2007年度会计报表[证券公司类]编制说明---财政部

附件6：2008年度外商投资企业（证券类）会计报表编制说明一、 报表范围 本套报表适用于各种所有制形式和组织形式的证券公司、基金管理公司和期货公司填报。二、 资产负债表说明（会外年证01表）（一）本表反映公司年末全部资产、负债和所有者权益的情况。本表资产总计等于负债加所有者权益总计。（二）本表“年初数”栏各项目，应根据上年末资产负债表“年末数”栏所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。如果本年度有调整年初数的情况时，应相应调整年初报表数。（三）本表“年末数”各项目的内容及填列方法：1、“货币资金”项目，反映公司期末持有的现金、银行存款和其他货币资金总额。其中，证券经纪业务取得的客户资金存款应在本项目下单独反映。2、“结算备付金”项目，反映公司期末持有的为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。其中，证券经纪业务取得的客户备付金应在本项目下单独反映。3、“拆出资金”项目，反映公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项，应根据“拆出资金”科目的期末余额，减去“贷款损失准备”科目所属相关明晰科目期末余额后的金额分析计算填列。4、“交易性金融资产”项目，反映公司持有的以公允价值计量，且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产，但衍生金融资产除外。5、“衍生金融资产”项目，反映公司期末持有的衍生工具、套期工具、被套期项目中属于衍生金融资产的金额，应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目”等科目的期末余额分析计算填列。6、“买入返售金融资产” 项目，反映按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金。7、“应收利息”项目，反映公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。8、“应收款项”项目，反映公司应收账款和其他应收款减去相应坏账准备后的金额。9、“代理兑付证券”项目，反映公司已兑付但尚未收到委托单位兑付资金的证券金额。10、“存出保证金”项目，反映公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项期末余额。11、 “可供出售金融资产”项目，反映公司持有的以公允价值计量的可供出售股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。12、“持有至到期投资”，反映到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。13、“长期股权投资”项目，反映公司持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。14、“投资性房地产”项目，反映公司持有的投资性房地产。采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”、和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后金额填列，采用公允价值计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。15、“固定资产”项目，反映公司持有固定资产的账面余额扣减累计折旧、减值准备后的账面价值。16、“在建工程”项目，反映公司期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。17、“固定资产清理”项目，反映公司因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。18、“无形资产”项目，反映公司持有无形资产的成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。19、“交易席位费”项目，反映公司交易席位费的摊余价值减去相应减值准备后的金额。20、“商誉”项目，反映公司合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。21、“长期待摊费用”项目，反映公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。22、“抵债资产”项目，反映公司取得的尚未处置的实物抵债资产的成本减去抵债资产减值准备后的账面价值。23、“递延所得税资产” 项目，反映公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。24、“其他资产”项目，反映除以上资产以外的其他资产。主要包括：应收股利、长期应收款账面余额扣减累计减值准备和未实现融资收益后的净额以及其他未列示的资产。25、“短期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年期以下（含1年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。26、“拆入资金”项目，反映公司从境内、境外金融机构拆入的款项。27、“交易性金融负债” 项目，反映公司承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的以交易为目的所持有的金融负债，但衍生金融负债除外。28、“衍生金融负债”，反映衍生工具、套期项目、被套期项目中属于衍生金融负债的金额，应根据“衍生工具”、“套期项目”、“被套期项目”等科目的期末贷方余额分析计算填列。29、“卖出回购金融资产款” 项目，反映公司按照回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所融入的资金。30、“代理买卖证券款”项目，反映公司接受客户委托，代理客户买卖股票、债券和基金等有价证券而收到的款项。31、“代理承销证券款”项目，反映公司接受委托，采用承购包销方式或代销方式承销证券所形成的、应付证券发行人的承销资金。32、“应付职工薪酬” 项目，反映公司根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目填列。 33、“应交税费”项目，反映公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费。包括：增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代缴的个人所得税等也通过本项目反映。34、“应付利息”项目，企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业发行的一次还本付息债券的利息费用在“应付债券”项目填列。35、“应付款项”项目，反映公司应付账款和其他应付款的合计数。36、“代理兑付证券款”项目，反映公司接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。37、“预计负债”项目，反映公司确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。38、“长期借款”项目，反映公司向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。39、“应付债券”项目，反映公司为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。40、“递延所得税负债” 项目，反映公司确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。 41、“其他负债”项目，反映除以上负债以外的其他负债。42、“实收资本”项目，反映公司接受投资者投入的实收资本。其中，“国有资本”和“外商资本”单独列示。对于上市金融企业，其公开发行且在市场上流通的股票，如果在披露时点能明确确定为国有股或外商持有股份，应填列在“国有资本”或“外商资本”，如果不能明确确定则可以不填列。 43、“资本公积”项目，反映公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，直接计入所有者权益的利得和损失也在本项目填列。44、“库存股”项目，反映公司持有尚未转让或注销的本公司股份金额。45、“盈余公积”项目，反映公司从净利润中提取的盈余公积。46、“一般风险准备”项目，反映公司一般风险准备的期末余额。 47、“未分配利润”项目，反映尚未分配的利润。未弥补的亏损，在本项目内以“-”填列。48、“外币报表折算差额” 项目，反映因合并外币报表产生的折算差额。 49、“归属于母公司所有者权益合计” 项目，反映在合并报表中归属于母公司的所有者权益部分。50、“少数股东权益”项目，反映编制合并报表时，子公司所有者权益中由母公司以外的其他投资者所拥有的权益份额。51、“代理业务资产”项目，反映公司不承担风险的代理业务形成的资产，包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。52、“代理业务负债”项目，反映公司不承担风险的代理业务收到的款项，包括受托投资资金、受托贷款资金等。三、 利润表（会外年证02表）（一）本表反映公司在一定会计期间的经营成果情况。（二）本表“上年数”栏反映各项目的上年实际发生数。在编制年度财务会计报告时，填列上年全年实际发生数。如果上年度利润表与本年利润表的项目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数”栏。（三）本表“本年数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的实际发生数，栏各项目的内容及其填列方法：1、“营业收入”项目，反映“手续费及佣金净收入”、“利息净收入”、“投资收益”、“公允价值变动收益”、“汇兑收益”、“其他业务收入”等项目的合计金额。2、“手续费及佣金收入”项目，反映公司确认的代理承销、兑付和买卖证券等业务实现的手续费及佣金收入减去发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出后的净额，应根据“手续费及佣金收入”、“手续费及佣金支出”等科目的发生额分析计算填列。其中，“代理买卖证券业务净收入”、“证券承销业务净收入”和“受托客户资产管理业务净收入”在本项目下单独填列。3、“利息净收入”项目，反映“利息收入”项目金额，减去“利息支出”项目金额后的余额。4、“利息收入”项目，反映公司经营存贷款业务等确认的利息收入，应根据“利息收入”的发生额分析填列。企业债券投资的利息收入，也可以在该项目反映。5、“利息支出”项目，反映公司经营存贷款业务等发生的利息支出，应根据“利息支出”等科目的发生额分析填列。企业发行债券的利息支出，也可以在该项目反映。6、“投资收益”项目，反映公司以各种方式对外投资取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“”号填列。其中，对联营企业和合营企业的投资收益应单独列示。7、“其他收入”项目，反映 “汇兑收益”和“其他业务收入”的金额合计。8、“公允价值变动收益”项目，反映公司应当计入当期损益的资产或负债公允价值的变动收益。本项目应根据“公允价值变动收益”科目的发生额分析填列，如为净损失，本项目以“”号填列。9、“汇兑收益”项目，反映公司外币货币性项目因汇率变动形成的净收益，应根据“汇兑损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，以“”号填列。10、“其他业务收入”项目，反映公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。11、“营业支出”项目，反映“营业税金及附加”、“业务及管理费”、“资产减值损失”、“其他业务成本”等项目的金额合计。12、“营业税金及附加”项目，反映公司经营业务应负担的消费税、营业税、城市建设维护税、资源税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。13、“业务及管理费”项目，反映公司在业务经营和管理过程中所发生的电子设备运转费、安全防范费、物业管理费等费用，应根据“业务及管理费”科目的发生额分析填列。14、“资产减值损失”项目，反映公司计提（或恢复后转回）各项资产减值准备所形成的损失，本项目如为恢复后转回的金额，以“-”号填列。15、“其他业务成本”项目，反映除“营业税金及附加”、“业务及管理费”和“资产减值损失或呆账损失”之外的其他业务成本。16、“营业外收入”项目，反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项收入，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。17、“营业外支出”项目，反映公司发生的与经营业务无直接关系的各项支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。18、“所得税费用”项目，反映公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。19、“净利润”项目，反映公司实现的净利润。20、“归属于母公司所有者的净利润”项目，反映公司编制合并报表时净利润中归属于母公司所有者的部分。21、“少数股东损益”项目，反映编制合并会计报表时子公司净利润中属于母公司以外的其他投资者部分。22、“基本每股收益”、“稀释每股收益”项目，反映按照每股收益准则的规定计算确定的金额，本项目仅由普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业填报。四、 现金流量表（会外年证03表）（一）本表反映公司经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金和现金等价物流入和流出情况。一级分行（分公司）及境外机构无需填报此表。（二）本表各项目应当根据本年有关会计明细账目及统计资料等分析填列。五、 所有者权益(或股东权益)增减变动表(会外年证04表)（一）本表反映公司年末股东权益增减变动的情况。（二）本表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“利润分配”、少数股东权益等科目的发生额分析填列。六、财务指标补充资料表（会外年企补01表）（一）编制方法关于本表中外币折合为人民币的汇率问题，以人民币为记账本位币的企业，注册资本应按合同规定的汇率或出资日汇率折合人民币填列。企业借款额应以人民币借款加外币借款按年末12月31日汇率折合为人民币的数额合并填列。投资总额=注册资本+企业借款（二）表内有关指标解释1、产品出口企业：指凡经商务部门确认及考核，领取了产品出口企业证书的外商投资企业。2、先进技术企业：指凡经商务部门确认及考核，领取了先进技术企业证书的外商投资企业。3、高新技术企业：指凡经科技部门确认及考核，领取了高新技术企业证书的外商投资企业。4、已交所得税企业：指当年或以前年度已经缴纳过企业所得税的企业。5、合同投资总额：反映合资、合作企业合同中规定的投资总额或外资企业经批准的投资总额。其中，合资、合作企业的外方或外资企业的投资者认缴的出资额和企业计划向国外借款的数额，还应在该项目下单列的“计划外资额”项目中反映。企业的投资总额如因计划增资或增加借款而发生变化的，也应按上述要求一并反映。6、实际投资总额：反映企业投资人按规定实际缴付的出资额和企业实际借入的款项（长期借款按已借入数反映，短期借款按年平均余额反映）。其中，合资、合作企业的外方投资者或外资企业的投资者实际缴付的出资额和企业从国外实际借入的款项，还应在该项目下单列的“实际利用外资额”项目中反映。企业计划增资中实际缴付的部分或计划增加借款中实际借入的部分，也应按上述要求一并反映。7、注册资本：反映企业在工商行政管理机关登记注册的资本总额（即合同中规定的合资、合作各方认缴的出资额之和，或外资企业的投资者认缴的全部出资额）。合资、合作企业外方认缴的出资额还应在该项目下另行反映。企业如因增资等而变更登记资本总额的应按变更登记后的情况填写。8、缴纳的其他税金：反映企业实际缴纳的土地增值税、城市房地产税等项税金。企业实际缴纳的土地增值税、资源税、印花税、契税、城镇土地使用税等，还应在该项目下的相应项目中分别反映。9、实际工资总额：反映企业实际发放给全部职工的工资及工资性收入（包括：计时工资、计件工资、奖金、津贴、补贴和加班工资等）和从职工奖励及福利基金中支付的奖金。其中，实际发放给外方职工的工资及工资性收入和奖金，还应在该项目下单独反映。10、全年平均职工人数：反映企业本年按各月月末职工人数之和除以12计算的全年平均职工人数。其中，外方职工平均人数还应在该项目下单独反映。11、提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金。12、利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。13、应付优先股股利：反映企业应分配给优先股股东的现金股利。14、提取法定公积金和提取任意公积金：反映股份制企业提取的法定公积金和任意公积金。15、应付普通股股利：反映企业应分