基于平衡积分卡XX银行绩效体系设计

基于平衡计分卡的XX银行绩效管理体系优化设计研究第一章 绪论1.1 研究背景1.2 研究目的及研究意义1.3 研究思路及方法1.4 可能的创新之处第二章 研究综述及相关理论2.1 国外研究现状2.2 国内研究现状2.3 目前商业银行常用绩效考核方法2.4 平衡计分卡相关理论第三章 X银行绩效体现现状3.1 X银行简介3.2 X银行现行绩效考核体系3.3 存在问题3.4 原因分析第四章 X银行基于平衡计分卡绩效考核体系再设计4.1 平衡计分卡设计流程4.2 X银行目标及策略4.3 建立X银行战略目标地图4.4 指标体系设计4.5 指标权重设计4.6 分层构建指标体系第五章 X银行绩效考核体系实施5.1 实施步骤5.2 实施保障5.3 可能面临的问题及困难第六章 不足与展望6.1 不足6.2 下一步的研究方向第一章 绪论1.1 研究背景现代经济的核心主要集中在金融，同时金融也是国家经济保证快速增长的前提和后盾。而商业银行则是一个国家金融体系的载体或者说是支柱，对于国家的经济发展自然起着无可比拟的作用。自从我国加入WTO以后，国内的金融行业政策也在逐渐的开放，国外的商业银行则加大了对我国金融市场的渗透，越来越多的国外商业银行注资在国内进行营业，分占了相当一部分金融业市场份额，国内商业银行的发展也面临着越来越严峻的形势。目前我国的商业银行采用的绩效考核主要还是以会计制度和会计准则作为依据进行利润计算的财务绩效考核，再加上我国现行事业单位所采用的“德、能、勤、绩、廉”作为行为态度方面的补充，进行综合绩效考评。但是目前这种较为模糊的绩效绩效形式或者内容已经不能满足当前商业银行对于当前越来越激烈市场的竞争。因此，需要引入新的考核理念来应对新环境下对商业银行考核的新要求。商业银行本身也是企业的一种，也是以盈利为目的，只不过商业银行经营的产品是一种较为特殊的产品货币。因此，对于商业银行来说，它的经营目标自然就是使其价值最大化。而价值最大化就要求商业银行能够建立起一套与其自身发展相适应的、以创造价值为经营核心、以战略目标为发展导向的一整套与其利润最大化的经宫目标相吻合的绩效考评体系。而平衡计分卡无疑就是一种较为有效的能够将企业的战略目标通过对定量的财务目标以及定性的非财务目标进行考评将战略目标转化为日常行为以实现企业战略目标的一个有效工具。平衡计分卡既关注当下目标又关注长远目标，可以有效的规避一些不利于企业发展的短期行为，进而提企业的核心竞争力。X银业是本省一家地方性商业银行，自2006年改制到目前为止，采用的绩效考核体系还是传统的评价方式，根据笔者的观察，在某种程度以已经制约了X银行的进一步发展。因此，笔者根据自己多年来在银行的从业工作经验，从绩效考评的基本原理出发，综合国外商业银行绩效考核的先进理念以及绩效考评综合理论，国内几大商业银行的考评思路及方法，对X银行的绩效管理现状进行剖析，再结合X银行的实际情况，提出以平衡计分卡为主KPI（关键绩效指标法）为补充的绩效管理体系的思路与方法。希望能够通过对X银行的绩效考评体系的研究，能够将现代绩效管理的先进理论、先进技术和先进方法能够进行一定的融合，为我国商业银行在绩效管理中容易出现的问题以及面临的技术方面的难题有一个借鉴和参考。也希望能够通过对X银行绩效管理理论的研究与分析，能够改进X银行现行绩效管理体系的不足，提升X银行的市场竞争力，促进X银行整体战略目标的实现。1.2 研究目的及意义1.2.1 研究目的从X银行目前的绩效考核制度来看，采用的主要还是以财务目标为主要考核内容的考评方法，而这种考评方式只能体现出X银行的一小部分战略目标，根本谈不上对员工战略目标的引导，无法对X银行的长远发展或者说是整体实力的提升有一个较好的促进作用。因为这种以财务目标为主的考评方式更多的是看重短期的收益，对于X银行长期的目标顾及较少，长此以往，很有可能会使X银行的战略目标无法实现，甚至误入歧途。为了能够将绩效考核与X银行的战略目标进行有效的结合，引入平衡计分卡的思想是很有必要的。平衡计分卡是以战略目标作为出发点，按财务、客户、内部流程以及员工成长四个维度进行考核的一种绩效考核方法，它能够通过对员工的引导，使员工更加的明晰公司的战略，最近达成战略目标。因此，希望能够通过对X银行引入基于平衡计分卡的绩效考核体系，以达成以下目的：一是在X银行中建立的财务指标体系能够符合现代的管理要求。对于银行业来说，经营业绩的好坏决定了它的生存空间，而银行只有在适应当前存在于适应当前经济运行体制的金融运行机制内才能生存或发展，而这种当前的金融运行体制就要求现代商业银行的财务管理体制必须能够适应当前的经营管理的要求，只有这样才能通过最优的财务决策实现银行财富的增加。二是要探讨X银行以战略为导向的综合绩效考评指标体系是如何建立的。对于X银行来说，在建立综合绩效评价指标的时候，要充分考虑到市场化和财务指标，以能够更加全面的评价X银行的发展状况，在设定未来的发展目标时能够更有效的引导资源，使绩效考评体系成为引向公司战略目标达成的有效工具。三是摸索出能够真正引导X银行战略目标实现的有效战略管理工具。近些年来，X银行也在不断的发展，各方面的管理制度以及管理流程都在日趋完善，银行的高层管理者也越来越注意战略管理工具的使用。而目前通过对国内外银行关于实施平衡计分卡的实践研究表明，平衡计分卡能够将组织战略与组织行为的一整套的量化的衡量标准进行有效的结合，能够将银行的战略、决策以及任务转化为可操作的、具体的、可衡量的目标或指标，使战略能够落地实施，弱化了实际实施战略与战略目标制定之间的差异。1.2.2 研究意义 当前商业银行在支持我国经济的发展过程中所发挥的作用越来越大，因此商业银行的建设的好坏对于深化当地的金融体系改革，完善我国整个金融组织体系都有着十分重要的意义，更不用说商业银行能够对中小企业的进一步发展壮大的扶持作用，对当地的经济发展也有较大的推进作用。因此，对X银行进行基于平衡计分卡的绩效考核评价体系的研究，无论是在实践还是在理论上都有相当重要的意义。1.2.2.1 理论意义目前我国商业银行所采用的绩效考核体系大多是传统的以会计制度和会计准则作为利润基础的计算的考核体系，而这种考核体系却与现代管理体系之间的差距逐渐加大。这种考核体系只是单纯的数字方面的考核，对于员工的成长发展以及银行的长远战略目标并不带有引导性，过于看重结果而忽略了过程。而绩效考核的实际作用却是通过对员工行为表现的引导，促进员工的成长以及公司长期战略目标的实现。而在当前，将平衡计分卡理论运用到银行体系中，国外的银行中已经开始进行了，但是在国内银行体系中却很少。因此通过对X银行进行基于平衡计分卡的绩效考核研究，对于银行业的绩效考核的理论研究来说是十分具有意义的。而且通过对X银行进行基于平衡计分卡的绩效考核研究后，可以了解平衡计分卡是否实用于我国的商业银行。同时通过平衡计划卡的应用，更能够将X银行的战略目标通过绩效考核得以实现。因此，对X银行进行基于平衡计分卡的绩效考核研究是十分具有理论意义的。1.2.2.2 现实意义对于X银行来说，由于以前实施的绩效考核方式还是传统的以会计制度和会计准则作为利润基础的计算的考核体系，不利于X银行员工行为的引导，更不利于X银行战略目标的实现。而通过对X银行考核体系的研究，为X银行建立一套行之有效，并且能够为X银行战略服务的绩效考核体系，首先可以帮助X银行改进经营策略，优化经营方式及行为，提升整体人员的管理水平；其次，可以通过对员工行为的引导，促进经营战略目标的实现，也能加强员工本身能力的提升，及内部流程的优化，对于X银行整体的核心竞争力将会有较大的提升；第三，则是通过对X银行进行绩效考核体系的优化后，能够对其资源进行优化配置，提升X银行整体资源的利用率，实现业绩的进一步提升；最后，则是通过对X银行绩效考核体系的再设计后，建立一套较为科学合理的激励约束机制，不仅仅是提升了员工的工作积极性，更重要的在于引导员工向X银行的战略方向前进。因此，对于X银行来说，建立一套基于平衡计分卡为基础的绩效考核体系是十分具有实践意义的。1.3 研究思路及方法1.3.1 研究思路本文以X银行作为研究对象，采用基本平衡计分卡的理论对其进行绩效考核体系进行研究，来探讨较为符合X银行的绩效考核体系。本文共分为六个部分，第一部分为绪论。主要说明选题的背景、目的、意义以及思路和相关的方法；第二部分是研究综述及相关的理论。主要介绍国内外关于银行的研究现状以及商业银行的绩效考核方法以及平衡计分卡的相关理论；第三部分是X银行绩效考核体系现状。通过对X银行当前的绩效考核体系进行描述分析，找出当前绩效考核体系出现的问题以及相关问题出现的原因；第四部分为基于平衡计分卡的绩效考核体系再设计。通过对X银行战略目标的分析，在财务、客户、内部流程以及员工的学习成长等四个方面进行X银行绩效考核体系设计；第五部分为X银行绩效考核实施。主要说明基于平衡计分卡的指标体系设计之后，如何在X银行进行实施以及采用哪些措施能够促进新的绩效考核体系的顺利实施；第六部分为不足与展望。主要说明在研究X银行的绩效考核体系中存在哪些问题以及下一步的研究方向。本文的主要思路框架如下图：绪论研究综述及相关理论绩效及绩效评价概念商业银行传统绩效考评方法改进的商业银行绩效考评方法平衡计分卡绩效考评方法X银行考核体系现状X银行简介X银行绩效考核体系现状考核体系现有问题现有问题原因分析战略目标概述绩效考核体系设计指标在部门的横向分解绩效考核指标权重设计指标纵向分析绩效考核体系实施及保障具体实施步骤实施保障措施存在困难及解决方法不足及展望基于平衡计分卡的绩效考核体系设计图11 研究思路及框架1.3.2 研究方法本文是作者在工作之余通过对X银行进行深入了解之后，再通过对平衡计分卡的理论理解的基础上完成的。因此，本文在建立绩效考核体系的过程中以平衡计分卡的相关理论为基础，借用以下科学研究方法来完成的：文献法：也称历史文献法，就是对现存的各种有关文献资料进行搜集和分析研究，从中选取信息，以达到某种调查研究目的的方法。本文采用文献法就是希望通过对于现存文献的查阅，找到国内外对银行业绩效考核体系设计的研究资料，从而扩大视野，为下一步的研究打好基础。规范分析法：是在20世纪60年代后期美国管理心理学家皮尔尼克（S. Pilnick）提出的一种方法，它涉及已有的事物现象，对事物运行状态做出是非曲直的主观价值判断，力求回答“事物的本质应该是什么”。根据规范分析的要求，本文通过对X银行绩效考核体系现状进行定性的分析，从而判断出在对X银行进行绩效考核体系再设计的时候主要应该注意以及考虑哪些方面的问题，进而设计出符合X银行的绩效考核体系。比较分析法：也称比较分析法，是按照特定的指标系将客观事物加以比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的评价。本文采用比较分析法，通过将X银行目前的绩效考核体系与其他较大银行的绩效考核相比较，分析其中的差异，得出较为合适其银行的绩效考核体系。生产流程分析法：生产流程分析法是对X银行整个运营过程进行全面分析，进而进行比较客观又贴合实际的流程梳理，为绩效考核体系的设计及实施打下坚实基础。访谈法：通过结构化及非结构化的访谈形式，与X银行现有员工进行访谈，去发现X银行绩效考核体系中隐藏的问题，以前探寻出符合X银行绩效考核体系的设计思路。调查问题卷法：通过发放的调查问卷，一方面对X银行目前的绩效考核体系的整体情况进行梳理，另一方面也通过调查问题收集到X银行员工关于当前绩效考核体系的观点，进而对X银行当前绩效考核体系进行合理的诊断。SPSS分析方法：通过SPSS分析软件的应用，对绩效考核指标权重设定以及进行分析，以得到合理符合要求的数据。1.4 可能的创新之处目前基于平衡计分卡为基础的绩效考核体系在地方性商业银行中应用的还比较少，至少在安徽省内还没有出现。而对地方性商业银行引用基于平衡计分卡的绩效考核体系，对于其他相类似的地方性商业银行的绩效考核体系的设计有一定的借鉴意义。第二章 研究综述和相关理论H银行2.1 国外研究综述国外最早关于绩效考核的研究是从企业开始的，随着时间的不断发展，才逐渐将考虑到商业银行的实际运行中去。但是相对来说，绩效考核应用于商业银行中要比在企业中运行了很多年。因为，西方关于绩效考核的研究已有了相当长的历史，而且随着对绩效考核的研究不断的深入与完善，现代管理理论研究的不断深入，绩效考核也逐渐的进入成熟阶段。在上个世纪七十年代到九十年代之间，西方的银行正处于放松管理的时期，而随着从管理到放松的转变，很多银行出现了问题，甚至有很多银行出现了破产，这样的事件很快但引起了学术界的高度关注，并随之进行了银行经营绩效分析。因此，也出现了一批较为具有代表性的模型：Van Wicklen和Stuhr模型(1974)、Josehp Sinkey模型(1975)、Petersor和Gilbert模型(1975)、Daniel Martin模型(1977)、Pantalofie模型(1987) 、Thomson和Whalen模型(1988)、 Fraser模型(1991)。这些模型以十几年的跨度体现了由简单到复杂、由浅入深的过程，也很容易从中发现对于银行的绩效考核的研究也是因为时间的变化而不断的细化和丰富。但是对于由于人们对银行收益和风险的深入了解的愿望却不断的探求着人们对银行绩效进行分析，以期提高绩效。在上个世纪七十年代的时候，Melnnes在跨国公司财务控制系统一一实证调查这篇文章中描述了他以1971年对美国30家的跨国公司的绩效考核的分析为基础，提出的投资报酬率为最常用的绩效考核指标，包括净资产回报率，其次便是历史比较和预算比较。而1979年Lessig与Persen在通过对叛国400家的跨国公司的经营状况进行调查分析后，却发现最常采用的绩效考核指标为财务指标，包括每股收益、销售利润率、内部报酬率和现金流量。而现金流量和经营利润是当时各公司进行绩效分析最为重要的一个考评要素。Rosenzweig和Kast从效果及效率的角度来研究企业的绩效，并根据企业运用资源来达成目标的基础上提出绩效就是企业对目标完成情况进行衡量的形式。在1983年Altman通过因子分析法提出了17个财务比率变量，并以股东权益报酬率、资产投资报酬率、利润率、流动比率等9个代表性的财务比率为基础建立了预算企业倒闭的模型，而这个模型判断的准确率达到百分之九十五。在1985年West以19801982三年间分布在美国七个州的一千九百余家银行作为样本，通过因子分析法找出了能够影响银行经营的的财务指标中符合CAMEL法则的共同因子，即盈利性、资产品质、资本充足、流动性性四个原则。用这几个因子评价银行的经营状况的准确率可达百分之九十。在1987年Lawrence和Arshadi通过对美国197719979年成立的四百多家银行的经营绩效进行研究后得出了影响银行经营的几个主要因素为：营业成本、存款利率、贷款决策以及存款增长率。在上个世纪九十后代之后，西方不仅在理论上对商业银行的绩效评定进行研究，更在银行绩效的实践中提倡由评级公司、监管部门及银行内部进行主导来推动银行绩效评价工作的进一步发展。这种进行商业银行绩效分析评价的过程主要是通过确立指标体系，采用专家系统、神经网络技术、统计方法通过多元差别以及回归分析等评估模型的建立来进行绩效评定。在1990年后，美国斯腾斯特管理咨询公司以经济增加值为基础，对企业绩效做出较为准确的评定和反馈。Robert Hall也在同一时间提出了企业评价的四个维度，即作业时间、质量、人力资源开发和资源利用。其中每一个维度又可以再进行细分。这四个维度是从非财务的来进行企业绩效评价的，这对于降低竞争风险还是有着一些现实意义的。在1992年由美国学者David Norton和Robert Kaplan提出了一套与以前不同的绩效考核系统，这个系统就是著名的平衡计分卡系统。同时他们通过平衡计分卡应用于制造企业的实际经验发表了平衡计分卡的应用，并将这种评价方法向金融和服务业进行了延申。平衡计分卡通过将绩效评价与公司的长期战略目标作为基础从顾客指标、财务指标、员工的学习长成指标以及内部流程指标四个维度对企业的绩效进行研究。自此之后，人们对于商业银行的绩效考核研究不再局限于财务指标，慢慢的重视了不能直接体现收效的非财务指标。1997年Wheelock和Neely通过对19491995年间美国各州银行的经营绩效进行回归分析研究发现市场结构、政府金融管理政策、银行业务范围、经济活跃程度都在很大程度上影响着银行的绩效。而在19801990年各州金融松绑以、经济增长等因素也能够正面的影响着银行的经营绩效。Hertenstein在2000年使用了生产成本、研发成本、收入与利润等财务指标以及产品满意度、易于使用的满意度、专利数量、新产品开发数量等非财务指标来研究经营绩效的衡量指标。而在每年的七月银行家这本由英国金融时报出版的权威刊物都会公布全球一千家商业银行的评估排行榜，其中以稳固性、盈利、资本与风险加权资产比率、业绩、综合信用评级、实力等七个方面的数据来进行评价的巴塞尔协议的评估方案最为优异。1.2.2 国内研究综述 我国商业银行在绩效评价方面开展的时间相对国外来说，短了很多。但是我国学者通过对国外商业银行业研究的借鉴，针对我国商业银行的实际情况提出了相应的建议，虽然商业银行绩效评价在我国各商业银行开展的时间比较短，但在近几年，许多学者较成功的借助国外成功的研究成果，根据我国商业银行的实际情况，对我国商业银行的绩效评价进行了广泛的研究。提出了许多建设性的意见与建议。 在指标权重方法的研究上取得了进步，迟国泰、朱战宇在1999年，按照流动性、安全性和盈利性三原则，运用层次分析法将银行经营绩效层层分解为具体的财务报表数据，经过专家对每层要素进行逐对比较所得的判断矩阵，及经过层次分析法计算得到各指标相对权重。解决了相互冲突指标的合理协调与评价问题。将“二性”之间的制约矛后量化为具体的模型11。 学者们使用不同的方法对绩效评价在商业银行的应用进行了研究。赵旭运用DEA模型测算了商业银行技术效率、纯技术效率和规模效率，并进行多元回归分析12，得出1993-1998年中影响我国银行业效率的主要因子有：银行资产质量、人力资源、经营管理能力、产权结构、市场竞争程度。2002年，姜灵敏在运用层次分析法AHP对商业银行进行经营绩效评价时，根据商业银行的考核和评价目的，把指标分为综合效益状况、资产质量状况、流动性、发展能力状况4类13。 结合财务指标和非财务指标的理念，学者们对BSC在商业银行的应用进行了探讨，结合我国商业银行现状及行业特点构建了绩效评价体系1。赵国杰、赵红梅针对目前国内商业银行存在的弊端，引入平衡计分卡方法。通过在财务、顾客、内部业务和学习与成长等四个方面构建以战略和远景为中心的绩效评价指标体系，进一步阐明该指标体系的内在因果关系。 为了规范开展金融企业绩效评价工作，2009年，财政部根据金融类国有及国有控股企业绩效评价暂行办法和财政部关于金融类国有及国有控股企业绩效评价相关事项的通知，制定了金融类国有及国有控股企业绩效评价实施细则。该细则中明确规定金融企业的绩效评价指标包括：盈利能力指标、经营增长指标、资产质量指标、偿付能力指标。金融企业绩效评价各单项指标的权数，依据指标重要性和引导功能确定，各单项指标计分加权形成金融企业绩效评价综合指标得分。金融企业经营多种业务的，以其主营业务为基础，确定评价指标适用的行业。1.3目前商业银行常用绩效考核方法业银行传统绩效评价方法其实，评价商业银行绩效的方法与评价一般企业绩效的方法并没有什么太大区别，只是在绩效评价的过程中要注意银行业自身的相应特点，要在实现银行价值最大化的前提下，利用财务指标来分析评价银行的JxL险和收益。在众多的分析方法中，传统的绩效分析方法最显著的特征就是偏重于财务分析和静态6分析。其中比较有代表性的商业银行传统绩效评价方法有沃尔评分法、杜邦分析法和骆驼评级法等。221沃尔评分法沃尔评分法的主要思想是将商业银行若干个重要的财务比率用线性关系结合起来，并赋予财务比率权重，通过与标准比率进行比较，进一步确定各项指标的得分和总体指标的累积分数，从而对商业银行的绩效做出综合评价。实施沃尔评分法的主要过程有以下5步：一是确定银行的若干主要财务比率，应尽可能全面的涵盖银行经营的各个方面；二是根据绩效评价指标的重要性来确定其权重，权重之和等于1；三是确定各评价指标的财务比率指标值，通常以行业平均水平为标准值；四是计算出实际值与标准值的比率，这一比率通常称之为关系比率；五是计算各评价指标的综合系数，该系数是综合评价银行财务状况的重要依据。综合系数越接近l，说明受评银行的综合经营状况越好，越远离1，说明越有问题。其中：关系比率=实际值标准值各项比率的综合系数=标准值评分该指标的关系比率由于沃尔评分法比较简单、易于操作，在实践中得到了较为广泛的应用。222杜邦分析法1915-1918年，杜邦公司的F唐纳德桑布朗首创了“资产报酬率”指标以及“杜邦财务分析体系”。杜邦分析法的核心是股权收益率(ROE)，经过将股权收益率进行一系列分解，详细分析不同的因素在银行经营业绩中的影响，见图2-1。杜邦分析法的关键是建立完整的、连贯的财务比率体系，并确定总指标即所谓龙头指标，然后运用指标分解的方法建立起每个指标之间的相互联系，通过数据的替换，确定从属指标对总指标的影响。杜邦分析法是最典型的运用会计利润指标的分析评价方法，它摆脱了指标的表面比较，通过分解净资产收益率对各财务指标的计算与构成进行了深入、细致的分析，全面评价了经营者在盈利、营运和风险管理三方面的业绩。不同的企业可以根据绩效评价视角或重点的不同，有针对性地对传统的杜邦分析体系加以改造，对ROE指标进行不同形式的分解，创造出不同形式的财务比率的关联组合，达至U特定的分析目的。但是，由于财务报表的编制具有相当的弹性，不可能提供绝对客观的信息，会计利润没有考虑权益资本成本，也没有考虑企业资产价值的时间因素和风险因素，使用杜邦分析法容易混淆银行的投资决策与财务决策对银行的股权收益率(ROE)的影响，因此该方法并不是评价经营者绩效的理想方法。但会计利润指标的显著优点是易于获得，所以尽管存在着不足和局限性，杜邦分析法至今仍被广泛使用。223骆驼评级法20世纪70年代，在经营绩效评价模型的支持下，美国的三家监管机构：美国联邦储备系统、货币总局和联邦存款保险公司联合推出了CAMEL评级体系。这一绩效评级体系的五个核心评价指标是资本充足率(Capital Adequacy)、资产质量(AssetQuality)、管理能力(Management)、盈利能力(Earnings)和流动性(Liquidity)，这五个单词的首写字母组合在一起正好是骆驼的英文(CAMEL)，因而得名骆驼评级法。该评级法的主要原理就是通过对上述五个指标进行分析，进而对商业银行的经营和管理水平进行总体综合评级。银行可以根据评级的结果知悉自身的经营绩效，从而采取相应的改进措施。五个核心指标的具体内容如下：(1)资本充足率：银行的自有资本是否充足是衡量银行支付能力和应付意外风险的最主要r系，是决定银行信誉的重要标志只有具备了充足的自有资本才能切实保护存款人的利益。(2)资产质量：银行资产质量的好坏直接反映银行的风险程度，进而影响到银行的赢利、需弥补的亏损、资产的流动性以及商誉等。(3)管理能力：银行的管理能力是影响银行经营成败的重要内在因素。可根据商业银行各部门的组织框架、内部业务流程、内部控制情况、管理信息系统的应用情况、员工的专业技术资格和受教育水平、以及高层管理者的能力和经验等来评价银行的管理水平。(4)盈利能力：盈利能力是决定商业银行未来发展能力的重要指标，内部积累、红利、股息等都要依赖于稳定并可靠的利润。该指标主要检查商业银行的资产收益情况，用于分析银行利润的变化和趋势情况。(5)流动性：流动性是商业银行满足存款人提款需要的一项重要指标，银行应具备二定的流动性以保证有充足的资金可以应付各种突发事件。在CAMEL评级时，主要考察商业银行的现金资产以及易变现资产的数量、质量，从而判断商业银行应对突发事件、满足清算和提款的能力。该评价体系的指标构成和计算方法如表2一l所示。表2-1骆驼(CAMEL)评级法指标构成和计算方法骆驼评级法作为绩效评价的工具其主要特点就是在商业银行的盈利性、流动性和安全性等方面做出了比较全面、客观的分析评价，但该方法的缺点是仍然以财务层面的指标为分析评价的主体，缺少对非财务层面指标的分析和评估。23改进的商业银行绩效评价方法以会计利润为基础的财务指标作为商业银行绩效的评价标准比较客观，但该评价法技术上的缺陷以及导向上的不科学，有可能导致管理者不考虑资本成本、不考虑中长期发展，甚至采耳I：会计手段去操纵指标获取自身的利益。为了克服上述问题，商业银行引进了经过风险调整的财务指标作为评价标准，以体现风险的补偿性，使财务指标能更客观地反映商业银行对资金的使用效率。调整后的绩效评价方法主要有以下两种。231 RAROC评价法在20世纪70年代末，美国银行家信托公司首创了风险调整的资本收益率(riskadjustedreturn Oncapital，RAROC)，改变了传统商业银行主要以会计股本收益率为中心考察银行经营业绩的模式。7风险调整的资本收益率(RAROC)=调整后的收益某项经济活动未预料到的损失RAROC评价法的中心思想是将风险带来的未来可预计的损失量化为当期成本，并直接对当期的利润进行调整，通过衡量风险调整后的收益大小，可以为可能的最大风险做出资本储备，使商业银行的收益与所承担的风险相挂钩。根据商业银行所承担的经营风险计算出的最低资本需求称之为风险资本，可用来衡量和防御银行实际承担的损失超出预计损失的差额损失部分，是保证商业银行安全的最后防线。RAROC是收益与潜在亏损或VAR值的比值，使用该方法的商业银行在进行资金使用决策时，并不是以盈利的绝对水平作为决策基础，而是在该资金投资风险基础上的盈利贴现值作为决策的依据。决定RAROC值的关键是VAR值，当商业银行进行高风险投资项目时，因为VAR值较高，即使该项目投资利润较高，但由于RAROC的值不高，导致绩效评价值不会很高。利用RAROC评价法，可以较为真实的反映银行的经营业绩，有助于对过度投机行为进行限制，从而避免大额亏损现象的发生。RAROC评价法给商业银行的好处主要体现在以下三个方面：一是在进行资本分配和设定经营目标时，管理者在确定商业银行对风险的最大可承受能力基础上，可以综合计算商业银行所需的风险资本与监管资本和账面资本的比较，客观评价银行的资本充足情况，实现有限的资本在各种业务、各类风险之间进行合理的分配，对银行的总体风险和各类风险实行总量控制：二是该评价法是商业银行进行单个业务评价的主要依据，通过该评价法将笔业务的风险和收益进行衡量，根据风险与收益的