《会计基础》模块4任务5销售业务课件

模块4填制记账凭证,销售业务的核算主要账户：主营业务收入/成本其他业务收入/成本,1,学习交流PPT,供应,货币资金,原材料储备资金,成品资金,生产,销售,生产资金,工业企业的主要经营过程,2,学习交流PPT,销售,工业企业的主要经营过程,本质：收入,主营业务收入,增加，记贷,银行存款/应收账款,同时,增加，记借,形式：货币资金或债权,3,学习交流PPT,借：银行存款贷：主营业务收入产品应交税金应交增值税（销项税额）,借：应收账款企业贷：主营业务收入产品应交税金应交增值税（销项税额）,4,学习交流PPT,例1、2005年11月销售A、B两种产品，收到款项并已存入银行存款户。按销售收入的17收取增值税。A产品50000千克，单价1.40元，计销售额70000元B产品40000千克，单位1.20元，计销售额48000元合计118000元应收取的增值税额为20060元,借：银行存款138060.00贷：主营业务收入A产品20000.00B产品48000.00应交税金应交增值税（销项税额）20060.00,5,学习交流PPT,例2、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元，B产品70000千克，每千克1.20元，共计货款126000元，增值税额21420元，款暂欠。,借：应收账款乙工厂147420.00贷：主营业务收入A产品42000.00B产品84000.00应交税金应交增值税（销项税额）21420.00,6,学习交流PPT,卖方,A企业（卖方）,税务部门,A企业（买方）,买方,材料买价100元,买方支付117元,17元增值税买方已交,产品售价200元,买方支付234元,34元增值税卖方未交,应交税金应交增值税（进项税额）记“借”,应交税金应交增值税（销项税额）记“贷”,7,学习交流PPT,销售,工业企业的主要经营过程,本质：成本,主营业务成本,增加，记借,库存商品,同时,减少，记贷,形式：库存商品,8,学习交流PPT,借：主营业务成本产品贷：库存商品产品,例3、2005年11月，结转本月已售产品成本，A产品每千克成本0.84元，B产品每千克成本0.70元，本月售出A产品88000千克，B产品210000千克。,借：主营业务成本A产品73920.00B产品147000.00贷：库存商品A产品73920.00B产品147000.00,9,学习交流PPT,借：银行存款贷：主营业务收入产品￥（销售价）应交税金应交增值税（销项税额）,借：主营业务成本产品$（成本价）贷：库存商品产品,主营业务利润主营业务收入主营业务成本￥$,10,学习交流PPT,例3、2005年12月销售给乙工厂A产品30000千克，每千克1.40元共计货款42000元，增值税额7140元，款暂欠。结转已售A产品的成本30000元。计算销售A产品利润。,借：应收账款乙工厂49140.00贷：主营业务收入A产品42000.00应交税金应交增值税（销项税额）7140.00,借：主营业务成本A产品30000.00贷：库存商品A产品30000.00,主营业务利润主营业务收入主营业务成本420003000012000,11,学习交流PPT,销售业务的核算,P151页业务12取得产品销售收入借：银行存款1,210,365.00贷：主营业务收入-男夹克衫560,000.00-女夹克衫474,500.00应交税费-应交增值税（销项税额）175,865.00结转销售产品成本借：主营业务成本-男夹克衫337,120.00-女夹克衫289,591.00贷：库存商品-男夹克衫337,120.00-女夹克衫289,591.00,12,学习交流PPT,一、销售产品核算小结,P151页做笔记出售产品借：银行存款/应收账款-X单位贷：主营业务收入-X产品应交税费-应交增值税（销项税额）结转产品销售成本借：主营业务成本-X产品贷：库存商品-X产品,核算账户：主营业务收入主营业务成本,13,学习交流PPT,二、销售材料核算小结,P154页做笔记出售材料时借：贷：结转材料销售成本借：贷：,核算账户：其他业务收入其他业务成本,银行存款/应收账款-X单位,其他业务收入,应交税费-应交增值税（销项税额）,其他业务成本,原材料-X材料,14,学习交流PPT,P153页业务3,取得销售材料收入借：应收账款-喜儿有限公司21,060.00贷：其他业务收入18,000.00应交税费-应交增值税（销项税额）3,060.00结转材料销售成本借：其他业务成本10,100.00贷：原材料-拉链10,100.00,销售业务中主营业务相对比较重要，要按收入取得对象设置明细科目核算；其他销售业务相对次要，不需要设置明细科目核算。,15,学习交流PPT,营业税金及附加,企业应根据增值税、营业税、消费税三税总额分别按7%(5%&1%)和3%计提城市维护建设税和教育费附加。计入“营业税金及附加”（损益/费用类）“应交税费-应交城建税”（负债类）“应交税费-应交教育费附加”（负债类）,借,贷,贷,增值税额=销项税额-进项税额,16,学习交流PPT,P157业务5,借：营业税金及附加3,544.50贷：应交税费-应交城建税2,481.15应交税费-应交教育费