不得开具增值税专用发票-罗湖区国税局-深圳国税

一般纳税人政策及业务操作培训 （含营业税改征增值税 ）,罗湖区国家税务局,温馨提示一,尊敬的纳税人： 如果您已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向税务机关申报办理税务变更登记。,温馨提示二,为了能及时与您取得联系，方便您获取税务信息，请确保税务登记信息中的联系电话有效。如您的联系电话有变动，请及时变更税务登记信息。变更途径有两种：1、登陆深圳国税网站，在服务区中“登记信息查询变更”栏目进行变更 ；2、填写税务登记变更表到办税大厅进行文书变更。,温馨提示三,为了保障您的权益，使您能及时了解有关税务信息，我们为您提供免费的信息订阅服务。如您未进行短信订阅，将可能收不到国税机关推送的信息。您可登录深圳国税网站，然后查找“办税服务厅”“服务区”“短信订阅”进入短信订阅模块，查看及定制自己的短信订阅清单，也可为同一纳税人下登记的不同类型人员的手机号码定制不同类型的短信。目前可订阅短信的内容，主要包括：公告通知、申报提醒、缴款提醒、文书办结提醒、停业到期提醒、税务登记成功提醒、非正常户提醒，以及催报催缴等。 我们的办税服务大厅自助办税区有电脑可供您使用进行短信订阅，如需帮助，请咨询我们的工作人员，谢谢！,目 录,营改增政策介绍,增值税税率和征收率、营改增应税范围,主要涉税事项,申报纳税,5,自助办税设备、涉税软件介绍,第一部分：营改增政策介绍,什么是营业税改征增值税（以下简称“营改增”）？在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照营业税改征增值税试点实施办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。,问题：一般纳税人和小规模纳税人有什么区别？1）一般纳税人按一般计税方法适用一般税率缴纳增值税，符合规定的进项还可以抵扣销项税额。2）小规模纳税人适用简易计税方法，按3%征收率缴纳增值税，进项不得抵扣。,第二部分：增值税税率和征收率、 营改增应税范围,一、增值税的税率和征收率,提供服务,销售货物、加工修理修配劳务,二、增值税的应税范围,1、交通运输业,2、邮政业,3、部分现代服务业,注意：信息技术服务，不包括：网吧、网络游戏、社交网站。文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、 房地产中介等。,电信业，是指利用有线、无线的电磁系统或者光电系统等各种通信网络资源，提供语音通话服务。传送、发射、接受或者应用图像、短信等电子数据和信息的业务活动。包括基础电信服务和增值电信服务。 基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。税率为11%。 增值电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络、提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。税率为6%。,4、电信业,4、电信业,境内单位和个人向境外单位提供电信业服务，免征增值税。以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税。在2015年12月31日以前，境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语音通话服务、电子数据和信息的传输服务， 可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。,营业税改增值税行业范围不包含：1.建筑业；2.销售不动产等行业；3.餐饮，娱乐等服务业。,试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务适用增值税零税率。纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。 境内的单位和个人提供适用增值税零税率的应税服务，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购研发服务和设计服务出口实行免退税办法，外贸企业自己开发的研发服务和设计服务出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。应税服务退税率为其按照试点实施办法第十二条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。实行退（免）税办法的研发服务和设计服务，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，对应的进项税额不予退税，转入成本。,5、零税率,6、文化事业建设费,征收范围 原适用于财政部 国家税务总局关于印发文化事业建设费征收管理暂行办法的通知（财税字199795号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应缴纳文化事业建设费。未达起征点的个人（包含个体户和其他个人）免征文化事业建设费。,第三部分：主要涉税事项,一、防伪税控发行二、发票使用及管理三、税收优惠,一、防伪税控发行,增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专用发票税控系统、稽核系统以及税务数字证书系统等进行整合升级完善。实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据，通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子底账，作为纳税申报、发票数据查验的依据。 问题1：我在哪里办理防伪税控发行？办税服务厅一楼1-3号税控管理窗口 问题2：我在哪里购买防伪税控设备？航天信息公司、百旺金赋科技公司（一楼驻点窗口可供咨询）,税务机关对金税盘和报税盘初始发行时，统一将最大开票限额设为万元。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。,二、发票使用及管理,发票种类票种核定发票领购发票验旧增购发票最大开票限额调整发票作废处理红字发票处理增值税专用发票开票范围及开具要求丢失发票和海关缴款书,（一）发票种类,1、一般纳税人可领购使用的发票种类,（二）票种核定,专用设备均可开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。首次申请使用防伪税控系统时系统自动核定票种信息。 认定一般纳税人以前已使用防伪税控系统的纳税人，如需使用增值税专用发票或不能满足经营需要的可填报纳税人领用发票票种核定表，向主管税务机关申请核定需领购的发票种类及月购票限量，然后凭审批结果到发票供售窗口购票。 （2）电脑自动核定 一般纳税人认定期满6个月，或辅导期纳税人转为正式一般纳税人后，系统自动将其纳入“以税控票”管理，其增值税专用发票和增值税普通发票的月购票限量将根据纳税人前6个月的平均销售额自动计算确定。,（三）发票领购,要先办理磁条式发票领购簿，需携带：1.购票员授权委托证明书（加盖公章、须法人代表本人签名或加盖私章， ，该签名与公司章程或房屋租赁合同上签名核对；法人代表本人办理不需此表，一楼表格区领取或深圳市国税网站下载）2.税务登记证（副本）原件3.法人代表身份证复印件（加盖公章）4.购票员本人持身份证原件及复印件（加盖公章和发票专用章）注：领取发票领购验销登记簿时需设置六位数密码。首次领购发票还需携带金税盘、报税盘。然后按照要求购买发票。,（四）发票验旧,纳税人在当月抄报税以后，其发票结存用量影响其购票的，需进行发票验旧。 纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版开具发票。增值税发票系统升级版可自动上传已开具的发票明细数据。 纳税人因网络故障等原因无法在线开票的，在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票，超限将无法开具发票。纳税人开具发票次月仍未连通网络上传已开具发票明细数据的，也将无法开具发票。纳税人需连通网络上传发票数据后方可开票，若仍无法连通网络的需携带专用设备到税务机关进行征期报税或非征期报税后方可开票。,（五）增购发票（超限量购票）,1、未纳入“以税控票”管理的一般纳税人，如人工核定的月发票用量无法满足其经营需要，可填报纳税人领用发票票种核定表，向主管税务机关申请调整月购票限量。纳税人也可填报超限量购买发票申请表，向主管税务机关申请增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内(最长不得超过3个月)按批准数量购领发票。 2、纳入“以税控票”管理的纳税人（不含辅导期一般纳税人），如系统自动核定的发票用量无法满足其经营需要的，可选择超限量购票文书申请审批或参照辅导期一般纳税人预缴税款进行超限量购票.,（六）超限量购票（辅导期一般纳税人）,辅导期一般纳税人，因需要增购增值税专用发票的，可在验销发票后，填写预缴税款超限量领购发票申请表直接携带购票附报资料到发票供售窗口按当月（上一次）已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款后购买不超过原月限量的发票。,（七）最大开票限额调整,纳税人在办理防伪税控资格认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值税专用发票和普通发票最大开票限额为万元（千元版），如需调整最大开票面额，应向主管税务机关递交变更最大开票面额申请。 注意:对调高金税盘、报税盘/IC卡最大开票限额的纳税人有结存空白专用发票的，应先在企业防伪税控开票系统自行作空白发票退回报税盘/IC卡处理，然后到发票供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额，限额调整完毕后再重新领购专用发票。,1、专用发票最大开票限额的调整,最高开票限额确定标准： 近三个月的平均开票面额（平均开票面额=总开票销售金额/开票份数） 购销合同单件产品/提供服务单项价格十万元以上的，企业最高开票限额可设定为百万元；价格百万元以上的，企业最高开票限额可设定为千万元。 符合上述标准之一的纳税人，填报税务行政许可申请表（防伪税控企业最高开票限额变更），附报单笔销售业务、单台设备销售合同或提供服务合同及其复印件和履行合同的证明材料，交文书登记窗口办理。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡/金税盘,到办税服务厅税控发行岗（一楼6、7、8号窗）办理开票限额变更发行手续。 最大开票限额变更有效期结束后,应及时持IC卡/金税盘及其最后一次批准的防伪税控最大开票限额变更通知书复印件（加盖公章）返回税控发行岗(一楼6、7号窗口)恢复原最大开票限额，否则无法领购发票。,2、普通发票最大开票限额的调整,需调整增值税普通发票最大开票限额的纳税人，应向主管税务机关文书登记窗口递交防伪税控最大开票限额变更申请审批表 （普通发票）申请及附报资料。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡/金税盘到办税服务厅税控发行岗（一楼6、7号窗）办理开票面额变更发行手续。 注意：调高开票面额时需先缴销结存普通发票。,（八）发票作废处理国税发【2006】156号文件第十三条：“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。”即时作废：在开具的当时作废。符合作废条件：国税发【2006】156号文件第二十条：“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：（一）收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；（二）销售方未抄税并且未记账；（三）购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。本规定所称抄税，是报税前用IC卡或者IC卡和软盘抄取开票数据电文。”,（九）红字发票处理1、普通发票红字发票处理 购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。 购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。 购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，方可开具等额的红字发票。,2、专用发票红字发票处理,（一）一般纳税人开具增值税专用发票或货物运输业增值税专用发票（以下统称专用发票）后，发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件，或者因销货部分退回及发生销售折让，需要开具红字专用发票的，暂按以下方法处理： 1.专用发票已交付购买方的，购买方可在增值税发票系统升级版中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表或开具红字货物运输业增值税专用发票信息表（以下统称信息表）。信息表所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证（所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的除外）。,2、专用发票红字发票处理,经认证结果为“认证相符”并且已经抵扣增值税进项税额的，购买方在填开信息表时不填写相对应的蓝字专用发票信息，应暂依信息表所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与信息表一并作为记账凭证； 经认证结果为“无法认证”、“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”，以及所购货物或服务不属于增值税扣税项目范围的，购买方不列入进项税额，不作进项税额转出，填开信息表时应填写相对应的蓝字专用发票信息。专用发票尚未交付购买方或者购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统升级版中填开并上传信息表。,专用发票红字发票处理 2.主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表，系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号”的信息表，并将信息同步至纳税人端系统中。 3.销售方凭税务机关系统校验通过的信息表开具红字专用发票，在增值税发票系统升级版中以销项负数开具。红字专用发票应与信息表一一对应。 4 .纳税人也可凭信息表电子信息或纸质资料到税务机关对信息表内容进行系统校验。 5.已使用增值税税控系统的一般纳税人，在纳入升级版之前暂可继续使用开具红字增值税专用发票申请单。,（十）增值税专用发票的开具范围及开票要求,1、开具范围 商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。 适用增值税简易征收政策销售旧货、销售自己使用过的固定资产的应开具普通发票，不得自行开具增值税专用发票。 销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。问题：应税服务改征增值税后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：（一）向消费者个人提供应税服务。（二）适用免征增值税规定的应税服务。,（十）增值税专用发票的开具范围及开票要求,2、开具要求 国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具：项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具。对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单，并加盖发票专用章。”,（十一）丢失发票和海关缴款书,纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应先在相关媒体刊登遗失声明，再填报发票丢失被盗登记表向主管税务机关发票供售窗口登记备案及接受处罚。,1、丢失专用发票,丢失增值税专用发票需在中国税务报刊登遗失声明。由销货方向主管税务机关办理丢失被盗处理。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单及相关资料，报主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。,2、丢失普通发票,纳税人丢失已开具的其他普通发票，办理发票丢失被盗处罚后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并盖章，交购货方作为会计核算凭证。,3、丢失海关缴款书,对纳税人丢失的海关缴款书，纳税人应当凭海关出具的相关证明向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。,3、丢失海关缴款书,纳税人丢失海关进口增值税缴款书，必须在开具之日起（180天）内向主管税务机关提出抵扣申请，填写增值税一般纳税人丢失海关代征进口增值税专用缴款书申报抵扣审批表（以下简称审批表）,并持以下资料申请办理申报抵扣手续。 海关出具的相关证明原件及复印件；增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料（表二）及海关完税凭证抵扣清单（从丢失海关缴款书开具日至申请抵扣期间的纳税资料）。 经管理科审核后，纳税人将丢失的海关缴款书税额填入当期的增值税纳税申报附列资料（表二）第28栏内。 待海关缴款书稽核比对结果返回后，稽核比对无误的，管理科同意其申报抵扣，并将审批表“纳税人联”、第1项申请资料原件、稽核结果通知书及海关缴款书稽核结果明细清单退返纳税人作为抵扣凭证。纳税人须按要求与其他抵扣凭证装订成册，保存备查。,三、税收优惠,1、增值税税控系统专用设备抵减2011年12月1日以后初次购进增值税税控专用设备支付的费用，可凭购买专用设备取得的专用发票（不需要认证）在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。发票无需认定。2、增值税税控系统专用设备包括：金税卡、IC卡、读卡器或金税盘和报税盘；货物运输业增值税专用发票税控系统专用设备包括税控盘和报税盘；机动车销售统一发票税控系统税控设备的技术维护费抵减增值税纳税人2011年12月1日以后缴纳的技术维护费(不含补缴的2011年11月30日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减。技术维护费按照价格主管部门核定的标准执行。,1、增值税抵减,根据财税【2014】57号财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知、2014年第36号国家税务总局关于简并增值税征收率有关问题的公告：为进一步规范税制、公平税负，经国务院批准，决定简并和统一增值税征收率。将6%和4%的增值税征收率统一调整为3%。注意：财税【2014】57号文件中明确，本次简并和统一调整为3%的是增值税征收率，并不涉及税率的调整。因此，“营改增”现代服务业的增值税一般纳税人适用6%税率的，不在此调整范围之内。,2、简易办法征收,按简易办法征收的服务类常用项目,纳税人适用按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额和应纳税额：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额2%（一）6%、4%征收率简并为3%征收率的项目，自2014年7月所属期应将简并征收的应税货物及加工修理修配劳务销售额全部填写到申报起附列资料（一）11行；总销售额填写到主表第5行。 （二）4%减半征收调整为“按照建议办法依照3%征收率减按2%征收增值税”的项目，自2014年7月所属期申报起，销售额填写到附列资料（一）的11行（3%征收率的货物及加工修理修配劳务）；按照（3%-2%）计算的减征额填写在主表第23行（应纳税额减征额）栏次。,3、 常用实行增值税即征即退的项目,提示：增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。,3、常用实行增值税即征即退的项目,4、部分免征增值税的服务项目,注：其他未详细列举的项目请自行参照深圳市国家税务局增值税、消费税税收优惠管理办法（试行）及相关文件,根据2014年第42号国家税务总局关于国际货物运输代理服务有关增值税问题的公告：一、试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照财税2013106号附件3第一条第（十四）项“试点纳税人提供的国际货物运输代理服务”免征增值税。二、试点纳税人提供上述国际货物运输代理服务，向委托人收取的全部代理服务收入，以及向其他代理人支付的全部代理费用，必须通过金融机构进行结算。三、试点纳税人为大陆与香港、澳门、台湾地区之间的货物运输间接提供的货物运输代理服务，参照上述规定执行。 本公告自2014年9月1日起施行。,第四部分：申报纳税,一、应纳税额计算二、差额扣除及销售额确定三、进项税抵扣四、不可抵扣的进项五、纳税义务发生时间六、混业和兼营的区分七、财务会计报表报送八、申报表九、申报纳税方式,一、应纳税额计算,对销售额的理解：销售额的范围：收取的全部价款和价外费用。不含税销售额：销售额中不含增值税额本身外币销售额的折算：发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价 （不含税）销售额含税销售额（1税率）销项税额=不含税销售额税率应纳税额=当期销项税额当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。,二、差额扣除及销售额确定,1.融资租赁企业2.航空运输企业3.客运场站服务4.知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务5.国际货物运输代理服务,二、差额扣除及销售额确定,1、融资租赁企业 有形动产融资租赁，是指具有融资性质和所有权转移特点的有形动产租赁业务活动。,（1）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供有形动产融资性售后回租服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的有形动产价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。 融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资租赁业务的企业后，又将该资产租回的业务活动。 试点纳税人提供融资性售后回租服务，向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。,（2）经中国人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的纳税人，提供除融资性售后回租以外的有形动产融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息、保险费、安装费和车辆购置税后的余额为销售额。 （3）本规定自2013年8月1日起执行。商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2013年12月31日前注册资本达到1.7亿元的，自2013年8月1日起，按照上述规定执行；2014年1月1日以后注册资本达到1.7亿元的，从达到该标准的次月起，按照上述规定执行。,二、差额扣除及销售额确定,2、航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。,3、自本地区试点实施之日起，试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额，其从承运方取得的增值税专用发票注明的增值税，不得抵扣。,二、差额扣除及销售额确定,4、试点纳税人提供知识产权代理服务、货物运输代理服务和代理报关服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。（注：仅能扣除代为支付的政府性基金或者行政事业性收费，其他代收费用不能扣除。）向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。,二、差额扣除及销售额确定,5、试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额。（注：仅直接支付给国际运输企业的国际运输费用可以扣除，支付的代理运费不允许扣除。） 国际货物运输代理服务，是指接受货物收货人或其代理人、发货人或其代理人、运输工具所有人、运输工具承租人或运输工具经营人的委托，以委托人的名义或者以自己的名义，在不直接提供货物运输服务的情况下，直接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续的业务活动。,二、差额扣除及销售额确定,6、试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。上述凭证是指： （1）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。（2）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。（3）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。（4）融资性售后回租服务中向承租方收取的有形动产价款本金，以承租方开具的发票为合法有效凭证。（5）扣除政府性基金或者行政事业性收费，以省级以上财政部门印制的财政票据为合法有效凭证。（6）国家税务总局规定的其他凭证。,三、进项抵扣,应税货物、应税劳务、应税服务准予抵扣的进项税额1、从销售方或提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。3、购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：进项税额=买价13%,4、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 纳税人凭税收缴款书抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5、一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。需要注意：可以抵扣的摩托车、汽车和游艇，也仍然仅限于生产经营用的部分，属于个人消费的，不能抵扣。,一般纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票。,【特别提示】增值税进项税额抵扣的基本原则：当期认证当期抵扣。增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书都有必须在发票开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。超过期限未认证的，不能再认证；认证的当期未抵扣的，不能转下期再抵扣。注：海关进口增值税专用缴款书需在发票开具之日起180天内进行稽核比对。,四、不可抵扣的进项,1、接受的旅客运输劳务。2、（一）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受的加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。（二）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。,五、纳税义务发生时间,混业：不同税率的应税行为，未分别核算的，从高适用税率兼营：不同税率的应税行为，未分别核算的，由主管税务机关核定兼营时混业：不同税率的应税行为要分别核算，否则从高征收减免税项目：未分别核算的，不得免税、减税,六、混业和兼营的区分,七、财务会计报表报送,纳税人应定期向税务机关报送财务会计报表，税务机关对财务会计报表数据进行接收、处理及应用维护。财务会计报表是指会计制度规定编制的资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表。纳税人无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均需向主管税务机关报送财务会计报表。 财务会计报表格式和填报要求按财政部颁布并于2007年1月1日实施的企业会计准则第30号财务报表列报、企业会计准则第31号现金流量表的规定执行。,七、财务会计报表报送,1、报送范围 增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税一般纳税人的）除了月报、年报还需报送财务会计报表季报 。 2、报送期限 财务会计报表月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内； 财务会计报表季报报送期限为季度终了后15日内； （3）财务会计报表年报需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内。,七、财务会计报表报送,财务会计报表月报、季报、年报纸质资料和其他财务会计报表资料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内； 上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网站每月公布的日期为准。 3、具体要求 按规定需要报送财务会计报表月报、季报、年报的纳税人，应在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站() -办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、季报、年报规定报表的电子数据。,七、财务会计报表报送,凡报送数据符合要求的，系统提示纳税人报送成功，并提供电子回执凭证打印功能，由纳税人进行打印，作为财务会计报表报送税务机关的凭证；凡不符合要求的，系统提示报送不成功，纳税人应当及时检查纠正，重新报送。 凡系统提示财务会计报表报送成功的，纳税人如需要进一步修改、作废和更正财务会计报表数据的，应向办税服务厅前台提交数据正确并加盖公章的财务会计报表纸质资料，由办税服务厅前台负责受理、审核、录入系统和对应修改资料的归档。,1、一般纳税人纳税申报必报资料（1）增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）（主表）；（2）增值税纳税申报表附列资料（一）（本期销售情况明细）；（3）增值税纳税申报表附列资料（二）（本期进项税额明细）；（4）增值税纳税申报表附列资料（三）（应税服务扣除项目明细）；一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需先办理差额征税扣除项目备案，再填报该表。其他情况不填写该附列资料。（5）增值税纳税申报表附列资料（四）（税收抵减情况表 ） ；（6）增值税纳税申报表附列资料（五）（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细） (外贸企业专用) （7）固定资产进项税额抵扣情况表。,八、申报表,2.一般纳税人纳税申报的其他资料,（1）增值税运输发票抵扣清单及其电子数据的软盘（或其它存储介质）；（2）代扣代缴增值税的税收缴款凭证清单（3）应税服务扣除项目清单（适用于一般纳税人）；（4）货物和劳务税收优惠政策附列资料（适用于一般纳税人）；（5）本期应纳税额减征明细表；（6）航空运输企业总分支机构传递单 （7）深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于一般纳税人）；（8）部分产品销售统计表由从事轮胎、酒精、摩托车等产品生产的增值税一般纳税人填报。 （9）主管税务机关规定的其他资料。,3、纳税人申报的备查资料,1.已开具的税控“机动车销售统一发票”和普通发票的存根联。2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”、 税控“机动车销售统一发票”的抵扣联。3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票。4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的中华人民共和国税收缴款凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。6.纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证。7.主管税务机关规定的其他资料。,九、申报纳税方式,1、一般纳税人目前有网上申报纳税和前台申报纳税两种方式，建议纳税人使用网上申报纳税方式。2、网上申报纳税的好处：,2、网上申报纳税的好处：,1、突破时间地域限制。在申报期内可实现7天24小时随时随地申报，不受主管税务机关上班时间限制； 2、省时快捷。减少到税务机关排队的时间，“营改增”后全市纳税人户数不断增长，纳税人到前台办理涉税事项等待时间有所延长； 3、数据准备，报表规范。数据采集、填写方便，数据直接由开票、认证系统等系统导入各类附表，再由附表生成主表，具有多重数据校验机制，减少人工填列失误。前台申报可作为辅助申报方式，用于网络异常等特殊情况下使用。,第五部分：自助办税设备、涉税软件介绍,自助办税设备,一楼办税服务厅北侧设置有自助办税区域，内有自助办税一体机（ARM）、自助代开机、自助查询机、自助办税电脑。,自助办税一体机,自助代开机,查询机,办税电脑,自助办税一体机,一般纳税人网上申报数据申报IC卡/报税盘、抄税、清卡发票认证,自助办税一体机的使用,查询路径：深圳市国税局网站税收宣传直通车软件篇自助办税终端操作指引链接：/internet/sfxc/sfztc/jczs/nsfw/t20111223_337861.htm,自助代开机,小规