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文档简介

一、预付账款,预付账款是企业按照有关合同规定，预先支付给供货方或施工单位的货款或工程款项。对于预付账款业务，企业应设置“预付账款”科目进行核算，并按对方单位名称，设置明细科目进行明细核算。,当企业向供货方预付货款时，借：预付账款（预付金额）贷：银行存款收到预购的材料或商品时，借：物资采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款补付货款时，借：预付账款（补付金额）贷：银行存款,供货方退回多付的货款时，借：银行存款（退回金额）贷：预付账款预付账款不多的企业，也可以不设“预付账款”科目，而将预付账款业务在“应付账款”科目核算。,1、按照购货合同规定预付给供应单位货款例A公司订购某种原材料，预付货款为50,000元，其会计分录为：借：预付账款50,000贷：银行存款50,0002、收到所购物资时例A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为50,000元，增值税为8,500元，并补付货款，其会计分录为：借：原材料50,000应交税费应交增值税8,500贷：预付账款58,500借：预付账款8,500贷：银行存款8,500,例18若A公司收到订购的原材料，发票所列货物的价值为49,000元，退回多余的货款，其会计分录为：借：原材料49,000贷：预付账款49,000借：银行存款1,000贷：预付账款1,000,二、其他应收款,其它应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收、暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收短期债权。包括各种应收赔款、存出保证金、备用金、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种暂付款项、应收的各种罚款等。,1、帐户设置：“其他应收款-某某单位或个人”2、备用金制度及其核算（1）备用金的含义企业预付给内部单位或职工个人的，备着零星开支的款项。（2）管理制度定额管理和非定额管理,3、核算定额管理制下【例】甲企业给其一销售部门核定的备用金定额为6000元，以现金拨付。借：其他应收款备用金（销售部门）6000贷：库存现金6000报销日常管理支出2000元，财务部门补足定额：借：销售费用2000贷：库存现金2000,将定额减至5000元时：借：库存现金1000贷：其他应收款备用金（销售部门）1000非定额管理制下【例】职工张三借差旅费1,000元，以现金支付。借：其他应收款张三1,000贷：库存现金1,000张三出差归来，报销差旅费800元，余款交回。借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款张三1,000,其他经济业务【例】企业
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