企业现金及银行存款的清查

财产清查,学习重点：一、财产清查的意义、种类二、财产的盘存制度三、财产清查的方法四、现金及银行存款的清查五、财产清查结果的处理,一、财产清查的意义、种类,1财产清查的概念2财产清查的原因3财产清查的作用4财产清查的种类,1财产清查的概念财产清查是指对各项财产进行实地盘点和核对，查明财产、货币资金和结算款项的实有数额，确定其账面结存数额和实际结存数额是否一致的一种专门方法。2财产清查的原因由于种种原因，各单位日常在账簿中所记录的资料与其财产的实际状况往往会存在着一定差异，使得财产的账面数额同实际数额产生不符，就需要定期和不定期地运用专门的方法对财产进行清查、盘点、核对，确定财产的实存数额，并将其与账存数额相对比。目的是保证财产的安全、完整和合理、有效地使用。3财产清查的作用（1）保证账实相符和会计信息的真实可靠。（2）保护财产的安全和完整。（3）挖掘财产潜力，加速资金周转。（4）加强财产管理制度。（5）维护财经纪律。（6）确保会计报表编制。,4财产清查的种类全面检查按清查对象范围的不同局部清查财产定期检查清查按清查时间的不同不定期检查单位自己组织清查按清查的组织形式不同外单位组织清查,二、财产的盘存制度,（一）永续盘存制（二）实地盘存制,（一）永续盘存制,1永续盘存制的概念2永续盘存制的具体做法3永续盘存制的优缺点,1永续盘存制的概念是指会计人员平时根据会计凭证，对各项财产的增加数和减少数，在有关账簿记录中进行连续登记，并随时在账簿上结算出各种财产的账面结存数量和结存金额的一种方法。2永续盘存制的具体做法具体做法是：收入和发出某项财产时，应根据有关会计凭证及时将收入数和发出数（包括收入数量和金额及发出数量和金额）登记在相应的明细账簿的收入栏和发出栏，并将收入与发出所引起的该项财产的结存数额及时结出，登记在账簿的结存栏内。各项财产的期末余额同样也可以在账面上依据下列公式直接计算出来：期末余额=期初余额+本期增加金额-本期减少金额3永续盘存制的优缺点（1）优点：会计核算手续较为严密。对于加强财产管理，保证财产安全完整都起到了重要的作用。（2）缺点：工作量比较大，需要逐日逐笔登记账簿。,（二）实地盘存制,1实地盘存制的概念2实地盘存制的具体做法3实地盘存制的优缺点,1实地盘存制的概念也称定期盘存制,是指通过定期对实物的清点，来确定各项财产的期末结存数量，从而计算出发出数量和金额以及结存金额的一种方法。2实地盘存制的具体做法对于某项财产的增减变动，平时只依据会计凭证将增加数量和金额登记在相应账簿的收入栏内，至于该项财产的减少数，则不在账簿中逐笔登记，而是到结账时（一般为月末）根据实地盘点的数量作为账存数量，计算结余金额，作为账存金额。本期减少数按下面公式倒挤：本期减少数=期初结存+本期增加数-期末实存数最后，再根据计算出来的发出数量和金额以及期末结存金额记入相关账簿的支出栏和结存栏。3实地盘存制的优缺点（1）优点：由于平时不在账簿中登记财产减少数，所以大大减少了会计核算的工作量。（2）缺点：由于通过盘存计销或计耗来登记减少数，因此，手续不够严密，反映出来的数字不一定很精确和真实，不利于加强财产清理和保护财产的安全、完整。,三、财产清查的方法,财产清查的技术方法主要有：1实地盘点法2抽样盘点法3估计法4推算法5测量计算法6查询法7对账单法,四、现金及银行存款的清查,（一）现金的清查（包括各种有价证券）（二）银行存款的清查,（一）现金的清查（包括各种有价证券）,1现金清查的要求（1）清查前，必须将所有的现金业务登记入账；（2）清查的时间一般以一天业务开始前或一天业务结束后为宜；（3）清查的方式一般以突击式检查为好；（4）清查时必须要有现金出纳人员在场。2现金清查的技术方法：实地盘点法3现金清查的程序（1）实地盘点，核对账簿；（2）登记“现金盘点报告表”。,（二）银行存款的清查,1银行存款清查的要求（1）检查有关银行存款的经济业务是否已全部登记入账；（2）既要注意对金额的核对，又要注意对银行结算凭证种类的核对；（3）要注意对未达账项的调整；（4）应当编制银行存款余额调节表。2银行存款清查的技术方法：对账单法。3银行存款清查的程序,3银行存款清查的程序（1）检查、核对账簿记录（2）确认未达账项未达账项是指记账双方由于会计凭证传递时间的不同，造成双方在记账上的不一致，形成一方已经记账，而另一方尚未记账的事项。有四种情况：a单位已经收款入账，登记银行存款增加，而开户银行尚未入账；b单位已经付款入账，登记银行存款减少，而开户银行尚未入账；c开户银行已代单位收款入账，登记银行存款增加，而单位尚未入账；d开户银行已代单位付款入账，登记银行存款减少，而单位尚未入账。（3）编制银行存款余额调节表，调整未达款项。银行存款余额调节表的编制方法.,五、财产清查结果的处理,（一）财产清查结果处理的步骤（二）财产清查结果核算应设置的账户（三）财产清查结果的帐务处理,（一）财产清查结果处理的步骤,1审批前的处理根据清查结果，编制有关记账凭证，在相关账簿中进行登记，调整账簿记录，以达到账实一致。2审批之后的处理审批以后，根据发生差异的原因和审批处理意见，会计人员应当再编制记账凭证，计入相关账簿，保证账簿记录的完整性和准确性。,（二）财产清查结果核算应设置的账户,“待处理财产损益”账户该账户是一个双重性的账户。下设“待处理流动资产损益”和“待处理固定资产损益”两个明细账户。其结构为：借方“待处理财产损溢”贷方（1）盘亏数和毁损数（1）确定的盘盈数（2）批准后结转的盘盈数（2）批准后结转的盘亏数和毁损数余额：尚未批准处理余额：尚未批准处理盘亏数和毁损数盘盈数,（三）财产清查结果的帐务处理,1财产盘盈的帐务处理2财产盘亏和毁损的帐务处理3坏帐损失的帐务处理,1财产盘盈的帐务处理,例如：盘盈材料一批或机器一台审批前：借：材料贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或借：固定资产贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢审批后，根据审批意见：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用或借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：营业外收入,2财产盘亏和毁损的帐务处理,例如：盘亏材料一批或设备一台审批前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：材料或借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢贷：固定资产审批后，根据审批意见处理借：管理费用贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢或借：营业外支出贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢,3坏帐损失的帐务处理,坏帐损失是指因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍不能收回的应收账款。对坏帐损失的处理有两种方法：第一种方法是按规定计提坏帐准备金，其账务处理：计提坏帐准备金时：借：管理费用贷：坏帐准备冲减坏帐准备时