第五章-预测分析PPT课件

,预测分析概述,01,预测分析的概念,预测分析的特征,预测分析的原则,预测分析的内容,预测分析的方法,预测分析的步骤,预测分析，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，按照一定的原则和程序，运用专门方法进行经营预测的过程。对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行预计和测算的过程。,一、预测分析的概念,四、预测分析的内容,销售预测,成本预测,利润预测,资金预测,广义的销售预测包括两个方面：一是市场调查；二是销售量预测。狭义的销售预测专指后者。,成本预测是指根据企业未来发展目标和其他相关资料，运用专门方法推测与估算未来成本水平及发展趋势的过程。,利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或估算未来应当达到和可以实现的利润水平及其变动趋势的过程。,是指在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定的方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。,五、预测分析的步骤,1.确定预测目标,3.选择预测方法,5.检查验证,2.收集和整理资料,4.综合分析预测,6.修正预测结果,7.报告预测结论,六、预测分析的方法,定量分析法又可分为趋势外推分析法和因果预测分析法两类。趋势外推分析法包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法、指数平滑法等。因果预测分析法包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法和经济计量法等具体方法。,它又称非数量分析法，它是一种直观性的预测方法，是指由有关方面的专业人员根据个人经验和知识，结合对象的特点进行综合分析，对事物的未来状况和发展趋势做出推测的一种预测方法。它适用于缺乏完备的历史资料或有关变量之间缺乏明显的数量关系等条件下的预测。,销售预测分析,02,销售预测概述,销售预测的定量分析法,销售预测的定性分析法,一、销售预测概述,销售预测是指对未来特定时间内，全部产品或特定产品的销售数量与销售金额的估计。销售预测是在充分考虑未来各种影响因素的基础上，结合本企业的销售实绩，通过一定的分析方法提出切实可行的销售目标。通过销售预测，可以全面掌握产品市场需求的基本动态和产品销售变化的一般规律，以确定生产计划和其他有关的计划，合理安排有关产品的生产、销售活动，做到以销定产、产销平衡。销售预测是其他各项预测的前提。,二、销售预测的定量分析法,定量预测分析包括趋势外推分析法和因果预测分析法。其中趋势外推分析法主要包括平均分析法和修正的时间序列回归法。平均分析法是指根据所掌握的特定预测对象若干时期的销售量历史资料，按照一定方法进行处理，计算其平均值，以确定未来销售量的一种方法。具体包括算术平均法、移动平均法、趋势平均法、加权平均法和平滑指数法等。,二、销售预测的定量分析法,（一）算术平均法,算术平均法又称简单平均法，它是直接将过去若干时期的实际销量的算术平均值作为预测销售量的一种方法。,优点：计算过程简便。缺点：它一视同仁地看待期内的各期销售量对未来预测销售量的影响，没有考虑远近期销售量的变动对预测期销售量的不同影响程度，从而使不同时期资料的差异简单平均化。,该法只适用于各期销售量比较稳定、没有季节性变动的食品、文具、日常用品的预测。,（二）移动平均法,移动平均法是指在掌握n期实际销售量的基础上，按照事先确定的期数（记作m,mn2）逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来第n+1期预测销售量的一种方法。,优点：有助于消除远期偶然因素的不规则影响。缺点：只考虑n期数据中最后的m期资料，缺乏代表性的弱点。,此法适用于销售量略有波动的产品预测,二、销售预测的定量分析法,【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：,要求：（1）用移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。（2）用修正的移动平均法预测10月份的销售量（假设观察期为3个月）。,二、销售预测的定量分析法,【例5-1】某公司2011年1-9月份产品的销售量资料，如下：,二、销售预测的定量分析法,解：（1）10月份销售量预测数（620+610+630）/3620（千克）（2）最后移动期的平均值620（千克）上一个移动期的平均值(580+620+610)/3603.33（千克）趋势值b620-603.3316.67（千克）10月份销售量预测数62016.67636.67（千克）,三、销售预测的定性分析法,定性分析法又称非数量分析法，是在预测人员具备丰富的实践经验和广泛的专业知识的基础上，根据其对事物的分析和主观判断能力对预测对象的性质和发展趋势做出推断的预测方法。定性销售预测方法包括判断分析法、调查分析法和产品寿命周期分析法等。,利润预测分析,03,目标利润概述,目标利润预测分析,利润预测是对公司未来某一时期可实现利润的预计和测算。它是根据影响公司利润变动的各种因素，预测公司将来所能达到的利润水平，或按实现目标利润的要求，预测需要达到的销售量或销售额。目标利润就是指公司计划期内要求达到的利润水平。它既是公司生产经营的一项重要目标，又是确定公司计划期销售收入和目标成本的主要依据。,（一）目标利润的含义,一、目标利润概述,（二）确定目标利润的意义,企业确定目标利润一般是在已经确定了保本销售量的基础上进行的。在预测出相关范围内的固定成本总额，以及单位产品的变动成本之后，企业应对自身经营情况及国内外市场的经济动态等有关方面，做出定量预测分析，再结合企业管理人员多年的实践经验，充分预测未来可能发生的各种变化，做出有一定根据的定性分析，在定量预测和定性分析的基础上最终确定企业经营期内的目标利润数额。可见，目标利润不仅标志着企业的预期经营成果，而且也是规定时期内企业制定有关预算的重要根据。,一、目标利润概述,目标利润与财务利润的比较,（二）确定目标利润的意义,目标利润是一种事前计算利润的方法。,财务会计计算的利润是一种事后利润，它的作用仅仅是说明企业在某个会计期间内曾经达到过什么样的利润水平。,基本公式如下：总收入-总成本利润,目标利润主要是运用下列公式进行计算：总收入-目标利润目标成本,一、目标利润概述,（二）确定目标利润的意义,与事后计算利润相比，目标利润具有以下几方面的优点,管理会计是以事前确定的目标利润为理财核心。通过事前确定的目标利润来确定收入和成本水平，可以为实现目标利润提供保证条件。,目标利润是个综合性很强的指标，将目标利润作为公司的主要目标，可以协调公司的各项工作，促使各项经营管理工作向着实现目标利润的方向不断完善。,通过预测目标利润，提高了会计对经济效益的主动规划与控制的作用。,目标利润的预测分析过程主要包括以下四个步骤,选择确定适当的利润率作为标准,计算目标利润基数,确定目标利润的修正值,确定最终目标利润或目标利润率,二、目标利润预测分析,（一）选择确定适当的利润率作为标准,选择确定利润率的标准，可以从以下三个方面进行：,3,2,1,确定利润率指标的时间特征,确定利润率的计算口径,确定利润率的空间特征,二、目标利润预测分析,（二）计算目标利润基数,按销售利润率计算,按产值利润率计算,按资金利润率计算,按照损益基本方程式进行计算,目标利润基数预定的销售利润率预计产品销售额销售利润率利润总额销售收入净额100,目标利润基数预定的产值利润率预计总产值产值利润率利润总额工业总产值100,目标利润基数预定的资金利润率预计资金平均占用额资金利润率利润总额资产平均占用额100,目标利润销售量单价-销售量单位变动成本-固定成本总额,二、目标利润预测分析,（三）确定目标利润的修正值,目标利润修正值是对目标利润基数的调整额，一般可以按以下程序确定：,根据事先预计的销售量、成本、价格水平测算可望实现的利润额，将之与目标利润基数进行比较；,按本量利分析的原理分项测算为实现目标利润基数而应采取的各项措施，即分别计算各因素的期望值，并分析其可能性；,若期望与可能相差较大，应适当修改目标利润，确定目标利润修正值。,二、目标利润预测分析,（四）确定最终目标利润或目标利润率,最终确定的目标利润可按下式计算：最终目标利润目标利润基数目标利润修正值,目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依据。,二、目标利润预测分析,【例5-3】某公司只经营一种产品，经初步测算，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额12000元，2010年已实现销售10000件，利润28000元。要求：按同行业平均的资金利润率预测2011年企业的目标利润基数，并最终确定目标利润。已知：同行业平均的资金利润率为20%，预计企业资金占用额为170000元。要求：对该公司的目标利润进行预测分析，并最终确定目标利润。,成本预测分析,04,成本预测概述,成本预测分析的方法,第四节成本预测分析,第四节成本预测分析,成本预测就是根据企业目前的经营状况和发展目标，利用定量和定性分析的方法，对企业未来成本水平和变动趋势进行的预测。成本预测是成本管理的重要环节，是企业进行产品设计方案选择、零件自制或外购、是否增加新设备等成本决策的基础。通过成本预测，掌握未来的成本水平和变动趋势，将有助于提高经营管理工作的预见性，减少盲目性，为编制成本计划、进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据，为提高企业生产经营效益提供切实可行的有力保证。,一、成本预测概述,第四节成本预测分析,一、成本预测概述,成本预测通常可以按以下四个步骤进行：,根据企业总体目标提出初步目标成本,初步预测在目前情况下成本可能达到的水平，找出达到目标成本的差距,考虑各种降低成本方案，预计实施各种方案后成本可能达到的水平,选取最优成本方案，预计方案实施后的成本水平，正式确定成本目标,第四节成本预测分析,二、成本预测分析的方法,可按产品的不同分类，成本预测分为可比产品成本预测和不可比产品成本预测两种。可比产品是指以前年度正式生产过的产品，其历史成本资料比较齐备和稳定。对可比产品的成本进行预测，通常都是根据本企业已掌握的产品成本历史资料，按照成本习性的原理，建立总成本模型y=a+bx，模型中的a表示固定成本，b表示单位变动成本，然后利用销售量的预测值x，预测出未来总成本和单位成本水平。,（三）加权平均法,成本预测中的加权平均法是根据若干期固定成本总额和单位变动成本的历史资料，按照事先确定的权数（假设用w表示）进行加权，以计算加权平均成本水平，从而确定成本预测模型，进而预测未来总成本的一种定量预测分析方法。其计算公式为：,二、成本预测分析的方法,此法适用于对那些具有详细固定成本与变动成本历史资料的产品进行成本预测，与总成本时间序列法相比，加权平均法的计算结果误差相对小些。,第四节成本预测分析,【例5-4】某公司生产一种产品，最近三年的成本资料如图表5-2所示，第4年预测产量为1000件。,第四节成本预测分析,要求：用加权平均法预测第4年总成本和单位成本。,资金预测分析,05,资金预测方法,资金预测概述,第五节资金预测分析,资金预测是管理会计预测的一项重要内容，是在销售预测、利润预测和成本预测的基础上，根据企业未来经营发展目标并考虑影响资金的各项因素，运用一定的专门方法预计、推测企业未来一定时期内或一定项目所需要的资金数额、来源渠道、运用方向及其效果的过程。广义的资金预测包括全部资金需用量及其来源预测、现金流量预测、资金分布预测和资金运用效果预测等。狭义的资金预测是指资金需用量预测，具体包括固定资产项目投资需用量预测、流动资金需用量预测、追加资金需用量预测等。,一、资金预测概述,第五节资金预测分析,二、资金预测方法,（一）销售百分比法,销售百分比法，就是以未来的销售变动率为主要依据，考虑随销量变动的资产负债项目以及其他因素对资金的影响，从而预测未来需要追加的资金量的一种方法。,第五节资金预测分析,二、资金预测方法,（一）销售百分比法,第五节资金预测分析,确定未来销售收入变动率指标K，公式为：未来销售收入变动率指标K（预计销售收入-基期销售收入）基期销售收入,按折旧计划和更新改造计划确定可作为内部周转资金来源的折旧摊销额与同期将用于更新改造的资金数额，进而计算D,确定新增零星开支M,分析基期资产负债表有关项目，计算A与L,按预计销售额和基期销售净利润率计算预期净利润，按计划期预算股利分配率预测发放的