基于平衡计分卡的绩效评价体系研究文献综述

- 学校代码：11517 学 号：201011311111 HENAN INSTITUTE OF ENGINEERING 文献综述 题 目 基于平衡计分卡的绩效 评价体系研究 学生姓名 专业班级 财务管理1041班 学 号 系 （部） 会计学院 指导教师(职称) 完成时间 2014 年 3月 4 日 精选资料平衡计分卡绩效评价体系研究相关文献综述摘 要：随着信息技术的迅猛发展和全球经济一体化的形成，全球经营环境也发生了巨大的变化，企业之间的竞争更加激烈了，尤其传统的业绩评价理论和方法已经越来越不适应经营环境的变化，在这种形式下企业要想获得成功必须既要保留传统财务指标的衡量方法又要进行创新来培养长期竞争力，于是平衡计分卡就应运而生。平衡计分卡的建立和完善是现代企业进行绩效管理的重要工具之一，但是是如何构建平衡计分卡以及以平衡计分卡为核心的绩效评价指标体系的构建成为经济学者们研究的重点。本文通过综述国内外以平衡计分卡为核心的绩效评价体系的研究，为进一步的发展指明了方向。关键词：平衡计分卡; 绩效; 研究绩效评价体系是指评价主体为了实现企业生产经营目标，运用特定的指标和标准，采用科学的方法，企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断，绩效评价是企业管理的一个重要组成部门，它为企业管理提供决策信息，加强内部控制，引导管理实现企业目标等都有十分重要作用，平衡计分卡绩效评价体系综合了财务指标和非财务指标，为企业管理者制定和实现企业战略目标，构建科学的业绩评价系统提供了科学的方法，为提高企业绩效提供了参考。对于上述问题学者们从不同行业，不同的影响因素，进行了分析与验证。 1 国内关于基于平衡计分卡的绩效评价体系研究潘和平在企业绩效评价指标体系研究指出现代企业绩效评价指标体系应该包括财务评价指标和非财务评价指标体系，其中财务评价指标体系包括盈利指标、营运指标、偿债能力指标、和发展能力指标。非财务指标包扩顾客角度、内部程序角度和学习与成长角度，并且财务指标和非财务指标是互补的。白宏利在平衡计分卡在邮政企业绩效考核中的应用提出了引入平衡计分卡的基本程序:说明愿景与战略，沟通，业务规划和反馈与学习。秦阳勇在平衡计分卡与绩效管理（第二版）中，运用从事管理咨询的工作经验研究平衡计分卡与绩效管理，秦杨勇(2009)在平衡计分卡与绩效管理(第二版)中阐述了平衡计分卡体系的两大核心内容:一是如何通过“图、卡、表体系即战略地图”来实现企业战略落地；二是如何通过设计平衡计分卡与战略绩效管理运作体系来构建战略中心组织，并将平衡计分卡与目标管理、战略KPI、利益相关者计分卡等战略绩效管理的工具，在操作方法上进行了反思与整合。并且提出了部门指标体系设计的新思路关注部门的内部利益相关者。刘爱泉在基于业绩评价的内部审计平衡计分卡运用指出平衡计分卡为企业战略绩效指标体系的构建提供了切实可行的模型，它克服了以往的绩效评价指标体系的缺点，操作性强，虽然有很多优点，但还有不足之处，主要表现在第一方面：平衡计分卡基本模型中的财务维度是对组织部门的成本和收益的衡量，在应用于非营利组织或部门的绩效衡量有一定的难度。第二方面：以平衡计分卡为核心的绩效评价体系忽视了员工对绩效管理的参与作用，不能激发员工提高绩效的积极性。杨兴月在基于平衡计分卡的绩效评价指标的构建指出将平衡计分卡应用于军工科研生产企业的绩效评价，从财务、客户、内部流程、学习与成长四方面对绩效评价指标进行设计，构建了基于平衡计分卡的军工科研生产企业绩效评价指标体系，但是在实际运用过程中，还需要依据各军工企业的具体情况对指标进行修正和补充，并将绩效评价与预算管理、薪酬激励机制相结合，以促进军工科研生产企业更好地为国防科技事业服务。冯宇，在基于平衡计卡的现代企业管理指标体系的研究指出平衡计分卡指标体系的评价应该从三个方面来进行，即对指标结构完备性、指标内容完整性和指标操作可行性三方面来进行核查。在选择指标时，首先要注重保持与企业战略规划的一致性和可行性，所提出的指标不但与企业中长期战略日标密切相关，还要与短期计划要求以致。同时，在选择指标时，还要遵循SMART原则，即所选择的指标应当是具体的、可衡量的、可达到的、相关的和有时限的原则。此外，还要注意考核指标的可操作性和易于理解。李娟（2010）在基于平衡计分卡局限性及相关解决方案中认为要因地制宜的对平衡计分卡进行修正，在运用于企业中，以达到平衡计分卡效用最大化，真正实现战略绩效改进。付光友（2002）在平衡计分卡在国有企业的应用研究中指出平衡计分卡并不是适合所有企业或整个行业的标准模板，每个企业都要根据自身具体情况进行设计。 2 国外关于基于平衡计分卡的绩效评价体系研究Kaplan和Norton在1992年正式提出平衡计分卡的概念，指出平衡计分卡体系的相关指标数量应该是有限的，主要从主要从财务维度、顾客维度、内部运营维度以及学习与发展等四个维度来考核公司各个层次的绩效水平。Kaplan和Norton在2001年把绩效管理看作战略管理的一个支持系统,阐述了平衡计分卡如何通过战略管理的四个过程将企业的长期战略目标与员工的日常行为联接起来，探讨了平衡计分卡作为战略管理系统的可行性与优越性。Kaplan和Norton在2001年阐述了平衡计分卡在战略绩效管理以及战略管理中的应用，认为平衡计分卡能帮助企业在动态环境下修正战略，建立起动态战略管理体系与管理制度，从而使平衡计分卡真正成为革命性的战略管理工具。Kaplan和Norton在总结十几家绩效管理处于领先地公司 经验的基础上，向全世界推广平衡计分卡，主要从财务维度、顾客维度、内部运营维度以及学习与发展等四个维度来考核公司各个层次的绩效水平。以平衡计分卡为核心的绩效管理方法，不但改变了以前单一的财务指标进行绩效考核的方法，而且推动了企业自觉建立实现战略目标的管理系统，不仅在产品、流程、顾客而且在市场开发等领域获得了突破性进展。3 总结 自从平衡计分卡在市场中兴起之后，对平衡计分卡绩效评价体系研究的文献越来越多 ，对于同一问题的研究，会得到不同的结论。虽然这些结论有所不同，但对我们以后的研究起到了参考作用。总之平衡计分卡主要从有顾客、学习和成长、内部过程、财务四个方面来衡量企业的绩效水平，但是绝不能照抄照搬，要因地制宜的对平衡计分卡进行修正，在运用于企业中，以达到平衡计分卡效用最大化，真正实现战略绩效改进。参考文献1 秦阳勇.平衡计分卡与绩效管理M.北京：中国经济出版社，2005.2 白宏利.平衡计分卡在邮政企业绩效考核中的应用J.北方经济，2006，(18).3 潘和平.企业绩效评价指标体系研究J.安徽农业大学学报，2006，(1).4 刘爱泉.基于业绩评价的内部审计平衡计分卡运用J.安徽电气工程职业技术，2009，(4).5 杨兴月.基于平衡计分卡的绩效评价指标的构建J.商业会计，2011，(32).6 冯宇.基于平衡计卡的现代企业管理指标体系的研究J.科技信息，2009，(20).7 李娟.基于平衡计分卡局限性及相关解决方案的文献综述J.经济研究导论，2010，(15).8 付光友.平衡计分卡在国有企业的应用研究D.重庆大学硕士论文，2006.9 保罗尼文.平衡计分卡战略经营时代的管理系统M.北京：中国财政经济科学出版社，2001.10 马士成.基于BSC视角的国有控股银行绩效管理体系实证研究J.技术经济与管理研究，2009，(5).11 张晓莲.我国商业银行业绩评价体系构建分析J.西安金融 ，2005，(9).12 Kaplan,David Norton.The Balanced Scorecard Measures That Drive PerformanceJ.Harvard Business Review,1992, (1).13 Roberts Kaplan. Integrating Shareholder Value and activity-Based Costing with the Balanced ScorecardD. President and Fellows of Harvard College,2001.14 Roberts Kaplan, David Norton.Transforming the Balanced Scorecard from Per