XXXX年企业税务稽查

财务第1教室,致力于财务人价值提升,财税第一教室e讲堂Web:Tel:400-600-2148,2012年税务稽查形势分析,财务第1教室,免注册、免申请免费试听课程,2012年税务稽查形势分析,2,财务第1教室,第一讲2012年税务稽查形势分析；第二讲接受成品油销售增值税发票的企业；第三讲资本项目；第四讲出口退税企业；第五讲房地产行业、建筑安装行业；第六讲地方股份制银行、地方商业银行；第七讲高收入者个人所得；第八讲非居民企业,2012年企业税务稽查应对系列课程,3,财务第1教室,2012年税务稽查形势分析,4,财务第1教室,2012年税务稽查形势分析,经济形势分析,0.5%,1.7%,2008年国际金融危机税务稽查“风暴”,5,接受成品油销售增值税专用发票的企业；资本项目；办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司,财务第1教室,2012年税务稽查形势分析,指令性项目的检查,稽便函【2012】1号2012年全国税务稽查工作要点,6,房地产业、建筑安装业；地方股份制银行、地方商业银行；高收入者个人所得税；非居民企业,财务第1教室,2012年税务稽查形势分析,指导性项目的检查,稽便函【2012】1号2012年全国税务稽查工作要点,7,财务第1教室,2012年税务稽查形势分析,专项整治,对农产品加工企业较为集中、税收秩序较为混乱的地区开展农产品收购发票的税收专项整治,8,财务第1教室,接受成品油销售增值税发票的企业,为什么放到稽查的首要位置;主要稽查问题-虚开增值税发票-用于非增值税项目-用于集体福利等不得抵扣项目-私家车报销,9,财务第1教室,虚开增值税发票,加油不要发票,“沉淀油”多余的发票,需要进项发票的企业,接受成品油销售增值税发票的企业,10,财务第1教室,资本项目的检查,企业资本交易项目,增值税企业所得税,个人资本交易项目,个人股东在非上市公司股权交易的检查个人股东在上市公司股权交易的检查股权激励税收政策的变化,11,财务第1教室,资本项目的检查,企业资本交易项目,增值税的检查一、在资产重组过程中将所属资产、负债及相关权利和义务转让给控股公司（企业整体转让除外），但保留上市公司资格的纳税人，对其资产重组中涉及的应税货物转让等事项，是否申报缴纳了增值税；二、上述控股公司将受让获得的实物资产再投资给其他公司，是否申报缴纳增值税三、在资产重组过程中所涉及的固定资产征收增值税问题，纳税人是否按照财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知财税【2008】170号、财政部国家税务总局关于部分货物使用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知财税【2009】9号及相关规定执行,12,财务第1教室,资本项目的检查,企业资本交易项目,企业所得税的检查一、收入总额的检查二、扣除项目的检查三、企业重组的检查四、资产持有期间增值减值的检查五、境外投资抵免的检查,13,财务第1教室,资本项目的检查,收入总额的检查,一、检查被查企业的销售货物收入，提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入及其他收入是否并入收入总额；二、租金收入未按收入确认时间计入应纳税所得额；三、信托投资取得的应税收入应当以信托公司为纳税人，申报缴纳企业所得税,14,财务第1教室,资本项目的检查,扣除项目的检查,一、被查企业税前扣除的成本、费用、税金、损失及其他支出，是否属于其当期实际发生的、且与其取得收入有关的合理的支出；二、各项资产税务处理的检查；三、检查是否存在多列支出的情况；四、检查企业取得的各项票据，是否存在以不符合税收法律、法规、规章规定的凭证列支费用,15,财务第1教室,资本项目的检查,企业重组的检查,一、企业法律形式改变的检查；二、债务重组事项的检查；三、股权收购、资产收购的检查；四、企业合并的检查；五、企业分立的检查六、备案事项的检查,16,财务第1教室,资本项目的检查,资产持有期间增值减值的检查,检查事项企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。企业所得税法实施条例第五十六条企业的各项资产，包括固定资产、实物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。,17,财务第1教室,资本项目的检查,境外投资抵免的检查,一、企业定性的检查二、境外投资收益的检查三、抵免税额的检查四、共同支出分摊的检查五、境外亏损弥补的检查六、其他事项的检查,18,财务第1教室,出口退税企业的检查,检查事项,一、外贸经营者资质的检查；二、退（免）税货物范围的检查；三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查；四、外贸公司出口货物退税的检查,19,财务第1教室,出口退税企业的检查,一、外贸经营者资质的检查,（一）检查其是否办理了出口货物退（免）税认定；（二）检查其是否持有商务部及其授权单位加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表、工商营业执照、税务登记证、海关进出口企业代码等文件，核查印章是否准确，各证件记载的对外贸易经营者名称是否一致；（三）通过审查外贸购销合同、出口合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等，以及出口货物报关单、出口货物明细单、出口货物装货单、出口货物运输单据，判定出口企业有无替挂靠企业办理出口退税的问题,是否存在“假自营真代理”的问题,20,财务第1教室,出口退税企业的检查,二、退（免）税货物范围的检查,（一）检查出口企业有无将国家明令不予退（免）税的货物或不符合退（免）税条件的货物混入退（免）税货物范围，并申报办理了退税（或“免、抵、退”税）；（二）检查出口企业有无故意混淆出口货物的海关商品代码，将不予退税或低退税率的货物按高退税率申报办理退税（或“免、抵、退”税）；（三）检查出口企业是否存在通过涂改、伪造“出口货物报关单”出口日期等手段，将低退税率货物按调高后的退税率申报办理退税（或“免、抵、退”税）；,21,财务第1教室,出口退税企业的检查,二、退（免）税货物范围的检查,（四）检查特准退（免）税企业有无将不符合特准退（免）税规定或条件的货物，也办理了退税（或“免、抵、退”税）的问题；（五）检查出口企业是否存在将国家税务总局商务部关于进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知（国税发200624号）第二条规定不得申报办理退（免）税的货物，也申报办理退税（或“免、抵、退”税）的问题；（六）检查属于增值税一般纳税人的出口企业从小规模纳税人购进出口的货物，是否存在未到税务机关窗口代开增值税专用发票（代开征收率只能是6%或4%），而使用普通发票申报办理退税（或“免、抵、退”税）的情况。,22,财务第1教室,出口退税企业的检查,三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查,（一）对外贸经营者资质的检查内容和退（免）税货物范围的检查内容；（二）检查生产企业是否存在从事“四自三不见”业务的问题；（三）检查生产企业是否将不符合规定的非自产货物也申报办理了退（免）税；有无擅自扩大国家规定视同自产产品的内涵与外延的问题；（四）以离岸价（FOB）为基准，核实纳税人出口货物的计税依据，检查其有无以到岸价（CIF）入账而虚增外销收入的情况；对以内销为主的纳税人，核实其有无不将出口部分计收入而虚减外销收入的情况；,23,财务第1教室,出口退税企业的检查,三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查,（五）检查生产企业有无随意变换出口货物记账汇率的情况；（六）检查生产企业出口货物不符合政策的进项税额是否及时足额转出；（七）检查生产企业的“免、抵、退”税申报是否符合业务实际，对因各种主客观原因未申报（或逾期申报）的出口货物是否及时作出补征税款处理；对退关、退运货物，检查其是否按退关、退运货物的数量、金额核减“免、抵、退”税申报；（八）检查生产企业是否存在将以“来料加工”贸易方式出口的货物，按“进料加工”贸易方式申报办理了“免、抵、退”税的问题,24,财务第1教室,出口退税企业的检查,三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查,（九）通过检查比对生产企业的生产规模、加工能力与出口量，重点检查被查对象是否存在以下情况，进而检查其是否存在骗取出口退税问题：1、生产企业新发生出口业务但其出口额较大；2、出口量明显超过其自身生产加工能力；3、出口货物多在案件多发地口岸报关且出口增长异常；4、出口货物单价明显高于同类货物内销单价；5、出口销售额较大且换汇成本过高或过低；6、出口货物的外汇收汇来自于境内,25,财务第1教室,出口退税企业的检查,三、生产型出口企业出口货物“免、抵、退”税的检查,（十）对以农产品为主要原材料生产、加工出口企业和以废旧物资为原料生产、加工出口企业的检查。对此类纳税人，除关注其是否有以上情况外，还应以农产品收购发票、废旧物资收购发票为突破口，检查其是否存在自行虚开或让他人代开农产品收购发票、废旧物资收购发票，进而骗取出口退税的问题；（十一）其他应重点检查的内容,26,财务第1教室,出口退税企业的检查,四、外贸公司出口货物退税的检查,（一）对外贸经营者资质的检查内容和退（免）税货物范围的检查内容；（二）检查生产企业是否存在从事“四自三不见”业务的问题；（三）检查外贸公司主要出口货物增值税专用发票的真实性，检查其有无在某一时期内大量取得同一单位或同一地区企业开具的连号发票，且每份增值税专用发票上的价款相同，金额又接近最高限额的情况。如有，应进一步调查；,27,财务第1教室,出口退税企业的检查,四、外贸公司出口货物退税的检查,（四）通过检查比对外贸公司的经营能力与出口量，重点检查被查对象是否存在以下情况，进而检查其是否存在骗取出口退税问题：1、新办外贸公司出口货物的金额较大；2、外贸公司出口货物的出口量明显超过其自身经营能力；3、出口货物多在案件多发地口岸报关且出口增长异常；4、出口货物单价明显高于同类货物内销单价；5、出口销售额较大且换汇成本过高或过低；6、出口货物的外汇收汇来自于境内,28,财务第1教室,出口退税企业的检查,四、外贸公司出口货物退税的检查,（五）检查在“来料加工”贸易方式下，外贸公司在货物出口后，是否按规定凭“来料加工”出口货物报关单和海关已核销的“来料加工”登记手册、收汇凭证向税务机关办理免税核销手续，逾期未核销的是否予以补税；（六）核查在“进料加工”贸易方式下，委托加工企业开具的增值税专用发票与税务机关开具的进料加工完税证明的组成计税价格是否一致，前者较大的是否按规定补税；检查外贸公司是否存在已开进料加工免税证明但未抵减出口退税款的情况；（七）对退关、退货并已申办办理退税的货物，检查其已退税款扣回或缴纳的情况是否与出口商品退运已补税证明单的金额相同，已发生的少运、错发、短少及退货的货物，是否按会计制度的规定冲减销售收入和销售成本；退关货物转为内销的，是否计提销项税额；（八）其他应重点检查的内容,29,财务第1教室,房地产业、建筑安装业的检查,一、房地产行业特点对税收检查的影响及应对策略；二、房地产行业收入的检查；三、房地产行业税前扣除的检查；四、房地产行业财产行为税的检查,2012年房地产行业税务稽查应对,30,财务第1教室,一、房地产行业特点对税收检查的影响及应对策略,（一）房地产企业经营活动的主要业务；（二）房地产企业开发审批过程及批件；（三）房地产企业行业特点对税收检查的影响；（四）房地产企业主要税收违法行为,房地产业、建筑安装业的检查,31,财务第1教室,二、房地产行业收入的检查,房地产业、建筑安装业的检查,32,财务第1教室,三、房地产行业税前扣除的检查,房地产业、建筑安装业的检查,33,财务第1教室,四、房地产行业财产行为税的检查,房地产业、建筑安装业的检查,房产税土地使用税印花税,34,财务第1教室,房产税的检查,一、开发产品转为自用或者出租，未按照税法规定缴纳房产税二、地下建筑物是否按照规定缴纳房产税,房地产业、建筑安装业的检查,35,财务第1教室,土地使用费的检查,纳税义务发生时间判断是否正确，是否未按规定缴纳开发期间土地使用税,注：纳税义务截止时间按照当地政策执行签订销售合同生效的次月；合同约定房屋支付的次月；房屋实际支付之次月；办理产权证书之次月等。,房地产业、建筑安装业的检查,36,财务第1教室,印花税的检查,一、应税合同是否按照规定缴纳印花税；二、是否多缴印花税；三、未履行的应税合同征税；四、合同变更印花税的处理是否正确；五、土地增值税印花税不能重复扣除,房地产业、建筑安装业的检查,37,财务第1教室,房地产业、建筑安装业的检查,一、营业税；二、企业所得税；三、个人所得税；四、其他税种,2012年建筑安装行业税务稽查应对,38,财务第1教室,一、营业税的检查,房地产业、建筑安装业的检查,收入方面其他方面,39,财务第1教室,收入方面的检查,（1）是否未按规定确认工程价款，隐匿收入或延迟申报纳税；（2）是否将整体工程分解记账，没有将部分或全部的安装、装饰等其他工程收入并入该项工程总造价内核算；（3）是否未将甲方提供的材料价款等计入计税依据；（4）是否未按规定结转在工程价款以外取得的各项收入；（5）发包方以物偿债，承包方是否按规定确认工程价款；,房地产业、建筑安装业的检查,40,财务第1教室,收入方面的检查,（6）是否将工程价款直接冲减工程成本或费用、抵偿债务或换取材料；（7）是否将工程质量差和延误工期的罚款等是否直接冲减工程价款；（8）附营业务和其他应征营业税的行为是否计税，是否将附营业务高税率的项目混作低税率项目申报纳税；（9）是否以自建自用建筑物名义隐匿收入；（10）是否隐瞒挂靠工程项目的工程价款收入,房地产业、建筑安装业的检查,41,财务第1教室,其他方面的检查,（1）转包、分包工程，是否未按照规定代扣代缴营业税；（2）异地提供建筑业应税劳务是否按规定缴纳营业税；（3）其他营业税涉税问题,房地产业、建筑安装业的检查,42,财务第1教室,二、企业所得税的检查,房地产业、建筑安装业的检查,收入方面（同营业税）成本费用方面发票方面其他企业所得税涉税问题,43,财务第1教室,成本费用方面的检查,（1）是否混淆成本归属期，提前结转或多结转工程成本费用；（2）是否虚列材料成本，虚增工程成本；（3）营业费用方面（4）各项损失是否按规定报批，是否按规定在税前扣除；（5）购置、建造固定资产、无形资产购置或开发期间发生的合理的借款费用是否不作为资本性支出，而直接计入财务费用；高于同类同期商业银行贷款利率支付的利息是否调整；向关联方借款利息调整是否正确；（6）与生产经营无关的其它费用支出是否税前扣除；逾期完工的违约金、赔偿金、逾期还贷的罚息是否挤占成本,房地产业、建筑安装业的检查,44,财务第1教室,发票方面的检查,（1）是否未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票；（2）是否以不合法凭证列支各项成本、费用,房地产业、建筑安装业的检查,45,财务第1教室,其他企业所得税涉税问题,（1）工程完工后余料和残料的变价收入、销售废旧包装物收入是否入账；（2）从低税率地区分回的投资收益是否按规定补税；（3）其他,房地产业、建筑安装业的检查,46,财务第1教室,三、个人所得税的检查,房地产业、建筑安装业的检查,（一）未通过“应付工资”科目发给职工的奖金、实物以及其他各种应税收入，是否足额、准确代扣代缴个人所得税；（二）以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等，是否代扣代缴个人所得税；（三）为职工购买的商业保险、补充养老保险、企业年金等是否按规定代扣代缴了个人所得税；（四）是否以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等，未代扣代缴个人所得税；（五）支付给无用工手续的临时工工资，是否未代扣代缴个人所得税；（六）企业资质升级时，留存收益和资本公积转增个人股本是否缴纳个人所得税,47,财务第1教室,四、其他税种的检查,房地产业、建筑安装业的检查,（一）附设的工厂、车间生产的水泥预制构件等建筑材料，用于本企业的建筑工程的，于移送时是否未申报缴纳增值税；（二）是否按实收资本和资本公积两项的合计，缴纳印花税；（三）增加实收资本或资本公积，是否缴纳印花税；（四）将工程转包、分包给其他纳税人，所签定的分包、转包合同，是否按照规定缴纳印花税；（五）经营自用的房屋，是否按规定缴纳房产税；出租房屋的租金收入是否按规定缴纳房产税；（六）对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税；（七）同房屋不可分割的附属设施是否计入房产价值，按规定缴纳房产税,48,财务第1教室,地方股份制银行、地方商业银行的检查,1、重点审查利息收入、金融机构往来收入、手续费收入、汇兑损益、各种证券差价收入、其他收入等。区分各种贷款的性质，是否按国家规定的贷款利率计算利息，有无降低利率少计利息收入现象。对于正常贷款、逾期3个月以内的贷款利息以及其他收入核实其是否按权责发生制的要求进行申报纳税；2、准确区分政策性贷款和商业贷款的界限。审核普通贷款和委托贷款是否分别核算，对挂账停息的贷款业务，有无不按规定提前挂账停息，减少利息收入的情况；3、审查金融机构往来收入是否及时入账。有无帐外经营以息转本，少计收入的现象；,检查事项,49,财务第1教室,地方股份制银行、地方商业银行的检查,4、银行各项业务取得的手续费收入是否纳入账内核算。有无将手续费收入直接冲抵支出或帐外经营情况；5、企业主营业务以外的其它收入，如咨询收入、代保管收入等，是否计入其他营业收入，有无不计或少计或挂往来科目的现象；6、银行是否开展证券发行、证券销售、财产租赁、外汇买卖业务，是否计入了收入；7、借款人违反贷款用途和时限，银行加收的加息、罚息，有无不计、少计收入的现象；8、表外核算的贷款应收未收利息，在实际收到利息收入时，是否作为收入处理,50,财务第1教室,地方股份制银行、地方商业银行的检查,一是发放全系统年终奖，在分行列支，是否代扣代缴个人所得税；二是2006年7月1日后，公积金扣缴比例超过12%或工资薪金扣缴基数超过上年当地社会平均工资3倍部分，是否调增工薪所得，代扣代缴个人所得税；三是发放交通补贴、组织职工旅游或发放职工旅游卡是否并入工资薪金代扣代缴个人所得税；四是为职工办理各类补充保险及商业保险是否代扣代缴个人所得税；五是从工会经费中发放人员奖励，从福利费中发放春节年货是否按规定代扣代缴个人所得税；,9、个人所得税检查应重点审查以下方面：,51,财务第1教室,地方股份制银行、地方商业银行的检查,六是以车改名义，为职工报销燃油费、修理费、停车过路费等，是否代扣代缴个人所得税；七是以实物报销方式变相发放业务绩效奖，是否代扣代缴个人所得税；八是将开展刷卡积分换礼品活动支出记入业务宣传费，从“代办手续费支出”中列支回扣性质支出，是否按规定代扣代缴个人所得税；九是为职