全面预算管理实务培训

全面预算管理第三讲,主要内容,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预算财务预算预算样表设计的其他思路预算编制对信息化的需求,集团公司预算目标确定的前提预算目标根据集团的外部环境及股东内在要求确定；集团的发展战略；宏观政策变动；集团面临的市场竞争；集团出资者的期望收益要求；集团具备的资源优势；其它因素。,预算目标是集团公司战略目标在本期内的财务具体化，公司战略是预算管理的目标导向，引导年度预算目标的确定；年度预算目标强调可操作性，必须能通过预算编制体现出来。,4.1、预算目标,4.1、预算目标,预算目标体系,核心指标：是反映公司发展战略和经营目标的综合财务业绩指标，主要包括权益利润率、剩余利润和营业净现金流等指标。辅助指标：是反映公司核心指标内容延伸至经营活动过程的指标，主要包括市场占有率、劳动效率和不良资产损失率等指标。修正指标：是反映公司预算编制准确程度的指标，即预算准确率指标。关键非财务指标：是反映公司发展战略和经营目标实现过程中关键成功因素的非财务指标。根据各预算责任中心的特点确定。否决指标：是反映各种可能发生的、对公司发展战略和经营目标实现产生重大影响的特别责任事项指标，如重大安全、质量和其他责任事故。,4.1、预算目标,目标成本,直接人工,目标成本分解,直接材料,制造费用,平衡,预算平衡,销售收入预算,利润预算,预算起点,以成本目标为起点,4.1、预算目标,由母公司在参照国内外同行的先进水、各子公司的历史最高水平及综合考虑企业内外环境、条件的基础上，拟定各个子公司的投资报酬率再用拟定的各投资报酬率乘以各子公司的资本金，求得各子公司的利润目标；再将各子公司的利润目标相加，即是整个集团企业的利润目标母公司将其结果下达给各子公司各子公司根据母公司下达的预算目标进行测算，编制全面预算草案各子公司反馈预算目标及全面预算草案编制情况，经过多次测算、协调，达成一致,集团企业预算目标分解步骤与方法,4.1、预算目标,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预算财务预算预算样表设计的其他思路预算编制对信息化的需求,经营预算，也叫业务预算，是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。,4.2、经营预算-概述,销售或营业预算是预算期内预算执行单位销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入、应收账款的预算。主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。,4.2、经营预算-销售预算,4.2、经营预算-销售预算,4.2、经营预算-销售预算,市场预测推算表,4.2、经营预算-销售预算,销售预算,应收帐款预算,假定当季收入60%收现，40%下季收现,4.2、经营预算-销售预算,生产预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算。主要是在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。,4.2、经营预算-生产预算,4.2、经营预算-生产预算,4.2、经营预算-生产预算,生产预算,单位：件,假定：各季期末存货为下季度销售量的10%,4.2、经营预算-生产预算,4.2、经营预算-生产预算,4.2、经营预算-生产预算,直接材料预算,金额单位：元,假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤,4.2、经营预算-生产预算,制造费用预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算。主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。,4.2、经营预算-制造费用预算,4.2、经营预算-制造费用预算,制造费用预算,金额单位：元,4.2、经营预算-制造费用预算,4.2、经营预算-制造费用预算,4.2、经营预算-制造费用预算,供应预算是预算执行单位在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算。主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。,4.2、经营预算-供应预算,4.2、经营预算-供应预算,采购与物流专业,物资采购计划,计划建设专业,资本性支出（CAPEX）,供应预算对其他预算的影响,4.2、经营预算-供应预算,应付帐款预算,单位：元,假定当季支付采购金额40%，下季支付60%,4.2、经营预算-供应预算,产品成本预算是从事工业生产的预算执行单位在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算。主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。,4.2、经营预算-成本预算,直接人工成本预算,4.2、经营预算-成本预算,4.2、经营预算-成本预算,直接人工成本预算,金额单位：元,4.2、经营预算-成本预算,金额单位：元,加权平均单位变动制造费用2004512020452001202045（元）预计年末产成品库存成本220459900（元）,单位产品成本和期末存货预算,4.2、经营预算-成本预算,4.2、经营预算-成本预算,期间费用预算是预算期内预算执行单位组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售(营业)费用等预算。应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和企业降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,4.2、经营预算-期间费用预算,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预算财务预算预算样表设计的其他思路预算编制对信息化的需求,资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算。主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算、联营投资预算、无形资产投资预算、债券投资预算。符合资本化要求的研发、研究项目，也属资本预算的范畴。资本预算往往投资规模较大、影响时间长、回收速度慢、投资风险大。,4.3、资本预算,决定投资前的可行性研究很重要。需要在投资前对拟投资项目的必要性、可行性、有效性和合理性进行全面、系统的论证和综合评价，由此得出该项目是否应该投资和如何投资等结论性意见，为项目投资决策提供可靠的科学依据。需要从市场、技术、经济等的角度论证投资项目的可行性，更要运用多种学科的理论和方法，寻求使投资项目达到最佳经济效益的方法。,4.3、资本预算,1.研究开发费的特点具有战略性、周期长、金额大、风险性、固定性等特点。2.研究开发费预算编制应考虑有关资源、风险、效益等因素编制预算。,研究开发费用预算表,4.3、资本预算,取消,调整,下发,下发,通过,通过,调整,调整,通过,取消,调整,申报需求,审核汇总申报需求,立项审批，综合平衡,日常投资预算的最终审批，新项目预算的审查,讨论与审批新项目投资预算,结论,结论,结论,结论,新项目预算,日常投资预算,取消,取消,申请部门,业务归口部门,财务规划部,预算委员会,公司董事会,项目优先级,4.3、资本预算,投资预算包括购建固定资产和无形资产具有战略性、周期长、金额大、风险性等特点。,4.3、资本预算,适应资本市场要求，以投资预算管理为重点，推进预算管理的全面提升，建立投资预算的事前评估、事中监控、事后考评的投资预算管理体制。,建立体现专注式资源分配模式，符合资本市场要求的以投资回报指标为核心的各预算单元总体投资预算额度确定模型,建立以投入产出指标为核心、以业务为导向、技术为支撑、追求投资收益最大化的预算评估体制,对投资项目实行切块与授权管理方式。加强预算执行的过程监控，通过对重点投资项目预算关键点的监控达到对公司的投资预算的宏观把控；而针对与市场结合紧密、实时性强、投资较小的投资预算，实行切块下达，授权管理，实时报备的灵活管理模式,建立对投资支出全程监控管理的追踪分析模型及投资预算后评估机制,4.3、资本预算,业务角度：覆盖的用户与收入分析,技术角度：技术实现方式是否合理？,资金角度：投资收益是否合理？现金流是否支持？,对与业务紧密联系的客户工程预算，实行切块预算管理，授权各分公司预算管理办公室负责本单位的客户工程项目预算审核、向集团公司预算办公室报备；对非客户工程项目，各单位根据集团公司批复的年度投资预算清单，对每个非客户工程项目立项时，须经过集团公司预算办公室或其授权单位的预算审核后，进入项目立项审批流程；所有投资项目均需经过立项申请评估审批的立项审批流程。,效益,何时投,如何投,是否投,4.3、资本预算,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预算财务预算预算样表设计的其他思路预算编制对信息化的需求,筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。,4.4、筹资预算,4.4、筹资预算,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预算财务预算预算样表设计的其他思路预算编制对信息化的需求,财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。,4.5、财务预算,预算损益表是按照损益表的内容和格式编制的反映预算执业单位在预算期内利润目标的预算报表。一般根据销售或营业预算、生产预算、产品成本预算或者营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。,4.5、财务预算,现金预算是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切现金收支及其结果的预算。它以经营预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为企业资金头寸调控管理的依据。,4.5、财务预算,预算资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。一般根据预算期初实际的资产负债表和销售或营业预算、生产预算、采购预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制。,4.5、财务预算,三种口径财务报表：大陆准则大陆列示大陆准则香港列示香港准则香港列示,大陆准则大陆列示,大陆准则香港列示,香港准则差异调整表,香港准则香港列示,4.5、财务预算,课程内容,预算编制预算目标经营预算资本预算筹资预