2018年CPA税法考试趋势分析

高顿讲师： 冯老师 2018 教材变化解读 01 考试情况 02 命题特点及趋势分析 03 备考建议 04 教材结构调整 内容新增 1. 新增水资源和环境保护税法 2. 增值税中增加了收费公路通行费增值税抵扣规定、建筑业小规模纳税人自行开具 增值税专用发票的规定等新政策 3. 消费税中新增了超豪华小汽车零售环节征收消费税的相关规定 4. 新增了关税的税收优惠 5. 新增城镇土地使用税纳税人以及税收优惠 6. 企业所得税中新增高科技型中小企业研究开发费用、高新技术企业企业职工教育 经费扣除比例等 7. 国际税收中新增劳务所得及国际税收协定管理的内容等 内容调整 1. 增值税的税率调整 2. 卷烟、白酒计税价格核定 3. 企业所得税中税前扣除项目调整 4. 国际税收中股息、利息、租金、特许权使用费以及财产转让所得的规定进行调整 报名情况 1 报名时间为2018年4月2日-4月28日 具体请关注中注协网站 考试时间：2018年10月13日-14日 考试时间 2 科目时间 第一天 审计8:30 11:00 财务成本管理13:00 15:30 经济法17:30 19:30 第二天 会计8:30 11:30 公司战略与风险管理13:30 15:30 税法17:30 19:30 中国注册会计师协会编 中国财政经济出版社出版 一单项选择题（24题/1分，共24分） 二多项选择题（14题/1.5分，共21分） 三计算问答题（4题/6分，共24分）- 5分英语附加分 四综合题（2题/15,16分，共31分） 试卷满分105分，60分及格 考试时间 3 知识点繁杂 重难点突出 综合性较高 知识点繁杂 CPA税法涵盖17个税种, 每个税种又涉及大量的细则和规定，部分 税种之间有区别也有联系，命题全面，记忆点较多。需要在理解的 基础上对知识点能够准确的把握和运用。 【2017年单选题】下列成品油中，暂 缓征收消费税的是（ ）。 A.石脑油 B.溶剂油 C.航空煤油 D.润滑油 【答案】C 【解析】航空煤油暂缓征收消费税。 【2014年单选题】某航空公司为增值税一般纳税人并 具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取 得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5 万元；开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包 括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、 飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增 值税为（ ）万元。 A.34.2 B.50.54 C.62.8 D.68.21 【答案】 A 【解析】 公司6月应缴纳增值税=1387.5/（1+11%） 11%+127.2/（1+6%）6%-110.5=34.2万元 【例2】某商场（一般纳税人），2016年10月采用赊销方式销售电脑5台，合 同中约定，每台电脑不含税售价为5000元，本月20日收取全部货款，电脑于下 月发出。计算该商场当月应缴纳的增值税。 重难点突出 纵观近5年考试情况不难发现, 考试的重点主要集中在增值税、消费税、 土地增值税、企业所得税和个人所得税，这五个税种中，总分值可以 达到65分左右。 其他税种的考核方式主要集中在客观题。 年份主观题涉及的税种 2017土地增值税；消费税；资源税；个人所得税；房产税、印花税、企业所得税 2016 增值税、消费税、关税、城建税、车辆购置税；土地增值税； 个人所得税；印花税、企业所得税；境外所得税的抵免 2015增值税、消费税、城建税；土地增值税；个人所得税；企业所得税 2014增值税、消费税、资源税、城建税、关税；企业所得税；个人所得税 2013增值税、消费税、关税；土地增值税；个人所得税；企业所得税 综合性较高 在主观题的考核中，从单一税种的考察逐渐转变成多税种的组合考察， 考察方式更加灵活。 例如：增值税、消费税、资源税、关税、城建税的组合考察； 房产税、印花税、企业所得税的组合考察等。 【2017年综合题】 某电器生产企业为增值税一般纳税人，2016年度会计自行核算取得营 业收入25000万元、营业外收入3000万元、投资收益1000万元，扣除营业成本12000万元、 营业外支出1000万元、税金及附加300万元、管理费用6000万元、销售费用5000万元、财 务费用2000万元，企业自行核算实现年度利润总额2700万元。2017年初聘请某会计师事 务所进行审计，发现如下问题： （1）2月28日企业签订租赁合同将一处价值600万元的仓库对外出租，取得不含税租金收 入30万元，未计算缴纳房产税和印花税。 （2）与境内关联企业签订资产交换协议，以成本300万元，不含税售价400万元的中央空 调换入等值设备一台，会计上未做收入核算，未计算缴纳印花税。 。 （9）购进属于安全生产专用设备企业所得税优惠目录规定的安全生产专用设备，取得 增值税专用发票，注明价款500万元、进项税额85万元。 （其他相关资料：当地房产余值减除比例为 30%，购销合同印花税税率0.3,财产租赁合 同印花税税率为 1,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续。） 要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 （1）计算业务（1）应缴纳的房产税和印花税。 （2）计算业务（2）应缴纳的印花税。 （3）计算该企业 2016年度的会计利润总额。 （4）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。 （5）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。 （6）计算研发费用应调整的应纳税所得额。 （7）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 （8）计算利息支出应调整的应纳税所得额。 （9）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。 （10）计算该企业 2016 年度的应纳税所得额。 （11）计算该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税税额。 以教材内容为基本，构建知识框架 1 抓关键词，切勿死记硬背 2 充分合理安排时间 3 消费税中已纳税款的扣除规定： 以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； 以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； 以委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； 以委托加工收回的已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； 以委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆； 以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子； 以委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板； 以委托加工收回的已税的汽油、柴油、石脑油、润滑油、燃料油为原料