第13次课(债权、债务的发生和结算（1））（经）

课题：债权、债务的发生和结算(1),（第13次课 P216-220）,授课教师：朱赤芳 副教授,四川工程职业技术学院,【复习旧课】：,1.结转已销产品成本时，可能涉及的会计科目有（ ）,A。原材料 B。库存商品 C。主营业务收入 D。主营业务成本,2。购入不需要安装的固定资产业务时，可能涉及的会计科目有（ ）,BD,上堂课我们学习了库存商品、固定资产的核算，今天我们来学习应收及预付款项、应付职工薪酬的核算。,A。固定资产 B。应交税费 C。银行存款 D。应付账款,ABCD,【讲授 新课】：,企业生产经营过程中常见的债权债务包括各种应收、预付、应付、应交款项以及各种借款等。,一、应收及预付款项,企业的应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项指企业按照合同规定预付的款项。,（一）应收账款,“应收账款”科目用于核算应收账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算.,“应收账款”科目：,借方登记应收账款的增加,贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失,期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款,如果期末余额在贷方，则反映企业预收的款项。,1.应收账款发生时的计量：,【例1】红星公司2011年9月8日赊销一批甲产品给利达公司，发票上价款100000元，增值税17000元，货已发出。,借：应收账款利达公司 117000,贷：主营业务收入 100000,应交税费-=增（销） 17000,2。应收账款收回的核算,【例2】 2011年10月8日，A公司收到2011年9月8日赊销给利达公司的甲产品的销货款117000元，存入银行。,借：银行存款 117000,贷：应收账款利达公司 117000,（二）预付账款,“预付账款”科目用于核算预付账款的增减变动及其结存情况。预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，直接通过“应付账款”科目核算。,【例3】 2011年9月20日，红星公司按合同规定通过银行存款预付200000元给利达公司，以购买A材料。,借：预付账款 200000,贷：银行存款 200000,10月15日，红星公司收到利达公司发来的A材料5000千克，第千克35元，增值税13600元，材料已收到并验收入库。随后红星公司开出汇兑凭证，将4750元货款补付给利达公司。,借：原材料A材料 175000,应交税费增（进） 29750,贷：预付账款利达公司 204750,借：预付账款 利达公司 4750,贷：银行存款 4750,（三）应收款项减值,【例4】 2010年12月31日，红星公司应收账款余额为4000000元，坏账损失率为6%。假设坏账准备科目在2010年年初余额为0。,企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。,坏账准备可按下列公式进行计算：,当期应计提的坏账准备=当期应收款项余额X坏账准备计提率（或+）“坏账准备”科目的贷方（借方）余额,2010年年末首次计提坏账准备额=400X6%=240000,借：资产减值损失坏账损失 240000,贷：坏账准备 240000,假设2011年发生坏账损失250000元，该年年末应收账款余额为3500000元，坏账损失率为了。,借：坏账准备 250000,贷：应收账款XX公司 250000,2011年年末计提坏账准备前该科目的贷方余额,=24-25=1（万元）,2011年年末应有的坏账准备额=350X7%=24.5（万元）,2011年年末应补提坏账准备=24.5-（-1）=25.5（万元）,借：资产减值损失坏账损失 255000,“应付账款”科目用于核算应付账款的增减变动及其结存情况。不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款通过“应付账款”科目核算.,贷：坏账准备 255000,【例5】 2011年3月1日，红星公司从大河公司购入一批甲材料并已验收入库。货款200000元，增值税34000元，对方代垫运费1000元，发票账单及运输发票均已收到，款项尚未支付。,二、应付账款,借：原材料甲材料 200930,贷：应付账款大河公司 235000,应交税费增（进）34070,红星公司于3月9日，通过建设银行支付大河公司货款235000元。,借：应付账款大河公司 235000,贷：银行存款 235000,三、应付职工薪酬,（一）含义：职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,（二）构成：,1、工资 2、奖金 工资主体 工资总额 3、津贴和补贴 4、职工福利费 困难补助等（非人人发放） 5、”五险一金” 工资附加费（合同规定，则人人有份）. 6、工会经费和职工教育经费 7、非货币性福利 职工医机疗保健服务、自产品发放福利等。 8、因解除与职工的劳动关系给予的补偿等 辞退福利等。 特别提示：2008年1月1日起实施新劳动合同法 ，请同学们注意收看（请到百度搜索）.,（三）工资分配的核算,【例6】2011年6月，红星公司发生应付工资205000元，根据本月份“工资费用分配表”，车间生产工人工资170000元，车间管理人员工资20000元，厂部行政管理人员工资15000元。6月30日，红星公司提现发放了本月工资。,计提工资时：,借：生产成本 170000,制造费用 20000,管理费用 15000,贷：应付职工薪酬 205000,从银行提现：,借：库存现金 205000,贷：银行存款 205000,发放工资：,借：应付职工薪酬 205000,贷：库存现金 205000,历年考题演练：,1. 下列项目中，不通过“应收账款”账户核算的是（ ）。A.销售商品应收的款项 B.销售原材料应收的款项C.提供劳务应收的款项 D.应收的各种赔款,A,一、单项选择题,历年考题演练：,2. 企业计提坏账准备时应该借记（ ）科目。A.应收账款B.坏账准备C.资产减值损失D.销售费用,D,C,3.甲企业坏账准备提取比例为5%，2009年末应收账款余额为100万元，2010年应收账款余额增加20万元，2010年发生坏账损失1万元，则2010年应提取的坏账准备为（ ）万元。（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）A.6 B.5 C.2 D.1,2,记,1,历年考题演练：,3.企业销售产品时，以银行存款代购货方垫付包装费、运杂费时，应借记（ ）科目。A.银行存款 B.其他应收款C.销售费用 D.应收账款,D,4。企业用现金发放工资时，应借记（ ）科目。A.银行存款 B.应付职工薪酬C.库存现金 D.应收账款,B,二、多项选择题,1.对于应收账款，下列说法正确的是（ ）。A.提取坏账准备时，借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户B.发生坏账损失时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户.,BD,历年考题演练：,C.已确认并转销的坏账又收回时，借记“银行存款”账户，贷记“坏账准备”账户D.已确认并转销的坏账又收回时，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户；同时借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户,2.应收账款的入账价值包括（ ）。A.增值税销项税额B.增值税进项税额C.代购货方垫付的包装费D.代购货方垫付的运杂费,ACD,解析：应收账款的入账价值包括：销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。注意：其中的增值税指的是销项税额，增值税进项税额属于应付账款的一部分。,3.根据合同规定，甲公司向本地Y企业预付货款30 000元用于采购B材料，在预付该货款时，以下会计分录不正确的有（ ）。A.借：预付账款Y企业 30 000贷：银行存款 30 000B.借：银行存款 30 000贷：预付账款Y企业 30 000C.借：原材料 30 000贷：银行存款 30 000D.借：原材料 30 000贷：预付账款Y企业 30 000,历年考题演练：,BCD,4.企业计算成本应支付给职工的工资时，所作的会计分录的借方科目可能有（ ）。A.生产成本 B.制造费用C.财务费用 D.销售费用,三、判断题：,历年考题演练：,ABD,1.预付货款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而并入“应付账款”科目。（ ）