企业理财中纳税筹划平台的构建与运用

1/4企业理财中纳税筹划平台的构建与运用企业要用企业或个人以必要的税收优惠政策如国家对某些生产性企业给予税收上的优惠则企业可根据自己的实际情况就地改变生产经营范围，使自己符合优惠条件从而获得税收上的好处，/2临界点筹划法。一是价格和产量的数值确定在什么位置以寻找最佳节税临界点，使企业获利最大二是企业和个人所得税都有一个临界点问题这个临界点可用来作为是否转移的参考依据。3人的流动筹划法。包括个人改变其居所和公司法人改变其居所两个方面的筹划纳税人可以根据自己企业的需要，或者选择在优惠地区注册或干脆将现在不太景气的生产转移到优惠地区，以享受国家给予的税收优惠政策，减轻税收负担提高企业的经济效益4挂靠筹划法。指企业或个人原本不能享受税收优惠待遇但经过一定的策划通过挂靠在某些能享受优惠待遇的企业或产业、行业使自己也能符合优惠条件如本来不是科研单位或科研所需要的进口仪器设备通过和某些科研机构联合披上科研机构的合法外衣使自己企业享受减免税。只要有税收优惠政策就有纳税人对其进行利用。在利用时要注意以下几个问题1尽量挖掘信息源多渠道获取税收优惠以免自己本可享受税收优惠政策，却因为不知道而错失良机。2充分利用有条件的应尽量利用，没有条2/4件或某些条件不符合的，要创造条件利用。3应尽量保持和税务机关的关系争取税务机关的承认。再好的方案没有税务机关的批准都是没有任何意义的不会给企业带来任何经济利益。漏洞平台的运用漏洞平台是以漏洞的存在为基础现阶段我国税法中存在着许多矛盾或空白之处1机构设置与配合以及税收地域管辖是相对漏洞较多的领域。LOCALHOST如我国营业税属于地方税种增值税属于共享税由国家税务系统进行征收但地方税务系统往往捷足先登将纳税人定格为营业税纳税人，这是一个税收结构设置与配合上的空白2机构所在地的判定标准是依注册地、还是管理中心或经营地存在不确定的地方3税法总纲虽有规定但没有规定具体操作办法。如电子商务的研究近几年刚兴起这方面的税收问题是个很大的空白。公司就可利用这些空白大规模地发展网上电子交易从而省去大量税款。利用漏洞平台应注意以下问题一是需要精通财务与税务的专业化财会人才只有专业化人员才可能根据实际情况参照税法而利用其漏洞进行筹划二是具有一定的纳税操作经验只依据税法而不考虑征管方面的具体措施只能是纸上谈兵成功的可能性肯定不会太高三是要严格的财会3/4纪律和保密措施。没有严格财会纪律便没有严肃的财会秩序混乱的财务状况显然无法作为筹划的实际参考另外又因为利用税法漏洞和空白一样具有隐蔽性一次公开的利用往往会导致以后利用途径被堵死四是同样要进行风险收益的分析。弹性平台的运用有税收便少不了税率有税率便难以避免税率幅度的存在。弹性平台筹划主要集中在资源税、土地使用税和车船使用税等税种上。在资源税的弹性平台筹划中筹划客体主要是各类矿产资源由于税额因矿产资源的优惠悬殊而跨度巨大这就为利用税额幅度进行筹划提供了可能和空间。如原油税额为每吨8元一30元黑色金属原矿竟然达到了每吨2元一30元有色金属原矿更达到了每吨元一30元幅度水平。纳税人想办法在跨度允许的范围内寻找最低切入点。在运用弹性平台时应注意以下两个问题一是弹性平台的可操作性大小判定要充分考虑到征税方，因为弹性平台的筹划要达到目的需要因人制宜”。二是在幅度中找到最佳切入点实现税率低，税负轻、优惠多惩罚小损失相对较少的目的。规避平台的运用规避平台是利用税法中的临界点来降低税率、获得4/4税收优惠。在实际运用时主要有1J税基临界点规避。起征点与免征额不同，起征点附近部分税负变化很大。2税率跳跃临界点规避。许多定价的分界点就是税率跳跃变化的临界点。3优惠临界点规避。优惠临界点很多通常有时间临界点、人员临界点和优惠对象临界点三类。如增值税的混合经营行为和兼营行为中对以从事货物的生产、批发或零售为主并兼营非应税劳务的企业年货物销售额超过总营业额50的视为销售货物征收增值税不足50的，视为销售非应税劳务征收营业税。规避平台运用时一是虽然技术要求不很高，但经济成本可能很高因为规避平台利用的是临界点引起”质”的突破就得有足够的量”变，这其中可能会耗掉许多成本筹划时应避免舍本逐末、本末倒置的做法。二是具有广泛的应用性，考察我国税法从惩罚到优惠从资金到人员等等许多要素都含有临界点这就为利用规避平台避税提供