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文档简介

1,国际纳税筹划,9,第九章,2,主要内容,国际税收管理环境概述国际重复征税的免除国际纳税筹划的主要方式,3,一、国际税收管理环境概述,国际税收管理的含义指国际企业利用国与国之间的税收分配和税收协调关系进行统一纳税筹化的一种管理活动，以实现纳税额的最小化国际税收指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，使得国与国之间税法规定存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收协定。,4,国际税收管理环境概述,国际税收所涉及的纳税人包括负有跨国纳税义务的自然人和法人国际税收所涉及的征税对象跨国所得包括跨国一般经常性所得、跨国超额所得、跨国资本利得、跨国其他所得跨国一般财产价值,5,国际税收管理环境概述,税收管辖权属地原则属人原则国家税制结构以直接税为主体以间接税为主体低税模式避税港,6,国际税收管理环境概述,国际税收协定指两个或两个以上国家为协调跨国纳税人的税收分配关系，为了减轻或消除国际重复纳税而签订的一种具有法律效力的书面协议。,7,二、国际重复征税的免除,国际重复征税的含义指指不同征税权主体对同一跨国纳税人同一征税对象征收两次或两次以上的税。国际重复征税的原因由行使地域税收管辖权标准不统一产生的由行使居民税收管辖权标准不统一产生的地域税收管辖权和居民税收管辖权之间的不统一产生的,8,国际重复征税的免除,免除国际重复征税的范围从纳税主体来看指属于一国的居民或公民的跨国纳税人，在国外取得的收入所承担的税收从纳税客体来看指来源于一国以外的地方所获得的并已由收入来源国征税的八部分所得、收益或其他相关的收入等,9,国际重复征税的免除,免除国际重复征税的范围从纳税税种来看指跨国纳税人在本国以外承担的所得税和一般财产税以及与之有关的税种,10,国际重复征税的免除,免除国际重复征税的方式单边方式双边方式多边方式,11,国际重复征税的免除,免除国际重复征税的基本方法免税法是指居住国对本国居民来自国外并已由外国政府征税的那部分所得，完全免予或部分免予课征本国所得税扣除法是指居住国对本国居民在非居住国缴纳的所得税税款视为一般费用在总应税所得中扣除，然后就扣除后的余额按本国税法征税,12,国际重复征税的免除,免除国际重复征税的基本方法抵免法是指居住国对本国居民来自本国和国外所得征税时，允许纳税人将其在国外已缴纳的税款从本国应纳总税款中抵免。,13,三、国际纳税筹划的主要方式,国际纳税筹划的含义是指跨越一国税收管辖范围的纳税筹划行为，即跨国纳税人利用合法的手段跨越税境，通过资金、财产的国际流动，减少以至免除其对政府的纳税义务。,14,国际纳税筹划的主要方式,国际纳税筹划的客观条件税收管辖权约束规范的差异税率的差异税收基础的差异其他规定的差异,15,国际纳税筹划的主要方式,国际纳税筹划的方式避免成为税收上的居民通过转让定价的手段进行纳税筹划利用公司组织形式进行纳税筹划运用国际重复征税的免除方法进行纳税筹划通过不合理保留利润进行纳税筹划,16,国际纳
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