税务登记代理实务

第二章税务登记代理实务,一、企业税务登记代理实务(一)了解设立、变更、注销税务登记的基本规程(二)掌握代理企业税务登记的操作要点二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度三、掌握代理一般纳税人认定登记的操作要点四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点,第一节企业税务登记代理实务,一、开业税务登记流程图：纳税人：申报（提交证件和资料）、填写税务登记表领证,例：1、税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起（）日内审核完毕。A、30B、10C、15D、7,2、注册税务师代理企业向税务机关报送税务登记表时附送的下列资料可以是复印件的是（）A、银行帐号证明B、委托代理协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人（负责人）或业主的居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证,3、下面关于开业税务登记的内容正确的是（）。A、纳税人应在领取工商营业执照之日起15日内，向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交申请税务登记报告书B、税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经营范围发放税务登记表C、税务机关对纳税人填报的税务登记表及提供的证件和资料，应自收到之日起30日内审核完毕D、申请税务登记报告书概括说明申请税务登记的原因和要求,例3-1：华宁大酒店有限公司为国有股份制企业，于1998年1月5日领取工商营业执照，11月26日正式开业。该酒店主管单位为某房地产开发集团，申请注册地址为XX市中山区，生产经营地址为中山区滨海路12号。该酒店为餐饮、住宿、娱乐为一体的二星级酒店，兼营烟酒、字画、古董、玉石的零售，经营期限20年，酒店员工总计140人。,华宁大酒店实行独立核算，自负盈亏。该酒店工商营业执照核准的注册资本为15000万元，企业合同规定的投资总额16000万元。根据以上资料办理登记的填表。,例32：亚桑管件有限公司为中外合资经营企业，主要生产加工各种铸铁管件出口韩国。注册地址为市南岭镇，生产经营地址南岭镇柳林村。该公司1997年6月12日经外经贸委批准设立，批准文号外资字19970028号。于1998年7月20日领取工商营业执照，注册号为企合总副字第00412号，经营期限20年，注册资本320万元民币，投资总额320万元，外方资本股权为60，中方为40。,该公司从业人员80人，其中，外籍员工6人。该公司于1998年10月正式投产经营。根据以上资料纳税人办理登记的填表。,二、变更税务登记申报（提供证件与资料）、填写领取税务登记证,例：在纳税人报送资料齐全的基础上，税务机关向纳税人发放税务登记变更表，纳税人应于（）日内将填登完毕的税务登记变更表交税务机关审核。A、30B、10C、15D、7,例：需要办理变更税务登记的情形有（）。A、改变名称B、改变经营地点使主管税务机关发生变化C、增设或撤销分支机构D、改变董事会成员E、折旧方式改变,例：注册税务师代理变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交如下资料（）。A、变更税务登记申请书B、税务机关发放的原税务登记证件C、工商变更登记表D、纳税人变更税务登记内容的决议及有关证明资料,例:宏达电脑咨询公司为集体企业，纳税人识别号为210203100112345，注册资本20万元，1998年2月成立以来，主要从事技术咨询服务及对电脑操作人员的培训业务，兼做销售电脑软件。1998年8月1日该公司变成股份制企业，并更名为中天电脑股份有限公司，增加注册资本50万元。公司决定改变经营策略，以生产销售电脑软件为主，兼作技术咨询服务。,并招聘4名财会专业人员，设置了总账、明细账及银行存款、现金明细账，预计年销售额可达1000万元。根据以上资料做以下模拟练习：(1)说明代理该公司变更税务登记操作要点。(2)说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记操作要点。,三、注销税务登记申请(报送证件与资料)、填写受理检查清理核准,例：纳税人因违法经营于2004年8月1日被工商管理机关吊销营业执照，该纳税人应于（）前向原税务机关申报办理注销税务登记。A、2004年8月30日B、2004年8月7日C、2004年8月15日D、2004年8月16日,例：纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清或交回（）后，方可依法办理注销税务登记。A、应纳税款B、缴销发票C、滞纳金和罚款D、税务登记证E、发票领购簿,例：利通供水设备有限公司于1987年10月开始经营，是中外合作企业，主要从事销售供水设备和安装服务，因经营期限届满而于1997年10月宣告终止。注册税务师经核查企业账面应缴增值税35000元，已缴增值税25000元；应缴营业税12000元，已缴营业税8000元；滞纳金合计为6120元。,领购增值税专用发票2本，未填开使用15组；购买营业税普通发票15本，未填开使用2本零10组，丢失1本。说明：（1）说明代理该公司到国税、地税注销税务登记操作要点。（2）填写注销税务登记申请审批表。,第二节纳税事项税务登记代理实务,一、增值税一般纳税人认定登记程序：提出申请报告（提供资料）审核填写审批资格认定,例：清风空调有限公司为扩大市场，与美国公司合资在A地兴建一家清新空调有限公司，地址东风路55号，注册资本1000万元人民币，固定资产规模400万元，预计生产经营规模每年20万台，年销售额达4亿元人民币。公司年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计8人，均有会计执业,资格证书，其中财务主管具有高级会计师资格证书，5人有中级会计师资格证书。甲税务师事务所接受委托为清新空调有限公司开业税务登记及代理增值税一般纳税人登记手续，请根据上述资料，做以下模拟练习：说明代理该公司增值税一般纳税人认定登记要点，并写出有关增值税一般纳税人申请认定的核查报告。,例：管件有限公司委托税务师事务所代理增值税一般纳税人登记手续。经查，该公司根据合同的规定生产经营规模为每年加工生产各种铸铁件1200吨，其产品全部由合资韩方在中国境外销售，年出口销售额200万美元，销售利润率应保持16以上。该公司会计年度采用历年制，按照工业企业会计制度和外商投资企业财务会计核算的有关规定进行财务处理。公司财务会计2人，均有会计师执业证书。管件有限公司的产品2005,年10月开始出口销售。注册税务师经审核该公司出口产品销售额26.2万美元，按当月1日汇率折算人民币215.1万元。出口产品销售成本179.4万元，产品销售毛利率16.6，公司财务核算制度较为健全。注册税务师经过上述调查向主管国税局提交“关于管件有限公司申请认定增值税一般纳税人的核查报告“，并填写。,二、税种认定登记代理实务,流程图：申请填写纳税人税种登记表审核税种认定通知,例：XX管件有限公司委托XX税务师事务所办理税种认定登记手续，注册税务师除取得前述资料外，有关纳税事项其他情况核查如下：（1）根据该公司“外经贸委批准证书“和“海关出口报关登记手册“，XX管件有限公司具有进出口经营权，出口货物采用进料加工复出口的贸易形式，出口方式主要采用自营出口。,（2）根据XX管件有限公司合同第14条的规定，该公司的产品直接由外方组织在中国境内销售，或者通过中国境内外贸企业代理出口，在中国境内不销售本公司的产品，中国境内、境外亦不设立专营销售的分支机构。（3）根据公司合同附件“中方与外方投