政府预算收支编制及审查批准PPT课件

.,1,第五章政府预算收支编制及审查批准,财政金融系张丽丽,.,2,第五章政府预算收支编制及审查批准,第一节政府预算主要收入测算第二节政府预算主要支出的测算第三节政府预算编制程序和内容第四节政府预算的审查和批准,.,3,第一节政府预算主要收入测算,一、税收收入的测算二、社会保障基金收入的测算三、国有资本经营收入的测算四、债务收入的测算,.,4,第一节政府预算主要收入测算,政府预算收入是国家通过预算，采用适当的形式，有计划筹集的货币资金。财政分配活动的第一阶段，是保证政府职能正常履行的前提。一、税收收入的测算（一）增值税收入的测算财政部门测算增值税收入，通常是根据计划年度国民经济和社会发展计划的有关指标和国民经济发展趋势以及税收统计资料等进行的。,.,5,第一节政府预算主要收入测算,主要采用产量定额法、产值定率法、增长率法。1、产量定额法这种方法适用于在产品品种单一，且生产规模较大的行业预测其增值税收入。对于经济计划列有产量指标的主要产品，可划分产品品种，按计划课税数量和上年单位税额直接计算。,.,6,第一节政府预算主要收入测算,公式：计划年度增值税收入=计划年度课税数量X上年实际单位税额计划年度课税数量=计划年度产量X上年实际课税率上年实际课税率=（上年实际课税数量/上年实际产量）上年实际单位税额=上年实际税额/上年实际课税数量,.,7,第一节政府预算主要收入测算,例1、某部门上年度产量为2500万吨，根据税务部门统计资料，该部门上年度的课税数量为2000万吨，税额为6000万元。计划年度计划产量为3000万吨。试测算该部门计划年度增值税收入。上年实际单位税额=60002000=3(元/吨)上年实际课税率=（20002500）X100%=80%计划年度课税数量=3000X80%=2400（万吨）计划年度增值税收入=2400X3=7200（万元）,.,8,第一节政府预算主要收入测算,2、产值定率法产值定率法是直接利用计划年度产值进行计算的方法。这种方法适用于在产品品种较多，且每一品种单批产量不大的行业中预测其增值税收入。对于经济计划未规定产量指标的其他产品，可按其产值进行测算。,.,9,第一节政府预算主要收入测算,公式：计划年度增值税收入=计划年度产值X上年实际产值增值税税率上年实际产值增值税税率=（上年实际增值税税额/上年实际产值）X100%,.,10,第一节政府预算主要收入测算,例：根据统计资料，某部门上年度产值为5000万元，缴纳增值税1000万元。计划年度预计产值为6000万元。试测算计划年度增值税收入。上年实际产值增值税税率=（10005000）X100%=20%计划年度增值税收入=6000X20%=1200（万元）,.,11,第一节政府预算主要收入测算,3、增长率法增长率法是以上年度实际增值税税收收入为基数，考虑近几年增值税收入的增长趋势，测算计划年的增值税收入。它实际上是基数法在测算增值税收入中的具体运用。公式：计划年度增值税收入=上年实际增值税收入X（1+增长率）,.,12,第一节政府预算主要收入测算,例：某地区上年度增值税收入为400000万元，计划年度增值税的增长趋势为6%。试测算计划年度增值税收入。计划年度增值税收入=400000X（1+6%）=424000（万元）,.,13,第一节政府预算主要收入测算,（二）消费税收入的测算财政部门测算计划年度消费税收入，一般采取一下几种方法：1、直接计算法直接计算法是根据计划年度国民经济和社会发展计划中的有关指标和上年的税收统计资料测算计划年度消费税收入的一种方法。,.,14,第一节政府预算主要收入测算,计划年度消费税收入=计划年度消费品课税数量X平均计税价格X平均税率平均计税价格=上年实际销售额/上年实际课税数量平均税率=（上年实际消费税税额/上年实际销售额）X100%,.,15,第一节政府预算主要收入测算,2、定额法定额法是根据计划年度课税数量和上年单位税额计算计划年度消费税收入的一种方法。公式：计划年度消费税收入=计划年度课税数量X上年平均单位税额上年平均单位数额=上年实际消费税税额/上年实际课税数量,.,16,第一节政府预算主要收入测算,3、系数法系数法是根据上年的产值和税额计算出系数，在已知计划年度产值的前提下，计算计划年度消费税收入的一种方法。公式：计划年度消费税收入=计划年度产值X系数系数=上年实际消费税税额/上年实际总产值,.,17,第一节政府预算主要收入测算,4、增长率法公式：计划年度消费税收入=上年消费税收入X（1+增长率）（三）营业税收入的测算实际中，一般采用系数法来测算计划年度营业税收入。,.,18,第一节政府预算主要收入测算,（1）直接计算法营业税收入计划数=计划年度营业额X适用税率（2）总和法公式：计划年度营业税收入=计划年度营业额X平均税率+其他因素影响增减额平均税率=（上年实际营业税税额/上年实际营业额）,.,19,第一节政府预算主要收入测算,(四)企业所得税收入的测算1、按计划年度销售额测算由于企业的所得税与企业的商品销售额或营业额有密切的联系，所以财政部门可以根据各种销售额或营业额以及平均税率或平均纯益率进行测算。公式：计划年度企业所得税收入=计划年度销售额X平均纯益率X平均税率,.,20,第一节政府预算主要收入测算,平均纯益率=（上年实际所得额/上年实际销售额）X100%平均税率=（上年实际所得税额/上年实际所得额）X100%计划年度企业所得税收入=计划年度销售额X上年实际所得税额/上年实际销售额,.,21,第一节政府预算主要收入测算,计划年度企业所得税入库数的测算：我国企业所得税法中明确规定：“缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后4月内汇算清缴，多退少补。”因此，计划年度内的企业所得税收入实际上是上年年终的汇算清缴数和计划年度1至3季度的预缴数。,.,22,第一节政府预算主要收入测算,由此可知，在测算企业所得税收入入库数时，还要进行调整，计划年度的所得税收入入库数应按以下公式进行调整：计划年度企业所得税入库数=上年度度企业的所得税收入-上年度1至3季度预缴所得税款+计划年度1至3季度企业预缴所得税收入,.,23,第一节政府预算主要收入测算,例:某地区上年度销售收入为20000万元，1-3季度预缴企业所得税为800万元。计划年度该地区预计销售收入为26000万元，其中第4季度销售收入预计为6000万元，平均纯收益率为20%，平均税率为30%。试测算该地区计划年度企业所得税收入。计划年度企业所得税收入=（20000X20%X30%-800）+【（26000-6000）X20%X30%】=1600（万元）,.,24,第一节政府预算主要收入测算,2、增长率法公式：计划年度企业所得税收入=上年企业所得税收入X（1+增长率）（五）个人所得税收入的测算一般采用基数法或增长率法。1、基数法,.,25,第一节政府预算主要收入测算,基数法是以上年个人所得税收入为基数，考虑计划年度经济发展和国民收入增长情况，加以调整确认。公式：计划年度个人所得税收入=上年个人所得税收入+计划年度因素的影响,.,26,第一节政府预算主要收入测算,2、增长率法增长率法是指以上年个人所得税收入为基数，根据计划年度经济发展和理念收入增长情况，确定一个增长率测算计划年度个人所得税收入。公式：计划年度个人所得税收入=上年个人所得税收入X（1+增长率）,.,27,第一节政府预算主要收入测算,（六）资源税收入的测算资源税是对在我国境内从事矿产品开采和生产盐的单位和个人，就其占国有资源和取得资源级差收入而征收的一种税。计算公式：计划年度资源税收入=计划年度生产或销售量X上年度生产或销售税率+计划年度因素影响上年度生产或销售税率=上年度实际资源税额/上年度应税产品生产或销售量,.,28,第一节政府预算主要收入测算,（七）关税收入的测算通常采用大账的方法1、税收计征法对计划年度的关税收入进行测算，通常是以国民经济和社会发展计划中的对外贸易计划指标为依据，根据计划年度的进出口货物的品种和数量计划，不同货物的适用税率和计税依据，并综合考虑人民币和外汇的比价和国家减免税的有关规定进行测算。,.,29,第一节政府预算主要收入测算,公式：计划年度关税收入=计划年度进口关税收入+计划年度出口关税收入+计划年度个人携带入境物品关税收入计划年度进口关税收入=进口货物单位平均到岸价格X预计外汇比价X进口货物计划数量X适用税率-预计减免税额,.,30,第一节政府预算主要收入测算,2、基数法基数法是以上年关税收入为基数，考虑对外贸易计划以及价格、费用、税率等各种因素的变化影响。计算计划年度的关税收入。公式：计划年度关税收入=上年关税收入+计划年度影响因素,.,31,第一节政府预算主要收入测算,（八）印花税收入的测算印花税是对在我国境内书立、领受使用应税凭证的单位和个人，就其书立、领受凭证征收的一种税。由于我国的证券交易税目前尚未开证，所以对证券征收印花税。测算证券交易印花税时，应考虑计划年度的政权交易量、证券市场的扩容计划和货币供应量的变化等。,.,32,第一节政府预算主要收入测算,公式:计划期证券交易印花税收入=基期证券交易额X（1+增长率）X税率二、社会保险基金收入的测算社会保障基金收入的测算主要采用“算大账”的方式进行，计划年度某项社会保险基金收入应该等于某地区计划年度的职工工资总额与该项社会保险基金的缴费比率。,.,33,第一节政府预算主要收入测算,计划年度某项社会保险基金收入=某地区计划年度职工工资总额X该项社会保险基金缴费比率三、国有资本经营收入的测算国有资本经营收入是指各部门和单位占有、使用和依法处分国有资产所产生的收益，按照国家的有关规定应当上缴预算的部分。,.,34,第一节政府预算主要收入测算,主要包括国有资本投资收益、国有企业计划亏损补贴及国有产权转让收入。（一）国有资本投资收益的测算国有资本投资收益是企业上缴的利润、股息、红利以及国有资产出租收入。企业的税后利润按照事先约定的办法，在国家和企业之间进行分配，如按比例上缴、定额上缴、定额递增包干上缴、按股份分红、上缴承包租赁费等。,.,35,第一节政府预算主要收入测算,按比例上缴的企业上缴利润=企业税后利润预计额X利润上缴比例定额递增上缴的企业上缴利润=企业税后利润定额上缴数X（1+递增上缴比例）若该企业为国家参股的股份制企业，则根据国家持股比例计算出国家应分得的股息和红利。,.,36,第一节政府预算主要收入测算,1、工业部门国有资本投资收益测算可采用基数法、产量定额法和系数法。（1）基数法计划年度上缴利润额=上年上缴利润额+计划年度各种因素对因素的影响（2）产量定额法,.,37,第一节政府预算主要收入测算,产量定额法也称直接计算法，是以计划年度产品计划产量指标为基础，以上年实际单位利润额为定额，考虑计划年度各种因素，如成本、价格、税率、产品结构等变化等对利润增减的影响，测算计划年度应上缴利润收入。适用于产品品种比较单一，或产品种类虽然较多，但有代表性的主要产品，如冶金、煤炭、石油等部门利润的测算。,.,38,第一节政府预算主要收入测算,某产品计划年度利润额=（计划产量X上年度单位产品利润额）+计划年度成本降低额+计划年度其他变化因素对利润的影响上年度单位产品利润额=上年度实际利润额/上年度实际产量计划年度成本降低额=计划产量X上年度单位成本X计划年度成本降低率,.,39,第一节政府预算主要收入测算,企业计划年度实现的利润额要在国家与企业之间进行分配，按规定扣除企业留利后，即为企业计划上缴的利润额。计划年度某产品上缴的利润额=计划年度某产品利润额X利润上缴比例,.,40,第一节政府预算主要收入测算,例：某煤炭部门上年产品产量为2000万吨，单位成本为180元，利润总额为10000万元。计划年度产量计划为2500万吨，成本降低率为1%，价格每吨上涨2.00元。该部门利润上缴的比例为40%.试计算计划年度应上缴利润额。上年度单位产品利润额=100002000=5（元/吨）,.,41,第一节政府预算主要收入测算,计划年度利润额=2500X5=12500（万元）计划年度成本降低额=2500X180X1%=4500（万元）计划年度价格变化对利润的影响=2500X2=5000（万元）计划年度利润总额=12500+4500+5000=22000（万元）计划年度上缴利润额=22000X40%=8800（万元）,.,42,第一节政府预算主要收入测算,（3）系数法系数法也称分析计算法，是以计划年度计划产值为基础以上年产值利润率为系数，再考虑成本、价格、税率、产品结构等各种变化因素对利润增减的影响，测算计划年度应上缴利润收入。适用于产品种类较多，难以确定其代表性主要产品，如化工、机械、轻功等部门利润的测算。,.,43,第一节政府预算主要收入测算,计划年度利润额=（计划年度可比产品计划产值X上年实际产值利润率）+计划年度可比产品成本降低额+计划年度其他因素变化对利润额的影响+计划年度不可比产品利润额上年实际产值利润率=（上年实际利润总额/上年实际总产值）X100%计划年度可比产品成本降低额=（计划年度可比产品产值X上年实际总成本占产值的比例）X计划年度可比产品成本降低率,.,44,第一节政府预算主要收入测算,计划年度不可比产品利润额=计划年度不可比产品价值X平均产值利润率计划年度上缴利润额=计划年度利润总额X利润上缴比例,.,45,第一节政府预算主要收入测算,例：某机械部门上年实际完成总产值为200000万元，总成本为160000万元，利润总额为22000万元。计划年度总产值为300000万元。其中，可比产品价值为260000万元，不可比产品价值为40000万元。计划年度可比产品成本降低率为6%，可比产品价值中有50%从1月1日降低售价10%，可比产品平均税率提高2%，不可比产品平均产值利润率为20%。计划年度产品结构也发生变化，上年甲产品产值占总产值的40%，利润率为30%,.,46,第一节政府预算主要收入测算,；乙产品产值占总产值的60%，利润率为20%。计划年度甲产品产值占总产值的50%，乙产品占总产值的50%，利润率不变。该部门的利润上缴比例为30%。试计算计划年度应上缴的利润额。上年实际产值利润率=（22000200000）X100%=11%计划年度可比产品利润额=260000X11%=28600（万元）,.,47,第一节政府预算主要收入测算,计划年度可比产品成本降低额=260000X(16000200000)X6%=12480(万元)计划年度价格降低对利润的影响=260000X50%X10%=13000（万元）计划年度税率提高对利润的影响=260000X2%=5200（万元）,.,48,第一节政府预算主要收入测算,上年实际平均利润率=（40%X30%）+（60%X20%）24%计划年度平均利润率=（50%X30%）+（50%X20%）25%计划年度产品结构变化对利润的影响=260000X（25%-24%）=2600（万元）,.,49,第一节政府预算主要收入测算,计划年度不可比产品利润额=40000X20%=8000(万元)计划年度利润总额=28600+12480-13000-5200+2600+8000=33480（万元）计划年度应上缴利润额=33480X30%=10044（万元）,.,50,第一节政府预算主要收入测算,2、交通运输部门国有资本投资收益测算交通运输部门按照运输周转量和收费标准取得运输收入，扣除运输成本后的余额，为交通运输部门的利润。一般采用定额法、因素推演法。,.,51,第一节政府预算主要收入测算,（1）定额法。是以计划年度运输周转量为基础，以上年实际单位周转量利润额为定额，考虑计划年度运输成本降低率以及其他影响计划年度利润额的因素综合确定。公式：计划年度利润额=（计划年度运输周转量X上年实际单位周转量利润额）+（计划年度运输周转量X上年实际单位周转成本X计划年度成本降低率）+其他因素变化对利润的影响,.,52,第一节政府预算主要收入测算,计划年度上缴利润额=计划年度利润额X上缴比例运输周转量是考核交通运输部门工作量的指标，用吨/千米、人/千米或其他计量单位。运输收入=运输量X运输距离X收费标准运输周转量=运输量X运输距离,.,53,第一节政府预算主要收入测算,（2）因素推演法是把交通运输部门计划年度利润总额作为预测值，把按上年度单位周转量的利润计算的计划年度利润总额作为基期实际值，然后再把影响计划年度利润增减变化的诸因素换算成系数。,.,54,第一节政府预算主要收入测算,例：某运输部门上年完成运输周转量6000万吨/千米，成本总额为900万元，利润180万元；计划年度计划运输周转量8000万吨/千米，要求降低成本6%，从1月1日零时起每万吨/千米收费提高15元。该部门的利润上缴比例为25%。试计算该部门计划年度应上缴利润额。,.,55,第一节政府预算主要收入测算,基期实际值=（1806000）X8000=240(万元)把影响计划年度利润增减变化的成本、收费标准因素换算成系数：成本因素=8000X（9006000）X6%240=+0.3收费标准因素=（8000X15）2400000=+0.05,.,56,第一节政府预算主要收入测算,影响系数之和=0.3+0.5=0.35计划年度利润总额=240X（1+0.35）=324（万元）计划年度应上缴利润额=324X25%=81（万元）3、流通部门国有资产投资收益测算流通部门专门从事商品流通活动，其盈利是通过购销差价形成的。,.,57,第一节政府预算主要收入测算,销售毛利扣除流通费用后，为商品流通部门的利润，它是政府预算收入的来源之一。采用系数法进行测算：以计划年度商品流转额为基础，以上年实际销售利润率为系数，同时分析计划年度商品流通费用以及价格等因素对利润的影响，综合测算计划年度流通部门的利润额以及上交利润额。,.,58,第一节政府预算主要收入测算,公式：计划年度利润额=（计划年度商品流转额X上年实际销售利润率）+计划年度流通费用降低额+计划年度其他因素变化对利润的影响上年实际销售利润率=（上年实际利润总额/上年实际商品流转额）X100%,.,59,第一节政府预算主要收入测算,计划年度流通费用降低额=计划年度商品流转额X上年实际流通费用率X计划年度流通费用减低率上年实际流通费用率=（上年实际流通费用/上年实际商品流转额）X100%计划年度上交利润额=计划年度利润额X上缴比例,.,60,第一节政府预算主要收入测算,例：某商品流通部门上年度销售额为300000万元，利润为12000万元，流通费用为6000万元。计划年度商品流转额为350000万元，流通费用降低3%，利润上缴比例为20%。试计算计划年度应上缴利润额。上年实际销售利润率=12000300000X100%=4%,.,61,第一节政府预算主要收入测算,计划年度利润额=350000X4%=14000(万元)上年流通费用率=6000300000X100%=2%计划年度流通费用降低额=350000X2%X3%=210（万元）计划年度利润额=14000+210=14210（万元）计划年度上交利润额=14210X20%=2842（万元）,.,62,第一节政府预算主要收入测算,（二）国有企业计划亏损补贴的测算在我国政府预算中，企业亏损补贴列在收入方冲减收入。对于计划年度企业计划亏损补贴的测算，主要根据国家对不同企业规定的亏损补贴定额、国家对企业扭亏增盈的计划，以及有关产品价格的变化对企业亏损的影响状况的计算。,.,63,第一节政府预算主要收入测算,公式：计划年度企业计划亏损补贴=（亏损补贴定额+价格变化增减亏损数）X（1-计划扭亏幅度）,.,64,第一节政府预算主要收入测算,四、债务收入的测算债务收入是国家通过信用方式从国内、国外取得的收入，包括国内债务收入和国外债务收入。通过举债的办法筹措必须的建设资金，是国际上通行的做法。但是，借债必须考虑偿债能力、应债能力和债务的使用效益等因素。因此，借债必须有合理的规模和结构，要对债务规模进行适当的控制。,.,65,第一节政府预算主要收入测算,测算分两部分：（一）国内债务收入的测算影响因素：（1）年度预算对债务收入的需求量，既正常的预算收入小于预算支出的差额。（2）国家年度发行债务计划。政府预算举债的规模要受到国家债务计划的制约。（3）居民承受债务的能力。,.,66,第一节政府预算主要收入测算,（4）发行债券的条件：包括利率、期限、发行方式、能否流通等。（5）当年还本付息额。公式：当年国内债券发行额=中央财政赤字额+中央财政到期需归还的国内债务本（息）。,.,67,第一节政府预算主要收入测算,（二）国外债务收入的测算测算国外债务收入，主要考虑国家年度使用的外债计划，还应考虑人民币与外汇的比价。公式：计划年度国外债务收入=计划借入外债额（外汇）X人民币与外汇比价计划年度债务收入=计划年度国内债务收入+计划年度国外债务收入,.,68,第二节政府预算主要支出测算,一、一般公共服务支出测算二、国防支出测算三、教育支出测算四、医疗卫生支出测算五、农林水利支出测算,.,69,第二节政府预算主要支出测算,政府预算支出是国家将集中的预算收入进行有计划的分配，形成国家与各用款单位之间的分配关系。一、一般公用服务支出测算（一）影响公共服务支出的主要因素1、人员编制数,.,70,第二节政府预算主要支出测算,人员编制是指国家核定的行政编制人数，人数的变化对公用服务支出的影响很大。预算人数是政府核定的行政编制人数。(1)实际工作中，对于编制不足的情况，可按实有人数再加上本年内可能增加的人数来编制经费预算。当实有人数少于编制人数较多时，可计算出计划年度平均人数，作为预算人数。计算公式：,.,71,第二节政府预算主要支出测算,计划年度平均人数=年初实有人数+（编制人数-年初人数）12X新增人员到职月数或计划年度平均人数=年初实有人数+(本年新增加人数-本年新减人数）12（2）对实有人数超过编制人数的情况，可采取三种办法来编制预算：,.,72,第二节政府预算主要支出测算,一是对超编人员不合理的，经费不能列入预算；二是却因客观原因而超编的，或其中部分合理的，可斟酌一部分或全部超编人员经费。三是需要大批处理编制人员的，超编部分不再计入人员基数，经费也不列入预算，另单列超编人员处理经费。,.,73,第二节政府预算主要支出测算,2、主要开支内容和标准一是工资、补贴调整情况。工资补贴调整有政府统一调整和自动调整，职工工龄工资每年定额增加。二是邮电、交通收费标准的变化情况。三是设备购置费、修缮费开支情况。,.,74,第二节政府预算主要支出测算,（二）一般公共服务支出的测算方法一般公共服务支出反映各级政府从事行政管理和提供一般公共服务方面的支出，主要根据规定的机构、人员编制、经费开支标准和各项预算开支定额，结合计划年度的业务计划和政府机构的改革要求，并参考上年度预算执行情况。,.,75,第二节政府预算主要支出测算,公式：一般公共服务支出=基本数字X支出定额财政部门测算人员经费一般采用综合计算方法，各项人员经费和公用经费测算的预算数额相加之和，就是公共支出的全年预算数额。,.,76,第二节政府预算主要支出测算,二、国防支出测算国防支出是将政府预算拨款用于国防和军队建设需要的资金。一般根据各个时期的国内形势和国防建设的需要确定。中国人民解放军的经费开支主要根据人民解放军总后勤部的计划年度需要经费数和报告年度预算收入、支出、平衡情况等因素进行测算，并由后勤部负责归口管理，财政部门一般不同军,.,77,第二节政府预算主要支出测算,队其他单位直接发生财务关系。国防费年度预算、决算经中央军委批准后，由总后勤部送财政部核查，并进行年终会计结算。政府计划安排的国防研究和发展及各项专项工程项目支出，一般是将各项研究和项目工程在计划年度内的投资额汇总。民防支出由各地方政府负责开支，一般以报告年度支出数为基数，根据近年平均增长幅度测算。,.,78,第二节政府预算主要支出测算,三、教育支出测算教育支出测算通常采用基数法、单项定额测算法和综合定额测算法。（一）基数法基数法是以上年度教育支出的预计执行数为基数，考虑计划年度影响教育支出的各种因素，据以测算计划年度的教育支出数额。,.,79,第二节政府预算主要支出测算,公式：计划年度教育支出=上年度预计执行数+计划年度各种因素的影响影响教育支出增减的因素很多，在人员经费方面有人员的增减、工资的调整、补贴工资和职工福利费变化等；公用经费方面有预算定额、开支标准、物价变动等，还要考虑收入增减的因素。,.,80,第二节政府预算主要支出测算,（二）单项定额测算法单项定额法是依据国家有关方针政策、国民经济和社会发展计划规定的教育事业指标计算出有关基本数字（通常采用年度平均数，反映各教育事业单位的规模和业务工作量情况的数据，表明单位所承担的业务工作量或完成业务工作量所具有的的基本条件和能力）和单项定额，分别计算各项具体支出项目的经费数，然后将具体支出项目的经费数汇总，计算出计划,.,81,第二节政府预算主要支出测算,年度的教育支出数额。例：假设某高等学校年初在校人数为10000人，年度计划毕业2000人，招生人数为5000人。按照职工与学生1：5的定员比例配置教职工，计划年度教职工的月工资定额为1000元，补助工资和职工福利费分别按工资总额的5%和10%提取，助学金按80%的享受面和每人每月30元计算。公务费定额为每个学生每,.,82,第二节政府预算主要支出测算,年200元，业务费为每个学生每年100元，修缮费为每个学生每年150元。另外，设备购置费全年安排800000元。试计算该学校计划年度教育支出数额。计划年度平均在校学生人数=年初学生人数+（招生人数-毕业人数）12X当年新生在校月数=10000+(5000-2000)12X4=11000（人）,.,83,第二节政府预算主要支出测算,计划年度教职工人数=计划年度平均在校学生人数X教职工占学生的比例=11000X15=2200（人）计划年度基本工资=计划年度教职工人数X月工资定额X12=2200X1000X12=26400000（元）计划年度补助工资=计划年度基本工资总额X提取比例=26400000X5%=1320000（元）,.,84,第二节政府预算主要支出测算,计划年度职工福利经费=计划年度基本工资总额X提取比例=26400000X10%=2640000（元）计划年度助学金=计划年度平均在校学生人数X享受助学金的比例X月标准X12=11000X80%X30X12=3168000（元）计划年度人员经费=26400000+1320000+2640000+3168000=33528000（元）,.,85,第二节政府预算主要支出测算,计划年度公务费=计划年度平均在校学生人数X支出定额=11000X200=2200000（元）计划年度业务费=计划年度平均在校学生人数X支出定额=11000X100=1100000（元）计划年度修缮费=计划年度年初在校学生人数X支出定额=10000X150=1500000（元）,.,86,第二节政府预算主要支出测算,计划年度设备购置费=800000（元）计划年度公用经费=2200000+1100000+1500000+800000=5600000（元）计划年度教育支出=计划年度人员经费+计划年度公用经费=33528888+5600000=39128000（元）,.,87,第二节政府预算主要支出测算,（三）综合定额测算法为加快测算过程，财政部门可以利用有关的基本数字（如学校数、平均学生人数）和相应的综合定额（财政部门或教育主管部门根据各种具体因素、预算定额核定）进行计划年度教育支出经费的测算。,.,88,第二节政府预算主要支出测算,公式：计划年度教育支出=（各类学生人数X综合定额）例：假设计划年度高等小学平均学生人数为150万人，每个学生的综合定额为3000元，试计算计划年度高等学校教育支出数额。计划年度高等学校教育支出=150X3000=450000（万人）,.,89,第二节政府预算主要支出测算,四、医疗卫生支出测算通常采用基数法、单项定额测算法和综合定额测算法。（一）基数法计划年度医疗卫生支出=上年度预计执行数+计划年度各种因素的影响,.,90,第二节政府预算主要支出测算,（二）单项定额测算法财政部门对医疗卫生事业单位的预算管理方式是：“核定收支，定项补助，超值补贴，结余留用”。定额补助：是指医院的人员经费由财政部门拨款补助，另外根据医疗卫生单位计划年度的设备购置计划，给予一定的设备购置费，用于大,.,91,第二节政府预算主要支出测算,型医疗设备的购置，其他支出项目由医疗卫生单位的自有收入解决。测算步骤：（1）按照计划年初原有病床数和计划年度新增加的病床数及其使用月数的加权平均数计算计划年度平均病床数。（2）根据国家规定的各类医院职工与病床的比例计算计划年度平均人数。,.,92,第二节政府预算主要支出测算,（3）根据计划年度职工人数、工资定额、附加工资比例及设别购置计划计算出计划年度医疗卫生支出数额。例：假设某综合性医院年初病床数为360张，计划年度增加了200张，其中，有120张是3月1日开始使用的，80张是7月1日开始使用的。假设国家规定综合性医院职工与病床数的比例为1：1，该医院职工平均月工资为1000元，附加工资为工资总额的5%，计划年度设备购