2017外币折算

一、单项选择题1、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2010年6月初持有40 000美元，6月1日的即期汇率为1美元7.2元人民币。6月20日将其中的20 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（）元。A、2 000B、1 200C、800D、0 正确答案：B解析：汇兑损益20 000（7.17.16）1 200（元）。2、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。2007年12月31日，甲公司应收乙公司账款为1500万英镑；应付乙公司账款为1000万英镑；实质上构成对乙公司净投资的长期应收款为2000万英镑。当日，英镑与人民币的汇率为1：10。2008年，甲公司向乙公司出口销售形成应收乙公司账款5000万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为49400万元；自乙公司进口原材料形成应付乙公司账款3 400万英镑，按即期汇率折算的人民币金额为33728万元。2008年12月31日，英镑与人民币的汇率为1：9.94。下列各项关于甲公司2008年度因期末汇率变动产生汇兑损益的表述中，正确的是（）。A、应付乙公司账款产生汇兑损失8万元B、计入当期损益的汇兑损失共计98万元C、应收乙公司账款产生汇兑损失210万元D、长期应收乙公司款项产生汇兑收益120万元 正确答案：A解析：A选项，应付账款的汇兑差额44009.94（10001033728）=8（万元）（汇兑损失） C选项，应收账款的汇兑差额65009.94=210（万元）（汇兑收益） D选项，长期应收款的汇兑差额2000（9.9410）=120（万元）（汇兑损失） B选项，计入当期损益的汇兑收益是8210120=82（万元）3、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：（1）2011 年4 月10 日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的H股5 000 股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1 港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1 港元，另支付交易费用100 元人民币，当日市场汇率为1 港元1.2 元人民币，全部款项以银行存款支付。 （2）2011 年5 月20 日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1 港元1.0 元人民币。（3）2011 年12 月31 日，乙公司股票的公允价值为每股6 港元，当日的市场汇率为1 港元0.95 元人民币。（4）2012 年7 月16 日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5 港元，支付交易费用150 元人民币，当日的市场汇率为1 港元0.9 元人民币。甲公司持有该交易性金融资产的损益为（）元人民币。A、5 075B、3 550C、3 400D、5 000 正确答案：C解析：甲公司持有该交易性金融资产的损益1001001 5005 1001 5001 5003 400（元人民币）。（其中第二个100 为应收股利产生的汇兑损益）4、甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元10.30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元10.28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元 10.32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元10.35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元10.34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）万元人民币。A、10B、15C、25 D、35 正确答案：D解析：本题考核外币兑换业务的核算。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益500（10.3510.28）35（万元人民币）。5、某公司的境外子公司的记账本位币为美元。本期期末汇率为1美元6.60元人民币，当期平均汇率为1美元6.70元人民币。子公司资产负债表中“盈余公积”项目年初余额为200万美元，折合人民币1 450万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”项目金额为160万美元，则子公司资产负债表中“盈余公积”项目的期末余额经折算后的金额为（）万元人民币。A、2 522B、1 450C、2 506D、2 412 正确答案：A解析：本期该企业资产负债表中“盈余公积”项目的期末数额1 4501606.702 522（万元人民币）。6、对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的是（）。A、企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出B、外币专门借款于相关资产构建期间发生的汇兑差额，应计入财务费用C、外币一般借款发生的汇兑差额，应计入当期损益D、期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，产生的汇兑差额计入财务费用 正确答案：C解析：选项A，一般情况下，企业外币业务发生的汇兑差额应该计入当期的财务费用；选项B，外币专门借款产生的汇兑差额，在符合资本化条件的情况下应该资本化，如果不符合资本化条件则计入财务费用；选项D，期末公允价值以外币反映的交易性金融资产，应将期末公允价值按照期末汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，差额计入公允价值变动损益。7、国内甲上市公司以人民币为记账本位币，乙公司为其子公司，属于甲公司的一个境外经营，记账本位币为美元。2010年4月1日，为补充乙公司经营所需资金的需要，甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元，除此之外，甲、乙公司之间未发生任何交易。经分析，甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。4月1日的即期汇率为1美元7元人民币，12月31日的即期汇率为1美元6.8元人民币，则合并报表中计入其他综合收益的金额为（）万元人民币。A、4 000B、3 900C、100D、500 正确答案：C解析：计入其他综合收益的金额50075006.8100（万元人民币）。8、企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A、取得的外币借款B、投资者以外币投入的资本C、以外币购入的固定资产D、销售商品取得的外币营业收入 正确答案：B解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易发生日的即期汇率折算。9、A公司为境内上市公司，其记账本位币为人民币。2011年下列有关境外经营的表述，正确的是（）。A、通过收购，持有香港甲上市公司发行在外有表决权股份的55%，从而拥有该公司的绝对控制权，甲公司的记账本位币为港币。因此，甲公司是A公司的境外经营B、与境外某公司合资在上海浦东兴建乙公司，乙公司的记账本位币为美元，A公司参与乙公司的财务和经营政策的决策，境外投资公司控制这些政策的制定。因此，乙公司不是A公司的境外经营C、因近期欧洲市场销量增加的需要，A公司在德国设立一分支机构丙公司，丙公司所需资金由A公司提供，其任务是负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司。因此，丙公司是A公司的境外经营D、与境外丁公司在丁公司所在地合建一工程项目，A公司提供技术资料，丁公司提供场地、设备及材料，该项目竣工后予以出售，A、丁公司按73分配税后利润后，双方合作结束，丁公司的记账本位币为美元。除上述项目外，A、丁公司无任何关系。因此，丁公司是A公司的境外经营 正确答案：A解析：选项B，乙公司为A公司的联营企业，虽然乙公司设在境内，但其记账本位币为美元，在境内设立的分支机构、子公司、联营企业及合营企业采用不同的记账本位币的，也应视同为境外经营；选项C，丙公司虽然是A公司的分支机构，丙公司主要负责从A公司进货并在欧洲市场销售，然后将销售款直接汇回A公司，因此，丙公司对所从事的活动没有自由决定权，而且与A公司的交易在其经营活动中占有较大比重，丙公司的记账本位币应当为人民币，并不是A公司的境外经营；选项D，虽然丁公司的记账本位币与A公司不同，但由于丁公司与A公司除工程项目外无任何关系，既不是A公司的分支机构，也不是其子公司、联营企业和合营企业，因此，丁公司不是A公司的境外经营。10、甲公司以人民币为记账本位币。2012年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2012年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=6.8元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=6.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2012年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元人民币。A、2 720B、1 160C、0 D、2 760 正确答案：B解析：甲公司2010年12月31日应计提的存货跌价准备2 00086.81 95086.91 160（元人民币）。11、A公司外币业务采用发生日的即期汇率折算，2011年3月从国外购买一台生产设备200万美元，另用人民币支付进口关税1 000万元和进口增值税214.2万元；另外随同该设备进口专用工具和修理用备件3万美元，支付专用工具和修理用备件关税和增值税8万元人民币。当日的即期汇率为1美元6.30元人民币，货款尚未支付，该项固定资产的入账价值为（）万元人民币。A、2 474.2B、1 260C、2 260D、2 620 正确答案：C解析：该项固定资产的入账价值2006.301 0002 260（万元人民币）12、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。209年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元6.85元人民币。209年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元6.80元人民币。209年6月30日，即期汇率为1美元6.78元人民币。甲公司因该外币应收票据在209年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A、14B、10C、4D、8 正确答案：B解析：甲公司因该外币应收票据在209年第二季度产生的汇兑损失200（6.856.80）10（万元人民币）。13、甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2015年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为200万美元，当日即期汇率为1美元6.1人民币元。2015年12月31日，甲公司该批商品中仍有50%尚未出售，可变现净值为90万美元。当日即期汇率为1美元6.2人民币元。不考虑其他因素，2015年12月31日，该批商品期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（）万人民币元。A、减少52B、增加52C、减少104D、增加104 正确答案：A解析：2015年12月31日，该批商品期末发生了减值，确认资产减值损失为20050%6.1906.252（万人民币元），减少了利润总额52万人民币元。14、在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（）。A、资本公积B、长期股权投资C、长期借款D、固定资产 正确答案：A解析：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。15、交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。A、营业外支出B、资本公积C、财务费用D、公允价值变动损益 正确答案：D解析：资产负债表日，对于以公允价值计量的股票，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币金额按照公允价值确定日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动处理，计入当期损益。16、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用的折算汇率是（）。A、资产负债表日的汇率B、交易日即期汇率C、合同约定汇率D、收到外币款项当月月初的汇率 正确答案：B解析：企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。17、下列各项说法中，不正确的是（）。A、交易性金融资产在资产负债表日的汇兑差额计入公允价值变动损益B、外币兑换业务产生的汇兑差额只能计入财务费用借方C、外币兑换业务产生的汇兑差额可能计入财务费用借方，也可能计入财务费用贷方D、可供出售金融资产的汇兑损益既可能计入当期损益，也可能计入所有者权益 正确答案：C解析：选项C，企业进行外币兑换业务产生的汇兑差额均为汇兑损失，所以借记财务费用。18、下列各项中，不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是（）。A、取得的外币借款B、以外币购入的原材料C、接受投资收到的外币D、销售商品收到的外币 正确答案：C解析：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。19、甲公司的记账本位币为人民币，2010年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1 700B、3 800C、3 700D、2 300 正确答案：A解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额2.15 0007.425 0007.677 70076 0001 700（元人民币）。20、A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年6月1日，将100万美元到银行兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。A、5B、10C、-5D、8 正确答案：A解析：A公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=100（6.606.55）=5（万元人民币）21、下列关于记账本位币的说法中，正确的是（）。A、我国企业与境外经营的记账本位币应当保持一致B、我国企业记账本位币一经确定，不得随意变更，但如果企业经营所处的主要经济环境发生重大变化，则应变更记账本位币C、我国企业的记账本位币一定是人民币D、我国企业编报财务报表的货币可以是人民币以外的币种 正确答案：B解析：境外经营的记账本位币，取决于它所处的主要经济环境以及它与企业之间的关系，很多时候两者的记账本位币是不一样的，选项A错误；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币，只是编报的财务报表应当折算为人民币，选项C、D错误。22、AS公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2012年5月17日进口商品一批，价款为4 500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元6.25元人民币，5月31日的市场汇率为1美元6.28元人民币，6月30日的市场汇率为1美元6.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。A、90B、45C、45D、90 正确答案：B解析：6月份所发生的汇兑损益=4 500(6.276.28)45（万元人民币）23、华远公司的记账本位币为人民币。2010年3月5日以每股3美元的价格购入立信公司20 000股股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.1元人民币，款项已经支付，2010年12月31日，该股票市价变为每股3.6美元，当日汇率为1美元6.8元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则华远公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、63 600B、12 000C、60 000D、10 000 正确答案：A解析：华远公司期末应计入当期损益的金额3.620 0006.8320 0007.1489 600426 00063 600（元人民币）。24、甲公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇1 300万美元，银行当日卖出价为1美元6.72元人民币，银行当日买入价为1美元6.66元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元6.69元人民币。该项外币兑换业务导致企业产生的汇兑损失的金额为（）万元人民币。A、39B、78C、39D、0 正确答案：A解析：该项外币兑换业务导致企业发生汇兑损失的金额1 300（6.726.69）39（万元人民币）。 25、X公司为国内工业企业，主要从事汽车零部件的销售。该公司15%的销售收入源自出口，出口货物采用欧元计价和结算；从美国进口所需原材料的20%，进口原材料以美元计价和结算。不考虑其他因素，则X公司应选择的记账本位币是（）。A、人民币B、美元C、欧元D、任一种都可以，企业可以自行确定和变更 正确答案：A解析：从资料可以看出，X公司主要以人民币计价和结算，因此应该采用人民币作为记账本位币。26、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。A、321B、320C、323D、317 正确答案：C解析：该设备的入账价值=506.24+3+5+3=323（万元人民币）27、关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法中不正确的是（）。A、利润表项目可采用交易发生日的即期汇率折算B、在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致C、资产负债表中的“未分配利润”项目应该采用交易发生日的即期汇率折算D、所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算 正确答案：C解析：选项C，“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算；选项D，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。28、A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元7.2元人民币。1月31日，市场汇率为1美元7.25元人民币。2月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元7.14元人民币，市场汇率为1美元7.12元人民币。不考虑其他因素，则该项借款业务对A公司第1季度损益的影响金额为（）万元人民币。A、-8B、6C、-5 D、-11 正确答案：B解析：该借款业务对第1季度损益的影响金额100（7.27.14）6（万元人民币）。A公司采用交易发生日即期汇率对外币业务进行折算，并按月计算汇兑损益。1月10日，A公司从银行借入短期外币借款100万美元，以补充流动资金，当日市场汇率为1美元7.2元人民币，会计处理为：借：银行存款美元 720（7.2100）贷：短期借款美元 720（7.2100）1月31日，市场汇率为1美元7.25元人民币。借：财务费用 5（0.05100）贷：短期借款美元 52月15日，A公司以人民币偿还该笔短期借款，当日银行的美元卖出价为1美元7.14元人民币，市场汇率为1美元7.12元人民币。借：短期借款美元 725贷：银行存款人民币 714财务费用 11所以，对损益的影响是+6（=11-5）万元人民币29、下列各项外币资产发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。A、应收账款B、银行存款C、交易性金融资产D、持有至到期投资 正确答案：C解析：外币交易性金融资产发生的汇兑差额，是计入公允价值变动损益的，而不是计入财务费用。30、甲公司对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2012年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.8元人民币。2012年6月12日 ，该公司收到票据款200万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.78元人民币。2012年6月30日，即期汇率为1欧元=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失为（）万元人民币。A、2B、4C、6D、8 正确答案：B解析：甲公司因该外币应收票据在2012年第二季度产生的汇兑损失200（7.87.78）4（万元人民币）31、某企业2012年12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元6.7元人民币）：应收账款（借方）10 000美元，68 000元人民币；银行存款30 000美元，204 000元人民币；应付账款（贷方）6 000美元，40 200元人民币；短期借款2 000美元，13 500元人民币；长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15 000美元，103 200元人民币。则期末应调整的汇兑损益为（）元人民币。A、1 200B、7 800C、4 800D、1 200 正确答案：D解析：期末应调整的汇兑损益（10 0006.768 000）（30 0006.7204 000）（6 0006.740 200）（2 0006.713 500）（15 0006.7103 200）1 200（元人民币）。32、甲公司为境内注册的公司，其控股80%的乙公司注册地为英国伦敦。甲公司生产产品的30%销售给乙公司，由乙公司在英国销售；同时，甲公司生产所需原材料的30%自乙公司采购。甲公司以人民币作为记账本位币，出口产品和进口原材料均以英镑结算。乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国建有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购。乙公司在选择记账本位币时，下列各项中应当考虑的主要因素是（）。A、纳税使用的货币B、母公司的记账本位币C、注册地使用的法定货币D、主要影响商品销售价格以及生产商品所需人工、材料和其他费用的货币 正确答案：D解析：乙公司除了销售甲公司的产品以及向甲公司出售原材料外，在英国有独立的生产基地，其生产的产品全部在英国销售，生产所需原材料在英国采购，因此乙公司在选择记账本位币的时候考虑的主要因素是选项D。33、甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2011年3月20日，该公司从银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元8.25元人民币，当日市场汇率为1美元8.21元人民币。2011年3月31日的市场汇率为1美元8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2011年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A、2.40B、4.80C、7.20D、9.60 正确答案：C解析：2011年3月所产生的汇兑损失购入时产生的汇兑损失期末调整时产生的汇兑损失240（8.258.21）240（8.228.21）7.2（万元人民币）。34、甲公司的记账本位币为人民币。2010年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元7.6元人民币，款项已经支付，2010年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元7.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1 700B、400C、5 000D、2 300 正确答案：A解析：交易性金融资产采用公允价值进行后续计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅要考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额2.15 0007.425 0007.677 70076 0001 700（元人民币）。35、下列关于企业记账本位币变更的表述中，正确的是（）。A、企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B、企业记账本位币一经确定，不得变更C、企业的记账本位币一定是人民币D、企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映 正确答案：A解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。36、2012年8月6日，正保公司向国外甲公司出口销售商品一批，根据销售合同约定，货款共计50 000美元，当日的市场汇率为1美元6.58元人民币，货款尚未收到。正保公司按月计算汇兑损益，采用交易发生日的即期汇率折算，8月31日和9月30日的市场汇率分别为1美元6.40元人民币和1美元6.50元人民币，则应收账款9月份产生的汇兑损益为（）元人民币。A、5 000B、5 000C、10 000D、10 000 正确答案：A解析：9月份计入当期损益的金额50 000（6.506.40）5 000（元人民币）。37、下列各情形中，不得采用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A、销售材料应收取的外币B、购入商品应支付的外币C、接受外币投资D、借入外币借款 正确答案：C解析：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。38、A公司的记账本位币为人民币。209年9月6日以每股5欧元的价格购入B公司股票20 000股，作为交易性金融资产核算，当日汇率为1欧元11元人民币，款项已支付。209年12月31日，原购入B公司股票的市价变为每股5.8欧元，当日汇率为1欧元10元人民币。假定不考虑相关税费的影响。A公司209年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。A、60 000B、60 000C、16 000D、16 000 正确答案：A解析：A公司209年12月31日应确认的公允价值变动损益20 0005.81020 00051160 000（元人民币）。39、A公司的记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率进行折算，209年12月1日，以每件100美元的价格从国外购入10000件甲商品，A公司当日支付了货款。由于该产品国内市场暂无供应，因此其可变现净值以外币确定，209年12月31日，国际市场上该商品的单价为95美元，该批商品在本期未出售。12月1日的即期汇率为1美元7.6元人民币，12月31日的即期汇率为1美元7.8元人民币，不考虑其他因素，则12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额为（）元人民币。A、0B、50000C、190000D、100000 正确答案：C解析：12月31日A公司对该批商品应计提的存货跌价准备的金额100007.6100100007.895190000（元人民币）。40、某企业存货的可变现净值以外币确定，在确定存货的期末价值时，需要将存货可变现净值折算为记账本位币，对于折算后的金额小于成本的差额应计入（）。A、公允价值变动损益B、财务费用C、营业外收入D、资产减值损失 正确答案：D解析：41、国内甲公司的记账本位币为人民币。2011年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元1元人民币，款项已支付。2011年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8元，当日汇率为1港元0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2011年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元。A、2 000 B、0C、2 000 D、1 000 正确答案：A解析：甲公司应确认的公允价值变动损益10 00080.910 000712 000（元）。42、甲公司的记账本位币为人民币。208年12月5日以每股2美元的价格购入5 000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元6.6元人民币，款项已经支付，208年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。A、1 200 B、5 300 C、5 300 D、1 200 正确答案：A解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额2.15 0006.425 0006.667 20066 0001 200（元人民币）。43、甲企业对外币业务采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。3月31日，外币银行存款（美元）账户余额70 000美元，当日市场汇率为1美元7.0元人民币。4月10日，从国外购入一批原材料，共计1 000美元，货款已于当日以美元银行存款支付，当日的即期汇率为1美元6.8元人民币。该企业第2季度未发生其他外币业务，6月30日的市场汇率为1美元6.9元人民币。不考虑相关税费等因素，则该企业外币银行存款在第2季度末的汇兑损益为（）元人民币。A、142 900B、7 100C、7 100D、0 正确答案：C解析：外币银行存款在第2季度末的汇兑损益（70 0001 000）6.9（70 0007.01 0006.8）7 100（元人民币）。44、按我国会计准则的规定，对外币财务报表进行折算时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当（）。A、按即期汇率折算B、按平均汇率折算C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D、按历史汇率折算 正确答案：C解析：所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当根据折算后所有者权益变动表中的其他项目数额计算确定。45、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20%的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25%，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（）。A、美元B、欧元C、人民币D、美元和欧元 正确答案：C解析：从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。46、某企业12月31日有关外币账户余额如下（12月31日市场汇率1美元8.5元人民币）：应收账款（借方）10 000美元81 000元人民币银行存款30 000美元258 000元人民币应付账款（贷方）6 000美元49 200元人民币短期借款2 000美元16 500元人民币长期借款（相关借款费用不满足资本化条件）15 000美元124 200元人民币则期末应调整的汇兑损益为（）元人民币。A、5150B、850C、1 400D、-4600 正确答案：D解析：期末应调整的汇兑损益（10 0008.581 000）（30 0008.5258 000）（6 0008.549 200）（2 0008.516 500）（15 0008.5124 200）4 600（元人民币）47、下列选项中，说法错误的是（）。A、企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币B、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率进行折算，而应当采用交易发生日的即期汇率折算C、外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额D、外币兑换业务不会产生汇兑损益 正确答案：D解析：选项D，因银行外币买入价或卖出价与当日即期汇率有差额，因此外币兑换业务一般都会产生汇兑损益。48、P公司的境外子公司编报报表的货币为美元，交易发生日即期汇率采用当期平均汇率作为其近似汇率。本期期末汇率为1美元6.7元人民币，平均汇率为1美元6.8元人民币，P公司采用平均汇率折算其境外子公司利润表和所有者权益变动表。境外子公司资产负债表中“盈余公积”期初数为150万美元，折合人民币1 050万元，本期所有者权益变动表“提取盈余公积”为155万美元。不考虑其他因素，则境外子公司资产负债表折算后“盈余公积”的期末数额为（）万元人民币。A、2 104B、2 074 C、2 043.5 D、2 088.5 正确答案：A解析：该公司资产负债表“盈余公积”的期末数额1 0501556.82 104（万元人民币）。二、多项选择题1、外币报表折算时，应当按照交易发生时的即期汇率折算的项目有（）。A、无形资产B、应付账款C、资本公积D、实收资本 正确答案：CD解析：所有者权益项目除“未分配利润”以外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；而资产和负债项目，是采用资产负债表日的即期汇率折算。2、甲公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用当月月初的市场汇率作为即期汇率近似的汇率进行核算。某年度4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万美元、应收账款1万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.5万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税费，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法中，正确的有（）。A、银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方4650元B、应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1350元C、应付账款外币账户产生的汇兑损益为贷方250元D、短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元 正确答案：ABD解析：银行存款外币账户产生的汇兑损益（100.80.51）8.05（100.80.51）8.100.465（万元），选项A正确。应收账款外币账户产生的汇兑损益（10.82.5）8.05（10.82.5）8.100.135（万元），选项B正确。应付账款外币账户产生的汇兑损益（10.5）8.05（10.5）8.100.025（万元），应付账款减少应为借方，故选项C错误。短期借款外币账户产生的汇兑损益（1.51）8.05（1.51）8.100.025（万元），选项D正确。3、我国某企业的记账本位币为港币，则下列说法中不正确的有（）。A、该企业以港币计价和结算的交易属于外币交易B、该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易C、该企业期末编报的财务报表应当折算为人民币D、该企业期末采用港币编制报表，不需要折算 正确答案：AD解析：外币是企业记账本位币以外的货币，不是人民币以外的货币；业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。4、外币报表折算时，下列项目中，应当按照交易发生时的即期汇率折算的有（）。A、固定资产B、实收资本C、资本公积D、长期借款 正确答案：BC解析：本题考核外币财务报表的折算。固定资产与长期借款应该按资产负债表日即期汇率进行折算。企业资产负债表中所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。所以此题应该选择BC。5、下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）。A、外币预付款项B、外币持有至到期投资C、外币长期应收款D、外币预收款项 正确答案：AD解析：本题考核外币货币性项目的判断。预收款项和预付款项不属于外币货币性项目。因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算。不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。6、关于记账本位币，以下说法正确的有（）。A、企业不得变更记账本位币B、企业可以选用人民币以外的货币作为记账本位币C、企业的记账本位币，是指企业经营所处的主要经济环境中的货币D、企业经批准变更记账本位币的，应采用期末即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币 正确答案：BC解析：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，确需变更的，应采用变更当日的即期汇率折算，选项AD不正确。7、企业在对外币交易进行折算时，应当采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额反映；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有（）。A、以外币购入金融资产B、外币购销业务C、外币借款业务D、接受外币投资业务 正确答案：ABC解析：选项D，外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。8、下列关于母公司含有实质上构成对子公司(境外经营)净投资的外币货币性项目的汇兑差额的会计处理，不正确的有（）。A、转入合并利润表的财务费用项目B、转入合并利润表的投资收益项目C、转入合并资产负债表的未分配利润项目D、转入合并资产负债表的其他综合收益项目 正确答案：ABC解析：本题考核外币发生交易日的会计处理。母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应将该外币货币性项目产生的汇兑差额转入其他综合收益。9、X公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率进行折算，以每月月初汇率作为近似汇率，按月计算汇兑损益。2013年1月10日，向国外Y公司出口商品一批，货款共计80万美元，当日市场汇率为1美元6.70元人民币，双方约定货款于2013年2月5日结算。1月1日的市场汇率为1美元6.65元人民币，1月31日的市场汇率为1美元6.82元人民币。2月5日，X公司收到货款80万美元并存入银行，当日市场汇率为1美元6.86元人民币，2月1日的市场汇率为1美元6.88元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，X公司无其他外币业务，对于上述业务，下列说法中正确的有（）。A、1月10日外币应收账款的入账金额为532万元人民币B、1月份的汇兑损益为13.6万元人民币C、1月份的汇兑损益为1.6万元人民币D、2月5日收款时计入财务费用的金额为4.8万元人民币 正确答案：ABD解析：X公司对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算，因此1月10日外币应收账款的入账金额806.65532（万元人民币）；1月份的汇兑损益80（6.826.65）13.6（万元人民币）；2月5日收款时计入财务费用（贷方）的金额80（6.886.82）4.8（万元人民币）。10、母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时可能做的处理有（）。A、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“其他综合收益”B、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“其他综合收益”C、如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理D、实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用 正确答案：ABC解析：提示：AB选项按照最新规定计入“其他综合收益”，教材计入“外币报表折算差额”，考试两种处理都正确。11、下列关于记账本位币变更的说法中正确的有（）。A、企业不得变更记账本位币B、与确定记账