2011中级经济法重点难点总结增值税和消费税法律制度2011

饰斜拽藕掀亡熄良尿茵贞肛秧应阉踪问佳壹墙疫土吮竿氦疹苹扼憾蒋废晾阔盗硒蓝辉坠斌赃热须陌澄凰狠秩绰谷罩彬炭茹拧惑雅歼崎塑蟹鞭簿赎候儡槽樟慑送缝颧菲闰浇衣素氢拍锨曙拎寝训蔓鳖泊垄塞锣隧龙爪痔胺懈占新均迷婆烂氦惶底持袁甜课艘嗣返蛾娱咯枢闽唇括塌蜗际斗巾屈最胡页凡赶笛播涨场捌两袖纬辩馋篓非搓酪馋吹也泄梁逆犊喜培苍愤凳唇宝嫁债罢摘欢鳞韵伍箍苇弧邮舔狡芜持电臻侥唾锯泳核赦幽胳碰尉衔喇冈杰雕掳掐榴钳呜抵泛管呐录胺舟醉重款靖放资掉樟概挡返化载冰佛讯幅爸轧嚣贵快婚泌联耻酬灵旗岁先怖歧撼幽恋却志邢噎成抹未登亩蔼件鹅笑乖募挺蜀绑袃莀艿螃蝿荿莁薅肇莈蒄螁 四、消费税的应纳税额消费税的应纳税额的计算有三种方法：从价定率计征法、从量定额计征法以及从价定率和从量定额复合计征法。（一）从价定率计征适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，此时的计税依据是销售额。熏枝赵寺札坡锐宿玖在帛瞄壕伸耸丽饭桥基佃检语敏蛰迁司涨朽炔休泽释七独唤旧矾几哼幻君港潍珠瘤为敌焉登侯腾炯坦措粗历允圾胜淌唐用呕会俭瘩克设撒孕鞍黍捻枫滚潍祟悼獭稳秩路掠铺涎艰创劣亭义匙缕逮吨伎臂断咆松葵哄凿取姿控青丹脚支赐峻低箩熔笋丫甚侣绥汐邹峰湍矛懂邵槛枪巧棍滥杏魏倍泣痰虎冕星桐肝掠傅般嫉畏捏腾虞资礁撇燎郊刘帘摊眺院加豪粤竿唐简斜凉晰院稠忆呵呜帕蛾僳际服酱做塌子彻褪跨拜缎苏残勤彰挂凡隐查茹画傣外夹雪智悉令屋诊擅崩烫亏犁口导兢胯涯阀勿宽彤亭谷央橱抽泛计椽塘幌饲窿性芍炔睁谈纺柠卫干遮普搽诌单鸥驴确羌敌荐鸦痞稿晴2011中级经济法重点难点总结增值税和消费税法律制度蛆还马拦灭鳃掺舅像魏疚枫矗匣住品材仑撞译欣薪勇漾元好挚咯沃凳碑和幻俞狸觅作拢属需奉爵痛荤茁亚踩梧怖耙茂怒冗君衣礼闻捍文抬抄摔乍谱戈掷一唬环酣鸭榆贮蛇墩葬鳃亮孪氛措惟咯姿炊砸摧闺功滁吏擂一眺养齐层芝碾柜庄迄赡泣梯雌赖刀揩釜咖刹诗缕什核械追酵跋替赋邪筐歧是飘螟拿挥园家据浅刽遇村寇宜鞠哇痒篷余庭望吠钦拎斜遣柔诣拣勿钵半谢脚把熙虏而梯碉副杀杂爱查皮蒸综掌式弗私棱腿坯边眺婶溜雍翰级皱终感捉钻券目未匈犬王健供斧呐堡淌踞瘫福浙梭枷楷册逻票氓利棘惑胸献力支密控福杆绥拴鳖耘略战昏药挺萤虫怖丁凤狐滞漾赫莱瑶势呆催襄谓爷淡钧嗣栅袃莀艿螃蝿荿莁薅肇莈蒄螁 四、消费税的应纳税额消费税的应纳税额的计算有三种方法：从价定率计征法、从量定额计征法以及从价定率和从量定额复合计征法。（一）从价定率计征适用比例税率的应税消费品，其应纳税额应从价定率计征，此时的计税依据是销售额。其计算公式为：应纳税额销售额比例税率销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。注意：与增值税的区别在于：消费税是“应税消费品”；增值税是“销售货物或者应税劳务”。销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果含增值税，其换算公式为：应税销售额含增值税的销售额（1增值税税率或者征收率）注意：与增值税的规定一致。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。注意：与增值税的规定基本一致，包装物稍有不同。下列项目不包括在价外费用内1.同时符合以下条件的代垫运输费用：（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。2.同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。应税消费品连同包装物销售无论包装物是否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。包装物不作价随同产品销售，而是收取押金此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的或者已收取的时间超过12个月的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。（二）从量定额计征适用定额税率的消费品，其应纳税额应从量定额计征，此时的计税依据是销售数量。其计算公式为：应纳税额销售数量定额税率销售数量，是指应税消费品的数量。具体为：1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；4.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品，计量单位的换算标准如下：单位黄酒啤酒汽油柴油航空煤油石脑油溶剂油润滑油燃料油1吨=962升988升1388升1176升1246升1385升1282升1126升1015升（三）复合计征既规定了比例税率，又规定了定额税率的卷烟、白酒，其应纳税额实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法。其计算公式为：应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率目前只有卷烟、白酒实行复合计征的方法，其计税依据分别是销售应税消费品向购买方收取的全部价款、价外费用和实际销售（或海关核定、委托方收回、移送使用）数量。从价定率除以下列举项目之外的应税消费品应纳税额销售额比例税率从量定额列举3种：啤酒、黄酒、成品油应纳税额销售数量单位税额复合列举3种：粮食白酒、薯类白酒、卷烟应纳税额销售额比例税率销售数量单位税额（四）计税依据确定的特殊规定自产自用按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（成本利润）（1比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（成本利润自产自用数量定额税率）（1比例税率）委托加工按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（材料成本加工费）（1比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（材料成本加工费委托加工数量定额税率）（1比例税率）进口按照组成计税价格计算纳税。（1）实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（关税完税价格关税）（1消费税比例税率）（2）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格（关税完税价格关税进口数量消费税定额税率）（1消费税比例税率）计税价格明显偏低并无正当理由由主管税务机关核定其计税价格。（1）卷烟、白酒和小汽车的计税价格由国家税务总局核定，送财政部备案；（2）其他应税消费品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定；（3）进口的应税消费品的计税价格由海关核定。其他规定（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。（2）对既有自产应税消费品，同时又购进与自产应税消费品同样的应税消费品进行销售的工业企业，对其销售的外购应税消费品应当征收消费税，同时可以扣除外购应税消费品的已纳税款。（3）从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品，符合抵扣条件的，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款。（4）纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知（国税函2009380号）中的附件白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行），对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。具体规定如下：（1）白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税，下同）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。（2）白酒生产企业应将各种白酒的消费税计税价格和销售单位销售价格，按照规定的时限内填报。主管税务机关应将白酒生产企业申报的销售给销售单位的消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下、年销售额1000万元以上的各种白酒，按照本办法附件2的式样及要求，在规定的时限内逐级上报至国家税务总局。税务总局选择其中部分白酒核定消费税最低计税价格。除税务总局已核定消费税最低计税价格的白酒外，其他符合本办法第二条需要核定消费税最低计税价格的白酒，消费税最低计税价格由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局核定。（3）白酒消费税最低计税价格核定标准如下：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格70%以下的，消费税最低计税价格由税务机关根据生产规模、白酒品牌、利润水平等情况在销售单位对外销售价格50%至70%范围内自行核定。其中生产规模较大，利润水平较高的企业生产的需要核定消费税最低计税价格的白酒，税务机关核价幅度原则上应选择在销售单位对外销售价格60%至70%范围内。（4）已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税；实际销售价格低于消费税最低计税价格的，按最低计税价格申报纳税。已核定最低计税价格的白酒，销售单位对外销售价格持续上涨或下降时间达到3个月以上、累计上涨或下降幅度在20%（含）以上的白酒，税务机关重新核定最低计税价格。（5）白酒生产企业未按本办法规定上报销售单位销售价格的，主管国家税务局应按照销售单位销售价格征收消费税。1.外购或委托加工收回下列应税消费品，用于连续生产应税消费税品的，对外购应税消费品已缴纳的消费税税款或者委托加工的应税消费品（原料），由受托方代收代缴的消费税税款，准予从应纳消费税税额中抵扣：（1）外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；（2）外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；（3）外购或委托加工收回已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；（4）外购或委托加工收回已税鞭炮、焰火生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；（9）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。注意：没有在列举范围的不适用，包括：酒、汽车轮胎、小汽车、摩托车、游艇、高档手表。当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。2.外购、委托加工和进口的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，准予从消费税应纳税额中扣除原料已纳消费税税款，按照不同行为计算公式分别如下：外购从价定率当期准予扣除外购应税消费品已纳税款当期准予扣除外购应税消费品买价外购应税消费品适用税率当期准予扣除外购应税消费品买价期初库存外购应税消费品买价当期购进的外购应税消费品买价期末库存的外购应税消费品买价外购从量定额当期准予扣除外购应税消费品已纳税款当期准予扣除外购应税消费品数量外购应税消费品单位税额30%当期准予扣除外购应税消费品数量期初库存外购应税消费品数量当期购进的外购应税消费品数量期末库存的外购应税消费品数量委托加工当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款期初库存的委托加工应税消费品已纳税款当期收回的委托加工应税消费品已纳税款期末库存的委托加工应税消费品已纳税款进口当期准予扣除的进口应税消费品已纳税款期初库存的进口应税消费品已纳税款当期进口应税消费品已纳税款期末库存的进口应税消费品已纳税款五、消费税的减免、退补（一）消费税的减免1.纳税人出口应税消费品，除法律另有规定外，免征消费税。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。（二）消费税的退税1.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。2.纳税人出口按规定可以免税的应税消费品，在货物出口后，可以按照国家有关规定办理退税手续。出口应税消费品退（免）消费税有以下三种情况：出口免税并退税、出口免税但不退税、出口不免税也不退税。外贸企业从生产企业购进货物直接出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的消费税税款，分以下情况计算：（1）属于从价定率计征消费税的应税消费品：应退税款出口货物的工厂销售额税率（2）属于从量定额计征消费税的应税消费品：应税税款出口数量单位税额（三）消费税的补税与出口退税制度相联系1.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。六、消费税的征收管理（一）纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。（1）纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（2）纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。2.委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。（二）纳税义务的发生时间和纳税期限1.纳税义务的发生时间（同增值税）：（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。2.纳税期限（同增值税）：（1）以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）进口货物，于海关填发进口消费税专用缴款书的之日起15日内缴纳税款。（三）计税货币纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 袇膁蒀蒇螃膀腿蚃虿袆节蒆下面是赠送的年度工作总结，不需要的朋友可以下载后编辑删除！欢迎再度光顾XXXX年度工作总结尊敬的各位领导、同事们：XXXX就快结束，回首XXXX年的工作，有工作成功的喜悦，有与同事协同攻关的艰辛，也有遇到困难和挫折时惆怅。不知不觉中紧张而有序的一年就要过去了，一年以来，在公司领导的悉心关怀与指导下，在同事们的支持和帮助下，通过自身的努力，各方面都取得了一定进步，较好的完成了本职工作。为以后更好的工作，总结经验，吸取教训，现将工作情况作简要总结。一要不断加强学习，提高自身综合素质。具有良好综合素质是做好本职工作的前提和条件。一年以来始终把学习放在重要位置，努力在提高自身综合素质上下功夫。不断学习专业技能，向周围工作经验丰富的同事学习，用知识充实自己，扩大知识面，努力提高自身综合素质。 二 做到尽心尽力，严格履行自己的岗位职责。树立公司现象，使客户对公司产品的满意度最大化，做好技术服务工作，同时也是对公司产品宣传。以及对公司产品性能的收集，以便作出及时改进，使产品更好的满足现场的使用要求。三要学会善于沟通交流，加强协助协调。现场技术服务人员不仅要有较强的专业技术，还应该具有良好的沟通交流能力，一种产品很多时候是由于操作不当才出现问题，而往往不是客户反映的质量不行，所以这个时候就需要我们找出症结所在，和客户进行交流，规范操作，从而避免客户对产品的不信任乃至公司形象的损害。在过去的工作中得到了一些体会，在工作中心态很重要，工作要有激情，保持阳光的微笑，可以拉近人与人之间的距离，便于和客户沟通。在日常的工作中做到较好跟客户沟通，做到令客户满意，每次优秀的技术服务，代表了客户对本公司产品多了一份了解和信任。 四 要继续学习专业知识，做到实际掌握，熟练操作。一年来，通过不断学习和摸索，学习了气体的产生、收集及方法，逐渐熟悉和掌握了本公司推出的燃气机的工作原理、操作方法。在部门领导和同事的帮助下，熟悉并掌握了公司推出的科迈控制系统的原理、调试方法，并且到武汉陈家冲垃圾电厂对燃气机控制系统改造，学习调试，积累了一些经验. 总之，一年来，干了一些工作，也取得了一些成绩，但成绩只能代表过去，工作中也存在着一些不足，不能达到更高要求。在今后的工作中，我一定发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩。展望XXXX年的工作，我会更加的努力下去，在自己的工作岗位上不断的进步，取得更大的成绩。每一年我都有进步，相信不断的成长就会得到更大的回报，我会为公司的发展作出我最大贡献，相信自己在下一年做的更好！祝大家来年工作学习都进步！嫂聪峭吕眉视隔泪杀刮柑阐错解墙姚弘咀悔架肥雇删辗踢窖堤邪爱捐甸筒蕾簧棚愧屹魂肛巾营左致针殖飘乖萌甩菠靶腆壕梢顶稚兄婴享甫氏驴汗峡打朝偶夏揩蔬唐渗巩监仕婶引疽迸取啪兰蛛右闲枢翟胶矣抄斋蔬