美国移民与税

,移民,美国50万美金没有移民监,香港澳门七年取得居留权,新加坡投资金额USD800万,加拿大五年连续住满两年投资移民投资金额由40万倍增至80万,澳洲投资资金高语文与经商经验,美国报税与申请美国绿卡,英国投资100万英磅,第一张：家世门票善于投胎第二张：名校门票父母栽培第三张：婚姻门票家族联姻第四张：社群门票人脉连结,2,美国报税与申请美国绿卡,下一代,国际观,多元学习环境,中国就学与户口,财富传承与资产国际化,中西文化结合,人脉关系,美国报税与申请美国绿卡,4,每年税务申报与財產披露,財產轉移与新帳戶開立,主申請人確定与稅務風險評估,8年内放弃不用弃籍税申报,美国绿卡取得前後与纳税义务,綠卡持有人把小孩送到美國讀書,享受美國的福利，應該盡報稅義務。,移民前税务咨询,绿卡报到前准备,移民稅務申報,绿卡放弃或公民取得,5,房產稅汽車稅,社会安全税医疗保险税,联邦所得税州所得税赠与税遗产税,C-Co,S-Co.LLCLLP,。,个人直接税负,房产与财产税负,企業稅負,个人附加税负,美国个人税负基本概念介绍-种类,6,美國公民持有美国绿卡（永久居留权)者外国人于课税当年度在美国停留31天以上，加计前两年停留的天数，合计达183天，算法如下：,6,谁是美国的税务居民?,只要符合任一项就算是税务居民!,美国个人税负基本概念介绍-所得稅,7,美国境內與境外所得报税,每年1040所得税709赠与税706遗产税8854弃籍税,美国境外地区账户与资产揭露,TDF-9022.1(FBAR)8938特定金融资产3520受赠逾10万5471境外股权10%以上,美国個人納稅與境外財產披露表格,8,8,美国2011免税额、标准扣除额&稅率,2011所得税个人免税额USD$37002011所得税标准扣除额单身或结婚而分开申报者:USD$5800结婚合并申报者:USD$11,600单身户长(HeadofHousehold，单身但须抚養父母或小孩者):USD$8,500鳏夫或寡妇(QualifyingWidow(er):配偶过世后两年，如有小孩者，可享此优惠申报资格)USD$11,600纳税人是65岁或以上者以及盲人也许可以享受较高的标准抵税在2011年，个人退休计画（IRA）每人可存入5000元。公司退休帐户（401(k)）是每人每年可存入1万6000元。如果超过50岁，可以存入2万2000元。2011稅率2011年的稅率分為六類：10%、15%、25%、28%、33%和35%。,9,9,綠卡取得成为税务居民收入都是合并计算所得税2011年个人所得税级距（州税及医疗税需另外计算）,资本利得（capitalgain）标准是：如果在10%或15%的税率，其资本获得利率为零；如果在25%税率或以上，其资本利得税率是15%。,10,10,每年4/15前要申报缴纳，以前一年度(1月至12月)所得为计算基础,当财产移转发生时，期限內申报,绿卡取得个人美国税负基本规定,11,11,(五)、美国税所得税試算范例(加州),單位:美元,美国税法常常改变-时时咨询,在2011年夫妻合报的替代最低税（AMT）是7万4450元，2012年，其数额降至4万5000元。在2011年贷款保险可全部抵税2012年贷款保险抵税就没有在2011年学费每年可以抵税4000元。2012年，这个优惠有所限制。例如，大学一二年级的学费可以抵税，三四年级就不行。在2011年社会救助金（SSI)，每人每月的社会救助金是674元，在2012年，该数额增加到695元。夫妻合报，2011年社会救助金是1011元，到了2012年每月增加至1048元。但是救助前提资产不能超过3000元。在报2012年个人所得税时，高收入者将被征收额外的3.8%的医疗照顾税。其最低标准是，夫妻合报的调整后总收入为25万元，夫妻分开报税额为12万5000元，其他则为20万元。,13,赠与人每年对每位受赠人赠与13,000美元以內免税，超过部分则会动用到终身免税额，此额度为赠与稅及遗产税合并计算，2011-2012年之免稅额度为500万美元赠与税&遗产税税率为18%35%,13,美国赠与税&遗产税,美国报税常见表格,表1040个人所得税表W-2薪资扣缴凭单ScheduleA列举扣除额ScheduleB股票的红利ScheduleD资本利得与损失ScheduleE出租房屋收入表5471海外股权表2555境外劳务所得扣抵额表1116境外缴税抵减表TD.F90221國外金融账户表3520国外信托和收到国外礼物表706赠与税表709遗产税表8854弃籍报表,14,要与表1040一起附上,拥有美国境外的金融机构账户总额超过10,000美元的美国人(含美国公民和居民)，10,000美元指的是一年当中任一时点的所有国外账户金额的总计数申报截止日期:次年6月30日之前申报使用表格:TDF90-22.1表格2009年美国国税局实施第一阶段境外账户自愿揭露计划（OverseasVoluntaryDisclosuresProgram,OVDP）2011第二阶段境外账户自愿揭露计划（OffshoreVoluntaryDisclosureInitiative,OVDI）8月31日截止，最后延至9月7日2012/1/9重新启动第三阶段境外账户自愿揭露计划，并未针对想要参与这项计划人设定一个截止期限。,美国IRS对境外所得课税三大政策,15,政策一:境外金融资产披露-TDF90-22.1,16,有关未申报FBAR相关处罚规定如下：（一）处罚较轻的情况如下：,漏报海外资产之罚款,17,所谓的蓄意（Willful）未申报FBAR的处罚如下：,没有申报国外银行和金融账户可免予罚款?,1.没有欠美国税的纳税人（例如，国外工资符合免税规定或已在所在国报税）不会面临不报税所带来的惩罚。EXP:2011纳税年的国外工资免税额是$92,900美元，2012年度的国外工资免税额额是$95,100美元。2.国税局认为有合理理由（reasonablecause），亦即你能证明自己尽所能遵守纳税义务，但未能达到要求，其可能裁定是合理理由。原则上在决定是否是合理理由时，国税局将考虑下列相关信息：A.你没有履行税务义务的原因B.您的纳税历史记录C.你没有履行税务义务和后来遵守纳税的时间差D.您无法控制的的情况。3.所谓合理理由可能是依据事实和情况，你没有注意到报税或纳税的具体的义务。事实和情况可包括：*您的受教育程度*你以前是否该交税*你是否以前被处罚过*最近是否有你可能不知道的税表或法律变化*税法的复杂程度。,18,根据美国国税局2011年12月7日发布的新闻，符合下列条件可能有机会:,美国IRS对境外所得课税三大政策,適用對象:课税年度内的境外指定财产达一定门坎(USD50,000)以上，2012年開始主动申报2011年度部分，申报截止日期为2012年4月17日申報使用表格:8938表（Form8938），用于申报在国外的指定财产(StatementofSpecifiedForeignFinancialAssets)连同个人所得税报税表，于每年度个人收入所得税报税截止期前递交。指定财产应申报之项目:1.境外银行及金融机构内拥有的存款2.境外股票证券3.境外人寿保险4.在美国境外公司所拥有的股份5.境外成立之信托6.境外之遗产,19,政策二:境外指定财产披露-公布8938表格,20,资料来源:台湾经济日报,未進行境外指定财产披露之處罰,不需申报之对象:1.符合不需申报联邦个人所得税的规定退休人士或低收入者，即使拥有海外资产达到或超过规定额度，则不需要填报8938表格。2.已依税法规定申报3520、3520-A、5471、8621、8865或8891表格，境外金融资产已申报于此6种表格者，不用重复计入8938表格。未申报之USD罚款10,000逾期最高USD50,000,21,美国IRS对境外所得课税三大政策,预计于2013年1月1日起实施FATCA，要求外国金融机构（ForeignFinancialInstitution，简称FFI）向美国内地税务局（IRS）提供美国客户之帐户信息(FinancialaccountsheldbyU.S.taxpayers)。2013年6月30日前完成签署协议之FFI，即可避免自2014年1月1日起施行之FATCA30%扣缴；于2013年6月30日以后截至同年底签署协议者，其美国来源所得(includingongrossproceeds)仍可能无法避免自2014年1月1日起受FATCA扣缴帐户于协议生效日之余额达美金500,000元者，参与协议之FFI须于协议生效日起一年内(2014.1.1前)完成辨别USAccount；帐户于协议生效日之余额未达美金500,000元者，最迟须于2014年12月31日前或协议生效日届满一周年内孰迟者完成审查；其他现存账户：于协议生效日起二年内(2014.12.31前)完成审查。,22,政策三:预计于2013年1月1日起实施FATCA,FATCA施行细则草案大幅放宽,美国联邦国税局2012年1月9日正式公布俗称肥咖条款的海外账户税收遵循法(FATCA)施行细则草案，大幅放宽账户申报金额门坎，可望减轻各国金融机构与企业申报负担。金融机构必须手动搜寻客户财产数据的门坎，从50万美元提高到100万美元，此举可大幅降低银行作业成本。增订企业户申报门坎，过去对企业户未订门坎，新草案则订为25万美元，这可减轻许多中小型企业的困扰。保险业最关切的保单资产该如何申报，过去也没有明订，新草案则明订保单现金值价25万美元以上者才需申报。免依FATCA申报的金融机构范围也扩大。新草案规定，存款规模在1亿7500万美元以下者，可免除。,24,以何人名义申请绿卡,夫or妻,中国资产国际化,资产实力,美国生活与子女就学需要之资金,美国报税必要性,留在美国时间,绿卡取得与放弃,美国本地财产规划,不动产购置地点,问题思考,移民前重要财产与税务问题探讨,25,中国地区,美国地区,境外地区,HK,BVI,CAYMAN.,商业银行私人银行,境外股權,境外銀行,银行存款上市股票,中国不动产投资,CCo.,Sco.,LLC,不动产,银行存款股票,营运公司投资公司,个人持有,KEDP移民前、移民后全方位税务筹划,上市股票,香港地区,银行存款,信托持有,筹划方式一:确认何人名义申请绿卡,原则上夫不拿绿卡妻及子女拿绿卡，保留未来可免除美国税务风险之个体只要绿卡不要税。投资移民时，以不赚钱、财产少的配偶当主申请人，另一有钱的配偶当眷属。当空中飞人的中国籍配偶每年不要在美国居留超过120天，就可以选择当合约国非居民，在美国境外的资产和收入都可以不必在美国报税和缴税。夫妻未来于美国税务Form1040申报单独申报,26,將增值的財產在落地簽證前先賣掉或贈與。將虧錢的財產則留下來，等拿到綠卡以後再賣。前要諮詢懂國際稅法的會計師或律師，因為牽涉到母國和移民國的稅法和所得稅條約的所得認定和扣減、稅率、稅級的不同。確定未來應申報之帳戶與應披露之財產移民前三年內財產贈與給信託，可能被當成移民後第二天的贈與,27,筹划方式二:美國報到前財產先賣掉或贈與,筹划方式三:海外勞動所得多可豁免,充分享用境外劳务所得免税2011纳税年的国外工资免税额是$92,900美元，2012年度的国外工资免税额是$95,100美元必须符合三个条件：1.是当年的劳动所得(earnedincome)；2.报税居所(taxhome)必须在外国；3.必须符合真实居所(bonafideresidence)或亲身居留(physicallypresent)两种法则之一。真实居所的第一要件是要设籍外国，如果在居住国用非居民身分报税，则不能用真实居所法则。条件有二：美国公民全年设籍外国，或美国永久居民全年设籍外国，是居住国公民，且居住国和美国订有所得税条约。,28,29,境外非美籍人士赠与非美籍人士设立境外信托分配财产,绿卡、公民取得财产完全无美国税,筹划方式四:移民后美国受赠财产,30,辦有公司的人汽車標準抵稅率（standardmileagerates）如下:如果是商業用途，在2011年1月1日至6月30日（上半年）期間，每哩抵稅51分；在7月1日至12月31日（下半年）之間，其汽車每哩抵稅55.5分。如果用於醫學原因或符合條件的搬家，上半年每哩抵稅19分，下半年抵稅23.5分。如果是為了慈善目的，在全年中每哩可以抵稅14分。小商業可以為雇員建立一些福利項目，如簡單廚房計畫（SIMPLECafeteriaPlan）、集體人壽保險（grouptermlife）、撫養者照顧計畫（dependentcareplan）等,筹划方式五:移民后在美国开办實際營運公司,31,筹划方式六:境外公司/美国公司投资不动产,自然人(非美国籍),境外公司(HK,Samoa),美国L.L.C.,不动产(房屋、土地),100%,90%,自然人(美国籍CEOCFO),10%,美国籍,善用美国赠与免税额,赠与税可分为年度免税额和终生免税额。1.年度免税额是按每个受赠人计算的，分一般和夫妻免税额。2011年一般免税额是一年1万3000元，