第七章 成本费用分析.ppt

第七章成本费用分析,第一节产品成本降低目标完成情况分析第二节主要产品单位成本分析,第一节产品成本降低目标完成情况分析,一、总括分析P131例2计划降低额本年计划产量（上年实际单位成本一本年计划单位成本）或产品计划产量按上年实际单位成本计算的总成本产品计划总成本计划降低率计划降低额（本年计划产量上年实际单位成本）100或计划降低额本年计划产量按上年实际单位成本计算的总成本100,实际降低额本年实际产量（上年实际单位成本一本年实际单位成本）或本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本产品实际总成本实际降低率实际降低额（本年实际产量上年实际单位成本）100或实际降低额本年实际产量按上年实际单位成本计算的总成本100,二、影响因素分析,1、确定分析对象成本降低额差异=实际降低额-计划降低额成本降低率=实际降低率-计划降低率,2、影响因素分析,产品产量产品品种结构产品单位成本,影响成本降低额,影响成本降低率,（1）产品产量变动的影响,产量变动只影响降低额，而不影响降低率。产量变动影响成本降低额计划成本降低率(本年实际产量上年单位成本)-计划降低额,（2）产品品种结构变动的影响,产品品种结构变动对成本降低额的影响【(本年实际产量上年单位成本)-(本年实际产量计划单位成本）】-【(本年实际产量上年单位成本）计划成本降低率】产品品种结构变动对成本降低率的影响产品品种结构变动对成本降低额的影响=(本年实际产量上年单位成本),（3）单位成本变动的影响,单位成本变动影响成本降低额（本年实际产量计划单位成本）-（本年实际产量本年实际单位成本）单位成本变动影响成本降低率单位成本变动影响成本降低额=（本年实际产量上年单位成本）,作业：,某企业2006年生产甲乙两种产品，有关资料如下：要求：计算产品成本降低指标分析差异，采用因素分析法分析影响指标完成的因素及程度。,解:,计划降低额=17000实际降低额=34800计划降低率=1.86%实际降低率=3.43%降低额差异=34800-17000=17800元降低率差异=3.43%-1.86%=1.57%,(1)产量变动对成本降低额影响=10152001.86%-17000=1882.72(2)产品品种结构对降低额影响=1015200-(720930+4806800-10152001.86%=317.28对降低率影响=(1015200-99600)/1015200100%-1.86%=0.03%,(3)单位成本对降低额影响=(720930+480680)-980400=15600对降低率影响=15600/1015200=1.54%,第二节主要产品单位成本分析,一、原材料费用的分析二、工资及福利费的分析三、制造费用的分析,一、原材料费用的分析,（1）耗用量变动耗用量变动对材料成本的影响（实际单位耗用量计划单位耗用量）材料计划单价（2）价格变动价格变动对材料成本的影响（材料实际单价材料单价）实际单位耗用量,二、工资及福利费的分析,（1）单位产品生产工时消耗工时消耗量变动的影响（实际单位工时计划单位工时）计划小时工资率（2）小时工资率小时工资率变动的影响（实际小时工资率计划小时工资率）实际单位工时,三、制造费用的分析,（1）单位产品工时消耗工时消耗量变动的影响（实际单位工时计划单位工时）计划小时费用率（2）小时费用率小时费用率变动的影响（实际小时费用率一计划小时费用率）实际单位工时,作业：某企业2008年甲产品资料如下：,要求：分析本年度甲产品实际单位成本与上年单位成本差异的原因,解:,1、直接材料（1）材料耗用量=（26-25）10-（20-20）5=10（2）材料采购单价=26（9-10）-20（4.7-5)=-32两因素共同影响=10-32=-22=-22,2、直接人工实际小时人工费率=25960/4720=5.5上年小时人工费率=23920/4600=5.2实际单位工时=100/5.5=18.18小时上年单位工时=94/5.2=18.08小时(1)单位工时变动=(18.18-18.08)5.2=0.52(2)小时人工费率变动=18.18(5.5-5.2)=5.45两因素共同影响=0.52+5.45=6,3、制造费用实际小时费用率=23883/4720=5.06上年小时费用率=24426/4600=5.31（1）单位工时变动=(18.18-18.08)5.31=0.53（2）小时费用率变动=18.18（5.06-5.31）=