西部航空公司的本量利分析【本量利分析在航空运输企业的运用】

西部航空公司的本量利分析【本量利分析在航空运输企业的运用】 一个企业成功与否，常常是以利润的高低来衡量的。利润的高低取决于产品的售价、产品的成本和业务量。产品的成本决定售价，售价影响销售量，销售量直接影响产量，而产量反过来又影响成本。通过对成本、业务量和利润相互间的内在联系进行分析，确定企业的保本点，进而掌握有关因素变动对企业盈亏影响的规律，从而为企业改善经营管理和正确地进行经营决策提供有用的资料。 本文从某航空公司效益分析比较表入手，第一、分析了各种成本的成本习性，通过分析确定了各种成本的固定成本与变动成本的属性。第二、利用本量利分析法，建立了该航空公司的本量利的模型，继而分析了该航空公司的保本点，最后画出了利量式保本图。第三、使用同样方法，计算了其他时间段的保本点及本量利模型。第四、利用数据分析一下具体每个因素变动对保本点飞机利用率的影响。 我们首先了解是某航空公司效益分析比较表： 一、分析成本习性 1.固定成本 (1)表中固定成本：以上表中的固定成本包括高价件摊销、飞发折旧费、飞发大修费、飞发保险费、经营性租赁费，这些费用都不以飞机利用率的改变而改变，因此属于固定成本。 (2)管理费用：这个费用所核算的内容多为房租、水电费、招待费、培训费，基本上不以飞机利用率改变而改变。 (3)财务费用：银行利息也不以飞机利用率的长短而改变，因此可划为固定成本。 2.变动成本 表中变动费用：表中的航油消耗、航材消耗件消耗、起降服务费、餐食供应品费这些费用的发生与飞机利用率有密切关系，随着飞机利用率的增长，这些费用也随着增长。 (1)销售费用：销售费用会随着业务量的增加、飞机利用率的增加而增加，因此属变动成本。 (2)主营业务税金及附加：是随着业务量的增加而增加，属变动成本。 (3)民航基金：根据运输收入增加而增加，也是随飞机利用率的增长而增长， 因此属变动成本。 二、利用本量利分析法分析成本与保本点情况 1.计算成本模型 主营业务收入（S）=253198万元 固定成本（a）=表中固定成本+管理费用+财务费用 =92961+7294+43598=143853万元 变动成本（bx）=表中变动成本+销售费用+主营业务 税金及附加+民航基金 =82296+20427+6826+10431=119980万元 实际飞机利用率（h）=47092小时 计算单位变动成本（b）：47092b=119980 b=2.548万元/小时 则成本模型为：Y=2.548X+143853 计算实际每小时收入（p）=25319847092=5.377万元 2.计算本量利模型 利润（）=销售收入（S）-固定成本（a）-变动成本（bx） 又销售收入（s）=计算实际每小时收入（p）飞机利用率（x） =px-a-bx =(p-b)x-a =5.377x-143853-2.548x =2.829x-143853 3.计算保本点 当=0时，0=(p-b)x-a X=a/(p-b) 当=0时，0=2.829x-143853 X=50849(小时) 即保本点的飞机利用率为50849小时。 4.计算保本点时每天每班飞机利用率 该公司现有飞机28架，飞行天数19月共273天 保本点时平均每天每架飞机利用率=50849（28273）=6.65小时 5.计算实际每天每班飞机利用率 实际每天每架飞机利用率=47092（28273）=6.16小时 计算结果： (1)实际每天每架飞机利用率（6.16小时）三、使用本量利分析，计算了其他时间段的保本点及本量利模型 四、利用数据分析具体每个成本因素变动对保本点飞机利用率的影响 由以上分析我们可以看出，一方面该航空公司亏损的主要原因是飞机利用率太少，少于保本点的飞机利用率，因此造成亏损。在国外先进航空公司的飞机利用率每天在810个小时，而我国基本上不到7个小时，因此造成亏损。另一方面该航空公司运营成本（包括固定成本、变动成本）较高，下面我们利用xx年19月数据分析一下具体每个因素变动对保本点飞机利用率的影响，见下表： 由此我们可以看出航油消耗、起降服务费、销售费用、财务费用为影响保本点的重要因素，下面我们进行每一项分析： 1.航油消耗 我国的航油是由中国航空油料公司独家提供，没有竞争，价格明显高于国 际市场价格。鉴于这种情况，国家计划打破垄断，让航油与国际市场接轨。这样便可以大大降低航空公司运营成本。在目前航油成本不断攀升的情况下，国外航空公司可探索出了以下措施节省燃油，效果显著。 2.起降服务费 由机场当局收取，计算起降费的方法有很多种。通常，起降费与最大起飞 总量或最大着陆总量成比例，有时起降费以月份计算。如果量大，可以获得机场的折扣。费用大小也取决于每天起降的时间、航线类型等因素，例如国内航线、国际航线、训练飞行的起降费各不相同。有时，2级飞机的费用比较高。交通拥挤的机场（例如北京、上海、广州、深圳）起降费收取的比较高。这些费用有时包括空中导航费用和根据航站机型决定的地面实际服务费用。起降费的波动幅度很大，用每客座或每吨所需费用计量，大型飞机比小型飞机的成本低。 3.销售费用 这个费用目前主要是对代理人支付的佣金，作为促销的重要手段，目前整个行业给予的代理费大约票面价7%，全民航每年需支付25亿左右的代理费，这个费用是企业能够控制的重要费用，对于促销效果不显著的佣金，可以考虑暂停，严格控制。另外应加大电子商务B2C直销比例，可有效降低销售费用。在美国，航空公司不需要支付代理手续费，可是情况参考美国促销费的做法。 4.财务费用 这个费用降低要与项目投资的资金成本挂钩。由于现时我国企业筹资渠道比较单一，只能是银行贷款，一般企业不能上市筹集资金，使资金成本居高不下，企业负担沉重。作为航空公司可以利用不同借款的利息差，分不同顺序还款，可以节省大量财务费用；另外通过发债等拓宽融资渠道可有效降低财务费用。与此同时充分利用人民币升值，降低财务费用，根据有关部门测算xx年由于人民币升至可为航空公司带来70亿左右的汇兑损益。 到这里我们已经将航空企业成本计及本量利模型建立起来了。下面我们总结一下航空企业如何能控制成本增加效益： 一方面，增加飞机利用率，充分利用加班、包机，增加航班密度。现在各个航空公司都在想方设法飞红眼航班（即利用低价格，吸引夜间旅客）。这一举措正是为提高飞机利用率，增加效益。 另一方面，严格控制固定成本与单位变动成本。在美国单位变动成本控制在1.82.0之间，因此在这方面，我们应