财务预算编制、执行分析及成本管理

财务预算编制、执行分析及成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,2,财务管理人员的角色转换,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,3,财务部门管理的趋势与挑战,财务部门在银行的发展过程中由原来的业务处理部门转变为分析决策部门,决策支持,控制,报告,业务处理,传统的重点,5,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,4,财务预算编制及执行财务分析成本管理,财务管理的三项主要内容,财会处.周凡.200505,中国银行江西省分行财会处,5,第一部分：财务预算编制,1、全面预算的定义 2、全面预算的作用 3、 预算编制的组织工作4、财务预算编制方法,一、财务预算的基础知识,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,6,（一）全面预算的定义是对商业银行总体规划的数量说明 1、按涉及的内容分为总预算和专门预算 总预算：预计损益表、资产负债表和现金流量表等，预计ROE、ROA、资本充足率等。 专门预算：反映企业某一方面经济活动的预算 总预算是专门预算的综合 2、按涉及业务活动领域分为业务预算和财务预算 业务预算：规划划企业的基本经济业务 财务预算：资金的筹措和使用，经营效益及资产回报的测算核定,一、财务预算的基础知识,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,7,（一）全面预算的定义是“使企业的资源获得最佳生产率和获利率的一种方法”是一个“如何让人讲真话和怎样使人不偷懒”的测算、协调过程,一、财务预算的基础知识,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,8,第一部分：财务预算编制,一、财务预算的基础知识,1、全面预算的定义 2、全面预算的作用 3、 预算编制的组织工作4、财务预算编制方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,9,事先明确一定期间的经营目标和任务；协调各个部门的目标和银行经营目标保持一致提供了业绩评价的依据。,全面预算的作用,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,10,第一部分：财务预算编制,一、财务预算的基础知识,1、全面预算的定义 2、全面预算的作用 3、 预算编制的组织工作4、财务预算编制方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,11,决策层：领导层的重视和组织；常设机构： 资产负债与预算管理委员会；预算期间的设定：年度。预算编制基本组织流程：业务量预算（基础）资产负债预算（承上启下的关键环节）利润及资产回报预算（最终结果）。,预算编制的组织工作,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,12,预算编制的组织工作,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,13,第一部分：财务预算编制,一、财务预算的基础知识,1、全面预算的定义 2、全面预算的作用 3、 预算编制的组织工作4、财务预算编制方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,14,4、财务预算编制方法,增减预算 以当前的财务状况和盈利能力为基础，进行适当增减调整，确定预算年度的财务目标。编制步骤： （1）、考虑以往年度的的非经营因素的影响，对其利润收支项目进行还原调整； （2）、根据预算年度的业务发展计划，对还原后的利润收支项目进行适当调整； （3）、根据预算年度的财务政策，由营业利润推导出账面利润。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,15,零基预算 以零为基数的计划与预算编制方法。如同整个组织第一次创立一样，对一切经营活动都要从组织的整体利益出发，考虑其重要程度，进行成本效益分析，然后按照重要性排序，分配预算资源。 从组织的年度总目标出发，对基层的业务活动逐一确定 方案，进行成本效益分析，提出各自的预算，再经自下而上权衡轻重、评分化等，审查和分配预算资源，最后经汇总评估而确定，一般较适用于规模较大的公司。 预算工作量较大，成本效益分析难度较大。,4、财务预算编制方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,16,4、财务预算编制方法,弹性预算 为一定的活动水平范围编制预算，数据能够适应活动水平的变化而自行调整，便于区分和落实责任。 编制原理：成本分为固定成本和变动成本 。预算额=单位变动成本率*活动水平量+固定成本预算数 。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,17,4、财务预算编制方法,滚动预算 始终保持一定的有效预算期 以年度预算为例，就是每过一个月份或一个季度（这时，实际的预算期按惯例已缩短为十一个月或三个季度），即在原预算的基础上向后延伸而增列一个月份或一个季度的预算，并在必要时对预算的剩余部分作适当调整和修改，以适应对未来情况的最新预测。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,18,二、2005年财务预算编制,第一部分：财务预算编制,1、2005年财务预算基本假设 2、2005年财务预算主要原则 3、 2005年财务预算分解思路,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,19, 1、各行2005年生息资产、付息负债规模至少应维持在2004年11月末水平，且结构不发生恶化即各行2005年资产负债项目存量的平均余额应与2004年11月末余额相等； 2、2005年新增存款和贷款在年内是线性均匀增长的，新增存款贷款的平均余额达到新增额的一半 3、2005年各行联行活期资金存量规模维持在2004年11月30日时点水平，增量规模按上存存款准备金后的新增存贷款平均新增余额轧差数确定。 4、2005年无息资产、无息负债规模维持2004年11月30日水平，新增付息资金来源没有用于增加无息资产。,1、2005年财务预算基本假设,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,20,第一部分：财务预算编制,二、2005年财务预算编制,1、2005年财务预算基本假设 2、2005年财务预算主要原则 3、 2005年财务预算分解思路,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,21,2、2005年财务预算的主要原则,（1）以资本约束资产规模增长我行经营目标就是要实现银行价值最大化，银监会对两家股份制银行改革试点的考核，以及总行最新的绩效考核方案都提出了以效益指标、风险指标和资本指标为主要内容的考核体系。因此在制定2005年预算时，紧紧围绕经营管理目标定位，以质量、效益为中心，以资本约束资产扩张、合理制定业务发展指标，从规模扩张型向内涵效益型转变，从追求资产规模向追求资产效益、资本增值转变，保持可持续发展。（2）转变财务指标，科学反映经营业绩股份制改革后适用的财务指标，从以前绝对额指标转变为ROA等相对指标，ROA等指标的计算采用利润口径为税后利润即净利润。成本收入比指标规定的成本（营业费用）范围，从以前的“人事费用+业务费用”转变为“人事费用+业务费用+折旧”，将固定资产折旧纳入成本控制，有利于全面反映经营成本，树立全面成本管理观念。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,22,（3）采用零基预算方法，按照分支行和业务线分别编制2005年财务预算编制仍然以零基预算为主，按照全辖的整体目标，充分考虑各分支行在2004年业务发展情况和计划指标执行情况，合理预测利率、汇率变动的趋势，以分行和业务线分别编制，形成分支行和条线结合的预算体系。（4）坚持审慎会计原则2004年我行全面执行了财政部2001年颁布的金融企业会计制度，按新会计制度分类的规定，足额提取了贷款损失准备和非信贷资产减值准备，合理确认了预计负债和应付福利，资金业务已经按照公允价值估值，更为审慎地反映了当年的盈利结果。编制2005年预算时，将切实执行新会计制度，坚持审慎会计原则，充分考虑各种风险因素、足额提取各项准备。,2、2005年财务预算的主要原则,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,23,第一部分：财务预算编制,二、2005年财务预算编制,1、2005年财务预算基本假设 2、2005年财务预算主要原则 3、 2005年财务预算分解思路,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,24,3、2005年财务预算的分解思路,（1）确定资产负债规模。根据总行指导意见、资本充足率要求和资本约束资产原则，合理确定资产负债业务发展规模。以各行2004年11月底实际资产负债规模和结构为基础，根据各项业务发展计划规模及50%的存贷款平均新增比例，确定各预算年度资产负债平均余额。 (2)净利息收入。根据各相关业务部门制定的具体业务目标和适当的利率水平，分别计算各项业务和各行的净利息收入。利率核定按照2004年各行全年实际利率水平，结合我行三年规划及升息因素，确定各行2005年度各项预测利率水平。 其中人民币存量存贷款利率原则上按照2004年11月末实际利率水平上升0.25个百分点计算，增量资产负债按照升息后增加0.27个百分点的利率水平计算，并根据优质客户贷款利率下浮对增量和存量贷款收益率的影响酌情评估调整。但对辖内各行利率水平低于总行对我行最低要求的，以总行对我行的最低要求为限，以促使各行资产负债收益状况不断优化。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,25,3、 2005年财务预算的分解思路,( 3)中间业务净收入。按照业务发展，计划实现中间业务收入10805万元，较2004年增长40%。中间业务占比为7.55%，每万元授信资产贡献中间业务收入为40.95元。(4)股改资金清算收益。其中人民币资金转上存利率3.15%、AMC债券利率2.25%、央行票据及可疑类划转1.89%，外币资金转上存利率3.36%。(5)营业费用。根据成本收入辖内行不超过37%和营业费用总额控制在总行核定范围之内为目标，按照效益优先、兼顾公平的原则分解营业费用。具体预算编制及控制见成本管理单元。(6)审慎估计风险成本，足额提取准备金。按照全行不良资产比率控制目标、2005年授信资产五级分类数据和非信贷损失情况，各行当年资产业务发展计划，预计各行计提准备金数。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,26,3、 2005年财务预算的分解思路,（7）所得税费用。由于2005年开始我行的历史包袱解决后能够税前扣除的损失大大减少，预计所得税将大幅度增长。为真实体现各行的利润，省行将按照总行的统一部署，将所得税费用25734万元由各行按照应纳税所得额预提所得税费用并上划省分行。 (8）净利润、ROA口径。拨备前利润=利息收入（9510科目）+金融企业往来收入（9520科目）-利息支出（9600科目）-金融企业往来支出（9610科目）+手续费收入（9530科目）-手续费支出（9620科目）+资金业务收入（9540科目）+收回已核呆账（9550科目）+投资收益（9560科目）-人事费用（9630科目）-业务费用（9640科目）-折旧（9650科目）-营业税及附加（9680科目）+投资划转损益（5611核算码）（上述金融企业往来收支含股改资金清算收益）净利润=拨备前利润-提取准备金-企业所得税+营业外收支。ROA=净利润/资产平均余额（已扣减资产减值准备）,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,27,第二部分：财务分析,一、财务分析的作用二、财务分析的资料来源三、财务分析的内容四、财务分析的方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,28,一、财务分析的作用1、目的向经营管理者提供经营信息，使经营管理目标及控制建立在可靠的基础上。2、作用（1）分析商业银行过去财务状况、经营成果产生的原因，正确定位存在问题，抓住主要矛盾，研究应对措施。（2）评价和考核工作业绩（3）预测商业银行未来的发展趋势（4）提高经营管理水平,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,29,第二部分：财务分析,一、财务分析的作用二、财务分析的资料来源三、财务分析的内容四、财务分析的方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,30,第二部分：财务分析,二、财务分析的资料来源（1）业务状况表、资产负债表、损益表等财务报表及附表（2）财务分析者需要的，所能接触到的各种内部经营决策资料和外部相关数据，包括财务报表附注，会计方法说明，管理者对财务成果的讨论和分析，审计报告，若干年的比较财务数据，银行同业公会统计资料等等。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,31,第二部分：财务分析,一、财务分析的作用二、财务分析的资料来源三、财务分析的内容四、财务分析的方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,32,第二部分：财务分析,三、 财务分析的内容1、商业银行股东权益回报、资产回报实现情况及因素构成2、商业银行利润预算执行情况、利润构成因素、盈亏原因及发展趋势3、利差分析4、成本构成及投入产出分析5、分地区、分部门、分产品、分客户分析6、资产获利能力及偿债能力分析等,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,33,第二部分：财务分析,一、财务分析的作用二、财务分析的资料来源三、财务分析的内容四、财务分析的方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,34,第二部分：财务分析,四、 财务分析方法1、水平分析增减绝对额、增减比率分析应剔除不可比因素进行还原比较计算2、垂直分析即结构分原。主要通过对个别指标占总体指标比重的分析，了解个体对总体的影响程度，并根据影响程度的大小采取不同的对策,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,35,3、比率分析一方面分析总行、监管部门预算财务比率、绩效考核指标及监管理指标的完成情况，另一方面分析各项财务数据之间的联系。（1）总行预算财务比率：ROA（0.6%）、成本收入比(37%)、不良授信比率(3.53%)。其中ROA指标作为指令性计划下达，这要求我行要求我们各项工作的出发点转变到为股东提供合理回报上，走内涵式发展道路；成本收入比考核则要求我们将折旧成本一并纳入本量利分析及预算，从成本计划、成本分析、成本考核等各个环节加强全面成本管理。,第二部分：财务分析,四、财务分析方法,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,36,（2）监管比率：ROA(0.6%),ROE(11%),成本收入比(35%45%)，不良资产比率（3%5%），资本充足率（不低于8%），对同一借款人贷款余额占资本的比例（不高于10%），不良贷款拨备覆盖率（不低于60%）。比率的文件依据为银监会2004年发布的关于中国银行、中国建设银行公司治理改革与监管指引。 2004年6月末世界主要大银行及国内各银行的主要财务比率如下表：,第二部分：财务分析,四、财务分析方法 3、比率分析,全球大银行最新排名及相关指标（按一级资本排名的前10名入选银行）,国内行最新排名及相关指标（按一级资本排名的中国内地银行）,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,39,（3）总行、省行绩效考核主要比率：总资产回报率（ROA）=考核利润/年资产平均余额100%。人均利润=本期考核利润/年平均人数。风险调整资本回报率=各分行考核年度内风险调整后的收益/全年平均占用的经济资本100%。中间业务净收入增长率=(本期中间业务净收入-上期中间业务净收入)/上期中间业务净收入100%。每万元授信资产中间业务净收入中间业务净收入年授信资产平均余额。专项拨备控制额是各行本年实际专项拔备额与省行下达的专项拨备总额相比较。,第二部分：财务分析,四、财务分析方法 3、比率分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,40,资产不良率是各行本年末实际不良率与省行下达的不良率相比较。省行新的绩效考核体系取消了贷款增长考核指标，强化了存款增长与市场份额、风险调整资本回报率等指标考核，将财务效益类考核指标提高到50分以上，这些充分体现了资本约束资产规模扩张和资本配置的要求、突出了加快中间业务发展的政策和以经营效益、资产回报为中心的原则。,第二部分：财务分析,四、财务分析方法 3、比率分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,41,以风险调整资本回报率为例，这是一个优化资本配置的新考核指标，其分子为风险调整后的回报，分母为表内、表外资产按加权资产转换后，按一个单位的加权风险资产对应0.08个单位的经济资本计算而来。它有助于将对资本回报率和对资本充足率的考核有机结合起来，可以较为准确地计算出各分行、部门、业务以及产品线的收益风险比例。要很好地完成此项指标，就应很好地按照政策导向，自觉地在业务发展中将风险、收益、增长平衡起来。,四、财务分析方法 3、比率分析,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,42,例如，如果某个分支行只专注于业务拓展，资产盲目扩张导致风险控制不力，将会导致两种后果：一是计提贷款准备金增加，导致分子减少；二是资产的风险权重系数增大，导致占用的经济资本数额增加即分母增大；二者综合作用导致风险调整资本回报率明显减少，这就对该行原先的经营模式有个纠偏的作用。反过来也一样，如果该行偏重于风险控制，业务上不去，则直接的收益增加不多，也会降低风险调整经济资本回报率。,四、财务分析方法 3、比率分析,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,43,又如中间业务净收入增长率、每万元授信资产中间业务净收入等考核指标，充分体现了总行加大中间业务发展力度的战略导向，充分说明在“股东价值最大化”的经营目标转换及新会计制度实施的形势下，对加快中间业务发展，充分发挥其不占用资产、成本低、周转快、风险小、盈利高的优势提出了更迫切的要求。实际上，近几年总行出台的各项鼓励发展中间业务的政策呈现出不断升级的态势，正是总行加快中间业务发展政策导向的体现。,四、财务分析方法 3、比率分析,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,45,（4）其他主要财务分析比率贷款收益率、存款付息率贷款收息率+不良贷款率1收息率=（951-新增745-新增7462）/（951+新增790+新增779）利差率=利息收入/收益性资产-利息支出/付息性负债息差率=（利息收入-利息支出）/收益性资产银行负担=非利息收入-非利息支出效益比率=非利息支出/净利息收入（非利息支出包括人事业务费用支出及折旧与营业税等）,四、财务分析方法 3、比率分析,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,46,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,47,4、趋势分析法以某年或某一时期为基期，将基期的会计报表数字定为100%，将非基期数据与基期数据进行比较。通过对同一指标不同时期资料的对比分析，可以分析评价财务状况的变化趋势和发展前景，特别是利用这种变化趋势预测未来年度的发展情况。,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,48,5、因素分析法作用：反映不同时期成本或收益变动的影响因素及其影响程度公式：差异=即期金额-基期金额=即期数量*即期价格-基期数量*基期价格,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,49,5、因素分析法数据关系：1)即期数量*即期价格 即期数量*价格差异 即(1)-(2)2)即期数量*基期价格 基期价格*数量差异 即(2)-(3)3)基期数量*基期价格,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,50,5、因素分析法例题某银行1997年存款平均余额为12000万元，上年平均余额为10000万元；存款平均付息率为4%，上年平均付息率为4.5%。则该行存款利息支出变动的因素分析如下：付息率下降因素影响：12000*（4%-4.5%)=-60万元存款增加因素影响：(12000-10000)*4.5%=90万元合计：30万元,第二部分：财务分析,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,51,6、财务分析的改进（1）目前存在的问题：财务分析的深度和广度有待提高 目前我行的财务分析仅仅停留在对财务信息的分析，深度与广度未能满足管理的需要，有交作业的倾向，难以提出对各级管理层有吸引力的意见和建议，在种种情况下，财务分析人员的自身价值被低估。同时，财务监管比较被动，财务控制力有所下降。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,52,6、财务分析的改进（2）改进之一：贯彻以客户为中心，市场为导向原则 我行的经营宗旨提出以客户为中心、以市场为导向，实现股东价值最大化。如何以客户为中心、以市场为导向，是需要财务分析人员思考的事情。财务分析的主要目的在于掌握公司的营运状况及经营成果，并作为预测未来及发展规划的依据，从而对财务人员提出更高的要求,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,53,6、财务分析的改进（3）改进之二：在分析内容上提供更加丰富的、细化的管理会计信息 在分析内容上，不能仅仅在停留在对财务信息的分析上，各行应在以往分析经验的基础上提供细化的管理会计信息，例如：深化分部门、分产品、分客户核算的应用，准确核算各部门、产品和客户的效益贡献度；在加强成本效益分析、风险成本分析的基础上，深入到银行经营管理的各个环节，为银行管理层提供决策信息、决策依据和决策建议，促进财务管理与业务发展的良性互动。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,54,6、财务分析的改进（4）改进之三：提高财务分析及时性 在分析频率上，各级机构应克服完成作业式的财务分析倾向，努力提高分析的质量，为同级管理层提供具有决策有用性的各类财务信息，体现财务分析人员的自身价值。故应在按季财务分析的基础上，向月度财务分析发展，提高财务分析的时效性和决策有用性。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,55,6、财务分析的改进（5）改进之四：强化财务分析的辅助决策功能 各级财务机构应建立对象化财务分析和事件财务分析的制度，针对特定对象和特定事件分析其对我行财务状况的可能影响，当然，分析作为主管判断，存在偏差是必然的，但分析能力的培养过程就是不断调整自己展望未来的能力和具有深入洞察力的过程。各级机构的财务分析人员应充分利用转制过程的时机，提高分析水平。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,56,第三部分：成本管理,一、成本管理的定义二、成本预算编制三、成本控制的内容和方法四、成本管理的发展趋势,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,57,第三部分：成本管理,一、成本管理的定义1、成本管理的定义成本的理论概念是指以货币形式表现的已消耗掉的物化劳动的价值和活劳动的价值。成本的会计概念是指在一定时期内与经营业务有关的各种补偿性支出。银行成本管理主要是从会计概念方面研究、控制成本，以便于正确进行会计核算，控制经营过程中的各种耗费，如实反映经营成果，提高银行综合竞争力。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,58,第三部分：成本管理,2、成本的分类（1）按成本形成的途径来分类，分为筹资成本和管理成本筹资成本包括利息支出、金融企业往来利息支出、手续费支出等。管理成本包括人事费用、业务管理费用、固定资产折旧、各项减值准备（拨备）、外汇及证券买卖损失等。（2）按成本与业务量之间的关系分类，分为固定成本与变动成本,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,59,第三部分：成本管理,一、成本管理的定义二、成本预算编制三、成本控制的内容和方法四、成本管理的发展趋势,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,60,第三部分：成本管理,二、成本预算编制根据省行资产负债与预算管理委员会2005年第一次会议决议，省行按照成本收入比全辖不超过49%、辖内行不超过37%和成本总额控制在总行核定范围之内为目标进行编制、分解2005年全辖成本预算，并充分体现效益优先、兼顾公平的预算原则。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,61,二、成本预算编制（1）预留统筹全行业务所需费用第一、中间业务奖励费用。为加大支持收入结构调整力度，在2005年继续实行对中间业务发展进行专项奖励。第二、绩效奖励费用。第三、省行级营销费用，包括宣传广告费用、省行级大客户营销费用、银行卡业务费用等。第四、其它奖励费用。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,62,二、成本预算编制（2）扣除预留统筹费用后，按照“多挣、多花、多贡献”的效益原则和激励机制核定各行费用指标。辖内各行按照二种模式进行费用配置分解。模式一、对接总行模式对十家二级分行和四家省行直属县支行核定成本收入比，与总行的管理模式基本一致。各行营业费用配置主要按照净利息收入和省行下达的成本收入比直接配比挂钩，“多挣多花多贡献”。在获得挂钩营业费用的基础上，省行将根据各行利润超进度情况及中间业务同比增长或贡献情况按统一的挂钩率下达奖励费用，以进一步突出省行的效益导向原则。对于营业费用确实不能维持在上年水平的分行，省行将继续给予补贴，但费用增长不能超过收入的增长及省行核定的上限；若无法实现预算目标，则应压缩成本费用，确定实现净利润目标。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,63,二、成本预算编制模式二、配置改革模式对南昌市八家城区支行实行营业费用配置改革试点，费用配置构成包括四大部分：即基础费用、毛利挂钩费用、专项奖励费用三部分。从具体配置上看，基础费用是指递延资产摊销、无形资产摊销、钞币运送费、租赁费、税金等固定业务费用及省行人事处核定各行的工资、“五险一金”等基础人事费用，以确保各行维持机构正常运转的最基本费用需求。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,64,二、成本预算编制毛利挂钩费用是指按成本形态划分和效益原则将其它营业费用与各行的毛利挂钩，以充分体现“多挣多花多贡献”。其中，毛利润指各项收入与利息支出、折旧、营业税等成本轧差后的毛收益，是按照全面成本管理原则计算的费用资源投入产出的直接体现。专项奖励费用主要包括账面利润超进度奖励和中间业务增长贡献奖励两部分，以进一步突出省分行的效益导向原则。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,65,二、成本预算编制（3）重点地区实行费用配置倾斜政策，主要包括：第一、费用上限。对成本收入比贴补的分支行（即成本收入比高于37%的分行）实行成本增长上限政策，其中重点行增长不超过上年基数的10%，非重点行增长不超过上年基数的5%。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,66,二、成本预算编制第二、其它奖励费用中人事费用占比。各行获得的奖励费用可拿出一定比例进行人事费用配比。其中人事费用占比实行重点地区倾斜原则：重点地区（城市）在不超过奖励费用的40%内列支；非重点地区比例不超过奖励费用的20%；费用贴补行奖励费用中人事费用列支比例则控制在10%以内。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,67,第三部分：成本管理,一、成本管理的定义二、成本预算编制三、成本控制的内容和方法四、成本管理的发展趋势,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,68,第三部分：成本管理,三、成本控制的内容和方法1、成本控制的内容随着市场竞争的日益加剧和银行业微利时代的到来,成本管理在银行管理中的重要性日渐突出。如何通过全面有效的成本管理，不断巩固和提高盈利能力，是商业银行面临的一项重要课题。成本控制的实质是施控主体对受控对象实施控制的过程，即施控主体对受控主体进行调节、干预，使受控对象在施控主体所规定的范围内活动。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,69,三、成本控制的内容和方法2、成本控制的原则（1）全面性原则。即全面成本管理（2）成本效益原则。成本控制不是消极地为控制而控制，而应想方设法开辟财源增加收益，按照投入产出分析和本量利分析结果找出产出最大化的最佳成本。（3）责权利相结合的原则（4）目标管理原则。在我行体现在下达成本收入比指标（5）例外管理原则，包括重要性原则、一贯性原则、可控性原则等。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,70,三、成本控制的内容和方法3、成本控制的方法（1）事前的成本控制是指在经营活动之前，为保证目标成本和目标利润的实现，对商业银行经营成本所进行的控制。事前成本控制的主要流程包括：第一：建立严密的组织系统，按商业银行内部的组织分工，确定各成本中心及其责权利关系。第二：建立健全成本计算的原始记录，做到账账、账证、账表、账实相符。第三：健全用人制度，加强对人员的培训管理工作。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,71,三、成本控制的内容和方法第四：制度各种成本标准，以便实行全面成本管理。第五：健全成本限额与考核标准，建立起一整套责、权、利相结合的奖励制度。省行事前成本控制的主要应用表现在：根据各行全年收入预算和经营活动预算核全各行全年成本收入比、根据各行月度收支预测情况测算其月度费用额度并按月进行费用实拨控制，等等。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,72,三、成本控制的内容和方法（2）事中控制。是指根据事前制定的成本目标和制度进行控制，建立有效的责任成本制度。事中控制的主要流程包括：第一：以各成本中心编制预算，作为日常成本控制的依据第二：按照成本控制原则，对成本实际发生情况进行计量、限制、指导和监督。第三：编制业绩报告，计算成本预算差异。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,73,三、成本控制的内容和方法第四：各成本责任中心根据成本差异分析原因，采取措施，以指导、限制当前的经营活动，或据以修订原来的标准成本或责任预算。第五：管理层根据各责任单位业绩报告中计算出来的成本差异对各成本责任单位进行业绩评价与考核，保证责权利相结合的经济责任制的贯彻执行。,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,74,第三部分：成本管理,一、成本管理的定义二、成本预算编制三、成本控制的内容和方法四、成本管理的发展趋势,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,75,第三部分：成本管理,四、成本管理的发展趋势简介1、作业成本制度作业成本制度（Activity-based Costing，简称ABC），顾名思义，即基于业务活动的成本制度。其基本思想在于：企业的产出（产品、服务等）是通过业务活动获得的，而业务活动引起资源耗费，因此，按照业务活动分配资源能够得到更为准确的成本数据，为分产品、分客户核算提供依据。,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,76,四、成本管理的发展趋势简介作业成本制度是西方目前最先进、采用面扩展最快的成本制度，自二十世纪八十年代后期产生后，目前在包括金融企业在内的非制造业公司中，采用面已超过60%。尽管作业成本制度产生的目的是提高成本核算信息的准确性，但它并不仅仅局限于成本计算的功能，更是一种非常有效的成本管理制度，对于成本分析和成本控制，以及产品、客户、机构等的市场定位决策均能发挥重要的作用，具体表现在：,第三部分：成本管理,2018/1/28,中国银行江西省分行财会处,77,四、成本管理的发展趋势简介（1）作业成本制度能够提供真实的成本数据。在作业成本制度下，成本先按照发生的原因分配给业务活动，再按照业务活动发生的原因分配给相应的成本对象，从而确保了成本核算的准确性。例如为开发某一新产品发生的研发成本，在作业成本制度下就会完全由该种新产品承担，而不会象传统成本法那样统一按照工时等标准平均分配到各类产品