预算会计第六章 财政总预算会计报表.ppt

政府及非盈利组织会计,教师：陈思颖,第六章财政总预算会计报表,第一节总预算会计报表概述第二节总预算会计报表的编制第三节总预算会计报表的审核、汇总与分析,第一节总预算会计报表概述,一、总预算会计报表的概念与分类（一）概念总预算会计报表是各级预算收支执行情况及结果的定期书面报告，是各级政府和上级财政部门了解情况、掌握政策、指导预算执行工作的重要资料，也是编制下年度预算的基础。（二）会计报表的分类1、按报出时间分，分为旬报、月报、季报和年报。2、按报表内容分，分为资产负债表、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表，如基本数字表、行政事业单位收支汇总表以及所附会计报表。,二、总预算会计报表的编制要求1.数字正确2.报送及时3.内容完整4.口径一致三、总预算会计报表的编报程序总预算会计报表由乡、县、市、省级财政部门和财政部逐级汇总编报，另外，参与国家预算执行的国家金库，要想同级财政部门报送预算收入日报表并作为总预算会计的记账依据。地方税务机关也要向同级财政提供统计报表。这些都是编制总预算会计报表的重要资料，逐级汇总编成定期的国家预算收支情况由财政部报送国务院。地方各级总预算收支情况报表由各级财政机关同时报送各级人民政府。,四、总预算会计报表的年终清理、结算和结账（一）年终清理年终清理的内容：1、核对本年度预算；2、清理本年度一般预算收支、基金预算收支和专用基金收支；3、组织征收机关和国库进行年度对账。4、清理核对当年拨款支出；5、清理往来款项；6、清理财政周转金收支。,（二）年终结算年终结算是在决算编审过程中，在本级财政与上级财政之间，本级财政与所属各下级财政之间进行的资金结算工作，主要是税收返还收入的结算。在结算工作中，上级财政应根据年终财政体制制结算项目填制“年终财政决算清单”作为下级财政结算的依据。各级财政应根据经上级财政部门审批的结算单中核算的税收返还收入、原体制补助或上解、专项拨款补助、专项结算补助或上解等数额，通过“上下级往来”科目办理会计转账工作，以结清上下级财政全年的预算资金。,（三）年终结账（1）年终转账结清年终各账户的余额，编制结账前的资产负债表，试算平衡，再将应对冲转账的各收支类科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算收支、基金预算收支、专用基金收支、财政周转金收支账户余额分别转入各结余账户。（2）结清旧账：将各临时性账户结清并划双红线；将永久性账户余额“结转下年”。（3）记入新账：根据“上年结转”内容记入新年账户。,第二节总预算会计报表的编制,一、资产负债表的编制资产负债表是反映各级人民政府财政资金状况的报表，其主要内容是反映某一特定日期各级政府控制的资产、承担的债务和拥有的净资产状况。格式：总预算会计的资产负债表采用账户式格式。它按照“资产+支出=负债+净资产+收入”的平衡公式设置。左方为资产类部，右方为负债部类，左右两方总计数相等。,会计科目的使用（一）资产类：1、货币性资产：财政性存款、在途款和有价证券；2、债权资产：暂付款、与下级往来、借出财政周转金、财政周转金放款、待处理财政周转金、预拨款项（预拨经费和基建拨款）（二）负债类1、借入款；2、暂存款；3、与上级往来；4、借入财政周转金（三）净资产1、各项结余；2、预算周转金；3、财政周转基金,（四）收入类1、一般预算收入；2、基金预算收入；3、专用基金收入；4、财政周转金收入、5、补助收入；6、上解收入；7、调入资金（五）支出类1、一般预算支出；2、基金预算支出；3、专用基金支出；4、财政周转金支出；5、补助支出；6、上解支出；7、调出资金,例1.某级财政年终各收支类科目余额为：一般预算收入500000补助收入400000上解收入400000调入资金200000一般预算支出450000补助支出150000调出资金50000财政周转金收入50000财政周转金支出30000,年终转账：借：一般预算收入500000补助收入400000上解收入400000调入资金200000贷：预算结余1500000借：预算结余650000贷：一般预算支出450000补助支出150000调出资金50000借：财政周转金收入30000贷：财政周转金支出30000借：财政周转金收入20000贷：财政周转基金20000,二、预算执行情况表的编制预算执行情况表是反映收支预算执行进度、收支构成、各级财力的形成及其分配的报表。根据需要分为旬报、月报、年报编制。（1）旬报。它反映从月初到本旬为止的预算收支的主要完成情况。于每月上、中旬后报送，下旬免报。旬报预算收入项目，根据国库预算收入日报表计入总预算收入明细账上的旬累计数填列。为了及时反映预算支出进度，旬报支出项目均以本旬财政拨款数填列。（2）月报。它反映从年初至本月末止的预算收支完成情况（3）年报。年报分为年度财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、基金预算收支决算总表和基金收支明细表等。,财政周转金报表是反映财政周转金提存、投放、变动情况的会计报表。其中包括财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表等。,三、财政周转金报表的编制,四、政府决算的构成及编制,财政决算主要由决算表和文字说明两部分构成。决算表的种类常用的有“财政收支决算总表”、“财政收入决算分级表”、“资产负债表”、“各部门基本数字表”，以及财政周转金各种报表、各种附表等，每种表又因内容不同分为若干种表示，并且每年有一定变化。,第三节总预算会计报表的审核、汇总与分析,一、总预算会计报表的审核（一）政策性审核（1）审核全部预算收入是否严格按国家政策的规定及时、足额地缴入各级国库，有无违反政策，有无多收或少收，是否存在截留、挪用、拖欠国库收入，是否将应缴的收入以暂存款挂在往来款账上。（2）各级总预算之间的收入划分是否正确，下级财政有无挤占上级财政收入，应上解上级财政的款项是否按规定足额上解。（3）审核一般预算收入、基金预算收入、专用基金收入是否划分清楚。,（4）审核一般预算收入退库是否符合国家规定的退库范围，对应列作预算支出或改列预算支出的款项，有无继续办理退库，有无未经批准的退库事项，退库项目是否超过退库的审批权限。（5）审核决算报表中的收入款项是否与金库年报一致，有无错列现象，若有应查明原因，进行更正。,（6）审核列入本年决算的支出是否符合规定的年度，预算支出中有无下年度的预拨现象。（7）审核预算支出是否按照规定的口径列报，是否编列齐全，有无漏报现象。（8）审核预算支出数是否超过了批准的预算，有无违法财经纪律的现象，有关支出项目之间是否存在违法政策规定的挤占现象，是否做到专款专用。,（二）技术性审核（1）会计报表之间的有关数字是否一致。（2）上下年度有关数字是否一致。（3）财政总会计报表的有关数字和各业务部门的数字是否一致。（4）上下级财政总决算之间、财政部门决算与单位决算之间有关上解、补助、暂收、暂付往来和拨款数字是否一致（5）财政决算报表的有关数字和有关部门的税收年报与国库年报的有关数字是否一致。,二、总预算会计的汇总总预算会计报表，要从基层单位开始，逐级层层汇总编报，不得估列代编。单位预算会计报表，是总预算会计报表的一个组成部分，必须从基层单位产生，有主管部门逐级汇总后，报同级财政部门汇入总预算会计报表；参与组织预算执行的国库、建设银行以及办理和监督中央级限额拨款的国家银行的预算收支执行报表等，是总预算会计记账和报表的重要组成部分，必须由这些机构汇总报同级财政部门，汇入总预算会计报表。,三、总预算会计报表分析（一）财政总预算会计报表分析的内