剩余价值,$,成本降低,商品价值没有降低!,(一)成本的概念,一.成本费用的概念与作用,资源,商品,成本降低的切入点!,2.成本与费用(1)费用发生在先成本计算在后;(2)不一致性;,费用,(二)费用的概念,1.科目划分:外购/自制/制费/运费/利息/JIT/包装,(三)制造成本的区分,每一项费用都会包括若干小项,(三)制造成本的区分,外购件成本:(1)封锁性资源:客户控制采购价格M/B,SPS,FAN,Cable,Gasket,etc.(2)开放性资源:客户放开采购价格Label,螺丝,螺柱,etc.,自制成本:(1)材料费:自制件的外购费钢材,塑料粒,涂料,等(2)制费:内部工厂之加工费用人工,折旧,摊销,能源,耗材等,(三)制造成本的区分,制费:人工,折旧,摊销,能源,耗材等包装:产品送给客户的包材费(不含内部周转)运费:产品送到Hub仓发生的费用JIT:Hub仓发生的场地,管理等费用利息:存货,应收帐,固定资产发生的资金利息,(三)制造成本的区分,2.性质划分,1)直接成本与简接成本,(2)公共分摊费用:折旧费管理费,etc.,(1)直接计入某产品的费用:材料费直接工时etc.,$,Qty,变动费用,固定费用,(三)制造成本的区分,2)变动成本与固定成本,(1)随产量的变化而变化的费用:材料费直接工时etc.,(2)不随产量变化的费用:折旧摊销etc.,是生产前已支出的费用,再逐步转入产品成本,来补偿所发生的费用,(三)制造成本的区分,3)可控成本与不可控成本,(1)本单位可控制的费用:OpenSource,制费,仓储,利息,etc.是CostDOWN的对象,(2)本单位不可控制的费用:CloseSource,原材料,运费,包装,etc.,1.反映和监督生产耗费的工具;,(四)成本费用的作用,超出预算,2.补偿生产耗费的尺度;,$,资源,成品资金,货币资金,(四)成本费用的作用,3.反映工作质量,推动提升经营管理水平;,Jan,Feb,Mar,$,目标成本,实际成本,(四)成本费用的作用,细分,找出问题点,4.确定产品价值的依据;,产品A,产品B,产品C,剩余利润,成本,销售利润,$,(四)成本费用的作用,二.成本费用的计算与分析,(一)常用成本参数,1.工费率,单位时间内发生总费用,单位时间内投入工时,平均每小时发生费用,A工厂有冲床50台去年Q4总发生费用为$20百万请计算A工厂冲床工费率注冲床每月工作26d每天20h,A工厂冲床工费率$20百万/(3m*26d*20h*50台)=$256/台时,1.工费率,(一)常用成本参数,2.单件成本,某批产品花费总成本,该批产品总量,平均每件分摊成本,(一)常用成本参数,A工厂去年Q4生产B产品5百万件总花费成本为$20百万计算B产品单件成本,B产品单件成本$20百万/5百万=$4/件,2.单件成本,(一)常用成本参数,3.目标成本,单件成本,计划+/-x%,改善计划,市场因素,目标成本,各项单件成本*(1+计划+/-x%),(一)常用成本参数,B产品Q4单件成本$4/件今年材料C平均涨价2%材料D计划采购降价5%制造费用计划Costdown10%计算B产品今年目标成本注材料C$0.5材料D$0.3制造费用$0.8,B产品目标成本$0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10%)+($4-$1.6)=$3.895,3.目标成本,(一)常用成本参数,平均先进成本=AVE($A+$B),$,公司,A,B,J,K,L,$A,$B,4.平均先进成本,(一)常用成本参数,机会成本=投资额*行业平均盈利率,例某公司有计划A,B,C,D,假设将资金$投入计划A那么A计划的机会成本是:A机会成本=$*行业平均盈利率A经营收益=A收益-A机会成本,5.机会成本,(一)常用成本参数,市场售价,利润,成本压力(1)费用(2)售价(3)利润,$,CostDown!,成本,(二)成本低减,二.成本费用的计算与分析,成本,利润,P,C,Q,P,C,Q”,Q销量P价格C成本,(二)成本低减,A厂B产品今年产出15百万件,总成本$30百万.明年预估20百万件,客户降价10%,材料C涨价5%,保证明年单件获利不变,需完成Costdown金额多少?注B产品售价$2.2,材料C采购价$1,今年单件成本=$30百万/15百万=$2目标成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金额=($2-$1.73)*20百万=$5.4百万,(二)成本低减,成本试算:,1.成本低减方式:,采购降价采购扣款效率提升(制)资源价值提升制费低减(制),(二)成本低减,能耗低减(制)运费低减外购转自制利息低减,1)采购降价:,开放性资源(对象)电子竞标(1)最佳成本结构(2)第二供货商,(二)成本低减,2)采购扣款:,封锁资源(对象)互利互惠协议(1)交货条件(时间,批量)(2)包材回收,(二)成本低减,3)效率提升:,(二)成本低减,例1:C产品改善前10人150件/H,改善后10人,200件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?,改善前需求工时=150K/150件/H*10人=10,000人时改善后需求工时=150K/200件/H*10人=7,500人时节省成本=2,500人.时*$2/人时=$5,000,节省成本=(改善前需求工时-改善后需求工时)*工费率-改善投入费用,例2:冲压线C产品改前8人6冲床150件/H,改后8人6冲床200件/H,本年度需生产150K,设工费率$20/台时,本案例节省成本多少?,改善前需求工时=150K/150件/H*6台=6000台时改善后需求工时=150K/200件/H*6台=4500台时节省成本=1500台时*$20/台时=$30,000,(二)成本低减,3)效率提升:,手法:减废回收减量取代取消,(二)成本低减,4)资源价值提升:,对象:人力机器设备物料方法环境设施产品,资源回收,静电袋,PE袋,静电袋包装,PE袋包装,材料节省,胶带卷长加长改善,27.5m/卷,70m/卷,塑料次料回收再使用,降低成本US$C1/台,$,PC+GF,PC+ABS,15%次料,10%次料,A,A1,B,B1,工程验证OK,x月份开始实施,例3A产品需投入B设备1台,采购或自制费用$5,000,有闲置C设备1台,改造成B设备的费用为$1,000,本案例节省成本多少?,NT$15-NT$4=NT$11万,5)制费低减:闲置资产利用,(二)成本低减,例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月,5)制费低减:资产投入,(二)成本低减,投入人力费用2人*4H*52周*$2=$832折旧费用:$3000/60月=$50/月节省成本$832-$50*12个月=$232,例5设备每年委外保养费用为:材料费$2000,工时费为:4人,5天,8h/天,$50/h,现改为自行保养:材料采购及送外加工费:$2200,工时为:8人,2天,10h/天,$10/天,节省成本多少?注机台工费率$100/h,机台每天工作时间10h,5)制费低减:维修保养费,(二)成本低减,委外成本$2,000+$8,000+$5,000=$15,000自行保养成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800,仓储物流费用加班工时费用备品费用耗材费用办公费用,5)制费低减:其他费用,(二)成本低减,在哪里会发生利息?(1)存货(2)固定资产(3)应收帐款,6)利息低减,(二)成本低减,6)利息低减,(二)成本低减,关于利息的计算,利息=资金额*利率*期数(利息税略),例6资金额$1000万,年利率12%,试算:1年的利息是金少,3个月的利息是多少,100天的利息又是多少?(单利模式),(三)成本关系,生产线,办公,管理,利息,质量成本,其他,半成本资金,例7:C产品改善前10人150件/H,改善后8人,150件/H,本年度需生产150K,工费率$2/人时,本案例节省成本多少?,(三)成本关系,1)以下可以用工费率计算吗?,节省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假设:人工费$150/月,(三)成本关系,2)节省人力去向?,计算结果:$232/年(1)节省的人力时间作何安排?(2)例7中节省2人去向?,例4机台下有废料堆积,每周需2人清理4H,现投入$3,000整改设备,问题解决本案一年可节省成本多少?注人员工费率$2,机台剩余折旧年限60个月,减少人员/设备效益计算:使用到其他产线或生产其他产品,使效率提升:节省工时*工费率;补充其他产线流失人力或辞退:$150/月*剩余月数*人数;(设备同)借出厂外:费用转嫁金额;上述三种以外:$0;,(三)成本关系,(1)原产能负荷不足,或新接入订单(2)原产能过剩(3)经营绩效与管理绩效,3)剩余产能作何安排?,(三)成本关系,例1:C产品改善前10人150