《预算管理》课件.ppt

第一节财务预算概述,第二节财务预算的编制方法,第三章预算管理,第三节财务预算的编制,一、财务预算的含义和功能,二、全面预算的内容,三、财务预算编制的步骤,第一节财务预算概述,预算是用货币形式表现的，用于控制企业未来经济活动的计划，是企业经营决策所确定的目标的货币表现。财务预算是一系列专门反应企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计资产负债表等内容。,一、财务预算的含义和功能,（1）规划。（2）沟通和协调。（3）资源分配。（4）营运控制。（5）绩效评价。,财务预算的功能,企业预算,日常业务预算（经营预算）,财务预算,与企业日常经营活动直接相关,全面预算,专门决策预算,针对特定中选方案的预算,辅助预算,现金预算,预计财务报表,预计利润表,预计资产负债表,总预算,二、全面预算的内容,分预算,【例1单选题】财务预算管理中，不属于总预算内容的是（）。A.现金预算B.生产预算C.预计利润表D.预计资产负债表,知识点测试,【答案】B【解析】财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，具体包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算属于业务预算。,【例2单选题】根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。（2009年）A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算,知识点测试,【答案】B【解析】财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。,三、财务预算编制的步骤,下达目标,编制上报,审查平衡,下达执行,审议批准,企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。,一、固定预算方法与弹性预算方法,第二节财务预算的编制方法,二、增量预算方法与零基预算方法,三、定期预算方法与滚动预算方法,一、固定预算与弹性预算编制方法,【例3单选题】根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法称为（）。（2003年）A.零基预算B.定期预算C.静态预算D.滚动预算,知识点测试,【答案】C【解析】固定预算，又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。,【例4单选题】在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（）。（2007年）A.弹性预算方法B.增量预算方法C.零基预算方法D.流动预算方法,知识点测试,【答案】A【解析】弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算。,弹性预算的编制,弹性预算的编制，可以采用公式法，也可以采用列表法。（1）公式法：,【例3-1】ABC公司2009年按公式法编制的制造费用弹性预算指标见表3-1所示，其中较大混合成本项目已被分解。,表3-1ABC公司预算期制造费用弹性预算（公式法）直接人工工时变动范围：70000120000小时单位：元,（2）列表法,（2）列表法,【例3-2】某企业2009年度制造费用预算资料如表3-2所示（部分），以直接人工工时作为计量便准。预算年度直接人工工时总额为40000小时，根据企业生产经营情况，直接人工工时总额在80%120%之间变动。，要求根据上述资料用列表法编制2009年度的弹性制造费用预算。如表3-3所示（部分）。,（2）列表法,表3-2制造费用预算表（部分）单位：元,表3-3制造费用弹性预算表（部分）单位：元,二、增量预算与零基预算方法,含义：指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。,缺点：增量预算比较简单，但它以过去的水平为基础，实际上承认过去是合理的，无须改进，因循沿袭下去。这样，一方面可能使原来不合理的费用开支继续存在下去，造成预算的浪费；另一方面也可能造成预算的不足。,增量预算方法,含义：零基预算的全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，它是在编制费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。,优点：零基预算优点是不受现有费用项目的控制水平限制，能够充分合理有效的配置资源，减少资金的浪费。特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。缺点：一切从零开始，预算编制工作量大，而且零基预算的方案评级和资源分配具有较大的主观性，容易引起部门之间的矛盾。,零基预算方法,【例5单选题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是()。（2006年）A.弹性预算方法B.固定预算方法C.零基预算方法D.滚动预算方法,知识点测试,【答案】C【解析】零基预算方法的优点是：不受现有费用项目的限制；不受现行预算的束缚；能够调动各方面节约费用的积极性；有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。,【例6判断题】零基预算是为克服固定预算的缺点而设计的一种先进预算方法（）（2009年）,知识点测试,【答案】【解析】弹性预算可以克服固定预算的缺点，零基预算克服增量预算的缺点。,三、定期预算与滚动预算方法,【例7单选题】可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（）。（2002年）A.弹性预算B.零基预算C.滚动预算D.固定预算,知识点测试,【答案】C【解析】本题的考点是预算的分类及特点。,【例8判断题】永续预算能够使