会计法规考点总结.doc

2011年会计人员从业资格考试辅导财经法规与会计职业道德 第一章会计法律制度（共计二十个考点）本章为绝对重点章节第一节会计法律制度的构成（一个考点）考点一、会计法律制度的构成（2011年注意多选）会计法律制度包括三个层次：会计法律；会计行政法规；国家统一的会计制度（部门规章、规范性文件）【注意】会计法律制度是一个法律体系而不是仅仅指某一个法律。（一）会计法律1.制定机构：全国人民代表大会及其常委会2.包括内容：会计法、注册会计师法3.地位：会计法是我国会计工作的根本性法律，也是制定其他会计法规的依据。（二）会计行政法规（单选）1.制定机构：国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布2.包括内容：企业财务会计报告条例、总会计师条例（三）国家统一的会计制度（单选，多选）1.制定部门：国务院财政部门2.依据：会计法3.组成：会计部门规章和会计规范性文件。【注意】答题时要注意题目问的是属于国家统一会计制度还是规章或者规范性文件（1）部门规章首长令形式包括内容：（三办法一基本准则）会计从业资格管理办法财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则（2）会计规范性文件文件形式包括内容：企业会计制度小企业会计制度行政单位会计制度事业单位会计制度会计基础工作规范会计人员继续教育规定会计档案管理办法企业会计准则第1号存货等38项具体准则及应用指南第二节会计工作管理体制（两个考点）考点二、会计工作的行政管理（2011年注意单选）总原则：统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理会计市场准入管理、运行管理、退出管理（三）会计专业人才评价包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养、评价等。此外还包括评优表彰和继续教育。（四）会计监督检查1.会计信息质量检查县级以上2.会计师事务所执业质量检查。省级以上3.会计行业自律组织的监督、指导。考点三、单位会计工作管理（2011注意单选题）1.谁是单位负责人？（1）法定代表人（针对法人企业）（2）行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）【注意】单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人，如：公司制企业的总经理2.单位负责人的职责（2011注意单选、简答、案例分析）（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（2）单位负责人是单位的会计责任主体，应根据会计法认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。第三节会计核算（五个考点）考点四、对会计资料的基本要求（2011年注意多选、判断）1.会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料（同样也是会计档案的组成）2.伪造、变造会计凭证、编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。【注意】分清伪造和变造，伪造无中生有，变造篡改事实考点五、会计凭证（2011注意判断）1.办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。【注意】对于及时的理解：并不是说越快越好，原则上最迟不应超过一个会计结算期。2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核。（1）对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；（2）对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及相关资料编制。考点六、会计账簿（2011注意单选、多选）（一）各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实完整。（二）各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得另立账簿。（三）会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据。（四）各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对。（1）账实相符。账实相符是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。（2）账证相符。账证相符时会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。（3）账账相符。账账相符是会计账簿之间对应记录核对相符的简称。（4）账表相符。账表相符是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。考点七、财务会计报告的编制（2011注意多选、判断、综合题）1.编制依据：经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。2.签章和责任主体：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。（本节重点要求记忆）3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。5.有关法律、行政法规规定财务会计报告须经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告也应当随同财务会计报告一并提供。考点八、其他规定（2011注意单选题）1.会计年度：公历1月1日起至12月31日止。2.记账本位币：人民币特殊：业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。3.会计处理方法：各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。第四节会计监督（三个考点）考点九、三位一体的会计监督体系（2011年注意多选题）单位内部监督、社会监督、政府监督。考点十、三类会计监督的主体和对象（单选、多选）监督种类主体对象单位内部会计监督会计机构和会计人员单位经济活动外部监督政府监督（国家监督） 县级以上财政部门（主要监督人）会计行为审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门会计资料社会监督注册会计师及其所在会计师事务所（主要监督人）委托单位经济活动单位和个人检举违法行为注意区分中国人民银行与中国银行财政部门监督所有单位，其他部门监督有关单位人民银行、证券监管等属于政府监督的部门，但不属于监督体系。考点十一、三类会计监督的其他考点单位内部会计监督单位内部会计监督制度的基本要求1.会计事项相关人员的职责权限应当明确（2011注意多选、简答、案例分析）（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员要实行职务分离相互制约。（2）审批人员、经办人员、财物保管人员之间是否进行职务分离，由单位根据情况自行决定。2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。会计机构和会计人员的职责（1）依法开展会计核算和监督。对违法会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。（2）对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。【注意】把握好“度”，什么情况下应该自行处理，什么情况下应该报告。政府监督监督的主要内容（2011注意多选）（1）是否依法设置账簿（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否合法（4）从事会计工作人员是否具备会计从业资格（陷阱：会计专业技术资格）（5）省级以上（含）人民政府财政部门，对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。对社会监督的再监督【注意】没有对“税”的监督社会监督注册会计师审计与内部审计的关系 区别独立性不同审计方式不同职责和作用不同注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围审计业务（1）审计，出具审计报告。（2）验资，出具验资报告。（3）办理合并、分立、清算中的审计业务，出具有关报告。（4）法律规定的其他审计业务。第五节会计机构和会计人员（八个考点）考点十二、会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格（2011注意单选题）从业资格专业技术资格或工作经历（3年） 考点十三、会计人员回避制度（2011注意案例分析）1.范围：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。2.内容：（1）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。【注意】直系亲属不能担任的是直接上级和直接下级【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（包括养父母，养子女）、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。考点十四、委托代理记账的委托人的义务（2011注意多选题）1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。4.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。考点十五、代理记账机构及其从业人员的义务（2011注意多选题）1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。3.对委托人示意要求做出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。【注意】委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担的责任。考点十六、会计从业资格（一）会计从业资格证书的适用范围从事会计工作的会计人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。（二）会计从业资格的取得（2011注意单选题）1.会计从业资格的取得实行考试制度。会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。【注意】不实行全国统一考试。2.取得会计从业资格证书（2011注意多选）因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得取得或者重新取得会计从业资格证书（终身）；除前款规定的人员外，因违法违纪行为被吊销会计从业资格证书的人员，自被吊销从业资格证书之日起5年内，不得重新取得会计从业资格证书。（三）会计从业资格证书管理（2011注意单选）主要注意时间1.上岗注册登记。90日内2.离岗备案。超过6个月的3.调转登记。90日内4.变更登记。（1）学历（2）学位（3）会计专业技术职务资格（四）会计人员继续教育（2011注意单选和多选）1.对象-取得会计从业资格的人员。2.特点：针对性；适应性；灵活性。3.内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。4.时间：每年接受培训的时间累计不得少于24小时。考点十七、会计专业职务与会计专业技术资格（2011注意多选题）会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计员（初级职务）。【注意】没有注册会计师也没有总会计师考点十八、会计工作岗位设置（2011注意单选、多选、判断、案例分析）（一）设置会计工作岗位的基本原则1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。2.根据规定，会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。（要求记忆）3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。4.建立岗位责任制（二）主要会计工作岗位（2011注意多选）（1）会计工作岗位一般分为：总会计师（或行使总会计师职权）岗位会计档案管理岗位。（2）对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。（收款员）单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。（审计人员）（要求记忆）考点十九、会计人员的工作交接原则：交接清楚，分清责任，谁的责任谁承担（2011注意单选、多选、案例分析）（一）交接的范围（2011组会议简答和案例分析）1.工作调动或者因故离职2.临时离职或因病不能工作，需要接替或代理的3.临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作4.移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料的真实性、完整性承担法律责任。（二）交接的程序1. 移交点收（1）现金、有价证券要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接替人员发现不一致或“白条抵库”现象时，移交人员在规定期限内负责查清处理。（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。（5）实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。2.专人负责监交。（要求记忆）对监交的具体要求是：（1）一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。（2）会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。3.交接后的有关事项。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整。（三）交接人员的责任（2011注意案例分析，要求记忆）移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应当以会计资料已经移交而推脱责任。第六节法律责任（一个考点）考点二十、各类违法行为的罚款（2011注意单选）违法行为违反会计法规行为（10条）伪造、变造、隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计资料授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造、编制、隐匿、故意销毁会计资料单位3 0005万5 000-10万直接责任人2 0002万3 000-5万5 0005万第二章支付结算法律制度（共二十个考点）第一节支付结算概述（两个考点）考点二十一、支付结算的基本原则（2011注意多选题）1.恪守信用，履约付款；2.谁的钱进谁的账，由谁支配；3.银行不垫款。考点二十二、填写票据和结算凭证的基本要求（2011注意单选）1中文大写金额的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。2.阿拉伯小写金额数字的书写要求阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。【注意】大小写金额必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。3.票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失由出票人自行承担。（2011注意判断）（3）在填写月、日时，月为“壹、贰和壹拾”的，日为“壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾”的，应在其前加“零”；日为“拾壹至拾玖”的，应在其前面加“壹”。如：2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。（4）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造（案例）【注意】签章的变造属于伪造票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理；对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。第二节现金管理（两个考点）考点二十三、开户单位使用现金的范围（2011注意多选题）（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点下的零星支出。按照规定，结算起点为1 000元。（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。除（5）（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。【注意】1、2、3、4超过1 000元也不能使用现金。考点二十四、现金使用的限额（2011注意单选、判断）1.限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。2.边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。（15天）3.附属单位，没有在银行单独开立账户，限额包括在开户单位的库存限额之内。4.营业柜台，根据营业额核定定额，不包括在单位的库存现金限额之内。第三节银行结算账户（十个考点）考点二十五、银行结算账户的分类（2011注意多选题）（1）按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人结算账户。个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。个人因使用借记卡、信用卡在银行或邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户也纳入个人银行结算账户管理。（2）单位银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。考点二十六、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（2011注意多选、单选）（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则（三）守法合规原则（四）存款信息保密原则考点二十七、银行结算账户的开立、变更和撤销（2011注意单选题）（一）开立存款人开立基本存款账户、（验资账户以外的）临时存款帐户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后由银行核发开户登记证。（二）变更1.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。2.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。3.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。（三）撤销（2011注意多选题）1.撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。考点二十八、基本存款账户（2011注意单选题）1.下列存款人可以申请开立基本存款账户除了个人以外【注意1】团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队【注意2】异地常设机构（非临时机构）2.存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。考点二十九、一般存款账户（2011注意多选、判断题）（一）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。存款人开立一般存款账户没有数量限制。（二）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。【注意1】开立一般存款账户没有数量限制。（三）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。开户之日起5个工作日向人民银行备案，并在3个工作日内书面通知基本存款账户开户行。考点三十、专用存款账户（2011注意多选题）（一）使用范围1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（二）开户程序【注意】预算单位专用存款账户实行核准制，其他实行备案制。考点三十一、临时存款账户（2011注意多选、单选题）（一）使用范围1.设立临时机构2.异地临时经营活动3.注册验资资金。（二）临时存款账户使用中应注意的问题1.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。考点三十二、个人银行结算账户（2011注意判断题）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。考点三十三、异地银行结算账户1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。考点三十四、银行结算账户的管理银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10。第四节票据结算（本章重点六个考点）考点三十五、票据的特征（2011注意多选题）1.票据是一种有价证券2.票据涉及出票人、付款人、收款人或持票人3.票据所表示的权利与票据不可分割4.只有支付了规定的金额才能解除其承担的义务5.票据出票人作出的付款承诺是无条件的考点三十六、票据的种类（2011注意多选）在我国，票据包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。【注意】其他都是非票据结算方式（比如汇兑、信用卡等）考点三十七、支票（2011注意单选、多选、判断、简答、案例分析）（一）种类现金支票、转账支票和普通支票。（简答）现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。（二）出票1.支票的基本当事人包括出票人、付款人和收款人。2.支票的绝对记载事项（61）表明“支票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、出票日期、出票人签章两项绝对记载事项可以授权补记：金额、收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款（单选、多选、简答）3.相对记载事项付款地，出票地（三）付款支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。支票的提示付款期限为自出票日起10日内。（四）支票的办理要求1.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（陷阱：出票时、签发时、开具时）2.支票的出票人预留银行签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。3.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。4.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对于屡次签发的，银行应当停止其签发支票。（要求记忆）5.持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅限于收款人向付款人提示付款。考点三十八、商业汇票（2011注意单选、多选、判断）（一）种类商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（按承兑人的不同）（注意多选）付款期限最长不超过6个月提示付款期限自到期日起10天（二）出票1.出票人银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2.绝对记载事项（简答）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。3.相对记载事项付款日期、付款地、出票地【注意】跟支票区分，支票的相对记载事项是2个，商业汇票的相对记载事项是3个，少了哪一个？为什么？少了付款日期。因为支票限于见票即付，不能另行记载付款日期，另行记载的，记载无效。4.出票的效力（票据权利）（1）对收款人的效力：付款请求权，追索权，依法转让票据权【注意】付款请求权和追索权是有先后顺序的。（2）对付款人的效力。出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务。只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人。（3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。这就是指，收款人在向付款人行使票据权利而得不到满足时，出票人必须就此承担票据责任。（三）承兑只有商业汇票才有承兑人（注意单选题）1.定日付款或者出票后定期付款的商业汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。2.见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。3.付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑4.承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；5.承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。6.付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（陷阱：承兑附有条件的，所附条件不具票据上的效力。）7.银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（四）付款（注意单选题）1.见票即付的汇票提示付款期限自出票之日起1个月2.非见票即付的汇票提示付款期限自汇票到期日起10日。（五）背书1.背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。2.背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。3.背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是部分背书。4.背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。5.将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。6.如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。考点三十九、信用卡（单选、判断）（一）种类1.按使用对象分为：单位卡和个人卡2.根据信用等级不同分为：白金卡、金卡、普通卡3.按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡（二）申领与销户1.申领单位卡可以申领若干张。具有完全民事能力的公民，可以申领个人卡。2.销户销户时单位卡账户余额转入基本存款账户，不得提取现金。（三）资金来源单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。（四）其他规定1.单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。2.单位（人民币）卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但一律不得透支，不得支取现金。3.同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币（含等值外币），个人卡不得超过2万元人民币（含等值外币）。此外，单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过l0万元人民币（含等值外币）。4.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。5.发卡银行对于贷记卡中的存款不计付利息。6.贷记卡持卡人选择最低还款额方式或超过其信用额度用卡时，不再享受免息还款期待遇，应当支付未偿还部分自银行记账日起、按规定利率计算的透支利息。考点四十、汇兑（一）分类（注意多选）汇兑分为信汇（邮寄方式）和电汇（电报方式）两种。单位和个人的各种款项结算均可使用汇兑方式。（二）绝对记载事项（1）表明“信汇”或“电汇”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）收款人名称、账号；（5）汇款人名称、账号；（6）汇入地点、汇入行名称；（7）汇出地点、汇出行名称；（8）委托日期；（9）汇款人签章。（三）汇兑的撤销和退汇（注意判断题）1.汇兑的撤销汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出。【注意】转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销。2.汇兑的退汇汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出。（1）如果汇款人与收款人不能达成一致退汇的意见，不能办理退汇。（2）汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。（3）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。【注意】转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的退汇。第三章税收法律制度（共二十八个考点）第一节税收概述（四个考点）考点四十一、税收的特征（2011注意多选题）1.强制性2.无偿性3.固定性考点四十二、税收的分类（2011注意多选题）分类按征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税资源税资源税、土地增值税、城镇土地使用税行为税印花税、城市维护建设税、车辆购置税按征收管理的分工体系分工商税类增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税关税类进出口关税、海关代征的进口环节的增值税、消费税和船舶吨税。按税收征收权限和收入支配权限分中央税关税、消费税。地方税房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税中央地方共享税增值税、资源税、所得税按计税标准不同分从价税大多数从量税资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒复合税消费税中的白酒、卷烟考点四十三、税法的分类（2011注意单选、多选）1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件考点四十四、税法的构成要素（2011注意单选、多选、判断）纳税义务人、征税对象和税率是构成税法的三个最基本的要素。（多选）1.征税人包括各级税务机关、海关。2.纳税义务人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。3.征税对象（征税客体，课税对象）区别不同税种的重要标志4.税目纳税对象的具体化。5.税率反映了征税的深度。我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率（超额累进税率，超率累进税率，此外还有全额累进税率这个我们国家并未采用）6.计税依据（税基）对征税对象量的规定（1）从价计征（2）从量计征（3）复合计征7.纳税环节（1）一次课征制：消费税。（2）多次课征制：增值税8.纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。9.纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点10.减免税国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。（1）起征点（注意单选和判断）税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额未达到起征点的不征税，达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。（2）免征额（注意单选和判断）征税对象总额中免予征税的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点就全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。11.法律责任第二节主要税种（十五个考点）考点四十五、增值税的概念与分类（2011注意单选题）1.增值税的概念增值税，是对从事销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。2.增值税的分类（1）生产型增值税（2）收入型增值税（3）消费型增值税我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。考点四十六、增值税一般纳税人与小规模纳税人（2011注意单选题）小规模纳税人的认定标准1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下（含）的；生产型2.对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。非生产型考点四十七、增值税税率1.基本税率：17%大多数一般纳税人2.征收率小规模纳税人3%（不得抵扣任何进项税额，取得的是销售收入都是含增值税的）考点四十八、增值税应纳税额应纳税额当期销项税额当期进项税额1.销项税额销项税额销售额税率2.销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的销项税额（价外税）。含税销售额的换算：不含税销售额含税销售额（113%）或（117%）3.进项税额准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。（3）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式为：进项税额买价扣除率（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。进项税额计算公式：进项税额运输费用金额扣除率4.小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额的计算公式：应纳税额销售额征收率含税销售额的换算：销售额含税销售额（1征收率）【注意】小规模纳税人不得抵扣进项税额。考点四十九、增值税征收管理（2011注意单选、多选）1.纳税义务发生的时间（1）纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。（2）纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。（3）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。（陷阱：扣缴义务发生的当天）2.纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度；3.纳税地点（1）固定业户机构所在地（2）非固定业户销售地（3）进口货物报关地海关考点五十、消费税计税方法从价定率：其他从量定额：黄酒、啤酒、成品油复合计征：卷烟、白酒考点五十一、消费税纳税人在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人。【注意】个体经营者属于个人不属于单位。具体来说：生产销售（包括自用）生产销售单位和个人为纳税人委托加工委托单位和个人为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。进口应税消费品进口单位和个人为纳税人，由海关代征。考点五十二、消费税应纳税额1.从价定率：应纳税额销售额税率销售额为纳税人销售应税销售品向购买方收取的全部价款和价外费用。【注意】销售额中不含增值税2.从量定额：应纳税额应税消费品的销售数量单位税额3.复合计征：应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。考点五十三、消费税征收管理（2011注意多选题，判断题）1.纳税义务发生时间金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节纳税。2.纳税地点（1）销售、自产自用向纳税人核算地主管税务机关申报纳税；（2）委托单位加工由受托方向其机构所在地主管税务机关缴纳（3）委托个体经营者（个人）加工由委托方收回后在委托方所在地缴纳。（4）进口报关地海关申报纳税。考点五十四、营业税1.纳税人：在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。2.税率交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的税率为3%；服务业、转让无形资产、销售不动产、金融保险业的税率为5%；娱乐业的税率为5%20%。3.应纳税额营业额税率4.纳税期限营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度按次纳税考点五十五、企业所得税征税对象（2011注意判断题）征税对象：企业的生产经营所得和其他所得。【注意】个体工商户、个人独资企业、合伙企业都不是企业所得税的纳税人，缴纳个人所得税考点五十六、企业所得税应纳税所得额1.不征税收入不是企业营利性活动带来的收益（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；2.免税收入（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入；【条件】持有12个月以上。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联