企业财务会计——第二章-货币资金-55页文档.ppt

第一节货币资金概述,第二节库存现金,第二章货币资金,第三节银行存款,第四节其他货币资金,第一节货币资金概述,一、货币资金的概念和内容,(一)概念,货币资金是一项资产。,第一节货币资金概述,一、货币资金的概念和内容,(二)内容,出纳员经管,存放在银行或其他金融机构的货币资金,除上述两项以外的各种货币资金,第一节货币资金概述,二、货币资金的内部控制,第一节货币资金概述,二、货币资金的内部控制,(一)货币资金内部控制的一般原则,形成内部牵制,把关,源头控制,过程控制,核对、制约,第一节货币资金概述,二、货币资金的内部控制,(二)货币资金内部控制的内容,第二节库存现金,一、库存现金的管理,(一)现金的收付范围,现金管理暂行条例。,三个方面(教材16页)。,第二节库存现金,一、库存现金的管理,(一)现金的收付范围,八个方面(教材17页)，可以概括为：,第二节库存现金,一、库存现金的管理,(二)库存现金限额,控制支付，保证安全，便于管理。,第二节库存现金,一、库存现金的管理,(三)日常收支管理,第二节库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类核算,第二节库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类核算,必须设置，出纳人员以外的会计人员登记。,第二节库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(一)总分类核算,第二节库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)序时核算,三栏式,第二节库存现金,二、库存现金收付业务的核算,(二)序时核算,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(一)清查目的,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(二)清查形式和内容,内容教材第18页。,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,通过“待处理财产损溢”账户核算,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,借：库存现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,发现时：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：其他应付款(应退少付、多收)营业外收入(无法查明原因的溢余款),查明原因、审批后：,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金,发现时：,借：其他应收款(责任人、保险公司等赔偿款)管理费用(赔偿不足及无法查明原因的)贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,查明原因、审批后：,第二节库存现金,三、库存现金的清查,(三)清查结果的处理,第三节银行存款,一、银行存款的管理,企业应当按规定开立账户。企业开立的账户分为四类：,一家银行的一个分支机构开立；办理日常存取款、转账结算,异地或基本存款户之外的银行开立；不能提取现金,临时性经营活动的需要,特定用途的需要,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(同一票据交换区)支票、银行本票,托收承付、汇兑,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(一)银行汇票结算方式,银行汇票结算方式,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(二)银行本票结算方式,银行本票结算方式,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(三)商业汇票结算方式,商业汇票结算方式,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(四)支票结算方式,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(四)支票结算方式,起点；付款期；空头与空白；挂失；填写要求。,收支确认后记入“银行存款”账户。,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(五)汇兑,异地各种款项。,无起点限制。,收支确认后记入“银行存款”账户。,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(六)委托收款,无起点限制；收款人主动款项。,托收、承付及承付期、拒付、延期付款。,收支确认后记入“银行存款”账户。,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(七)托收承付,合同要求、起点、交易类型。,托收、承付及承付期、拒付、延期付款。,收入确认或承付后记入“银行存款”账户。,第三节银行存款,二、银行支付结算方式,(八)信用卡,信用卡,教材20页。,第三节银行存款,三、银行存款收支业务的核算,(一)总分类核算,第三节银行存款,三、银行存款收支业务的核算,(一)总分类核算,必须设置，出纳人员以外会计人员登记。,第三节银行存款,三、银行存款收支业务的核算,(一)总分类核算,第三节银行存款,三、银行存款收支业务的核算,(二)序时核算,三栏式,第三节银行存款,三、银行存款收支业务的核算,(二)序时核算,第三节银行存款,四、银行存款的清查,(一)清查目的,第三节银行存款,四、银行存款的清查,(二)清查形式,第三节银行存款,四、银行存款的清查,(三)清查结果的处理,第三节银行存款,四、银行存款的清查,(三)清查结果的处理,教材29页4点。,调节编制“银行存款余额调节表”。,第三节银行存款,四、银行存款的清查,(三)清查结果的处理,教材29页例2-6“调节表”。,调节后的银行存款余额表示企业银行存款实有数。,不能按“调节表”记录登记入账。,第四节其他货币资金,一、其他货币资金的内容,第四节其他货币资金,一、其他货币资金的内容,正常存款户以外、专项用于证券投资,外地存款、采购等专用,第四节其他货币资金,二、其他货币资金收支的核算,(一)“其他货币资金”账户,第四节其他货币资金,二、其他货币资金收支的核算,(一)“其他货币资金”账户,第四节其他货币资金,二、其他货币资金收支的核算,(二)基本账务处理,借：其他货币资金存款贷：银行存款,第四节其他货币资金,二、其他货币资金收支的核算,(二)基本账务处理,借：材料采购应交税费应交增值税(进项税额)贷：其他货币资金存款,第四节其他货币资金,二、其他货币资金收支的核算,(二)基本账务处